淺談個稅改革對商品流通企業的影響

湯茜

個人所得稅從開始實行之初就不斷隨著社會經濟的發展進行調整，并且從深層意義上說，個人所得稅法在很大程度上也在影響著我國整體社會經濟發展，對商品銷售有關企業的發展影響不容小覷。這種影響既有積極的一面又存在消極的一面，在今后的發展過程中就會要求商品流通企業認真對待每一次個人所得稅變革，以一種積極的態度去努力在個稅改革中找到自身發展的位置。同時，商品流通企業也可以根據實際自身發展實際狀況制定具體的方針政策，爭取在個稅改革中可以分一杯羹，謀取一些紅利。除此之外，對于個稅帶來的一些風險，企業更加應該采取防范措施去應對，保證企業將風險降低到最小，促進企業的健康長久發展。

一、個人所得稅的發展狀況及特點

個人所得稅是我國三大稅種之一，三者協同維護著社會整體的經濟收入平衡，同時也保護著個人所得的利益安全。根據對個稅的研究，個人所得稅源于英國，然后才逐步普及到其他各個國家。隨著各國經濟狀況的不斷發展，個人所得稅又被賦予了新的國家內涵與作用。并且根據經濟發展狀況表明，個稅將會在經濟舞臺上繼續存在，不斷隨著新經濟發展進行變革，發揮其本身的作用。

個人所得稅的特點在不同國家略有不同，在我國個稅的特點主要有以下幾個方面。1.繳納個人所得稅款的為自然人，這樣就會導致個稅在社會上的影響范圍波及較為廣泛;2.整體上看，個稅的稅源比較復雜，納稅的主要部分相對來說比較分散，并且自覺依法納稅又會給所有自然人的納稅意識提出更高的要求;3.個稅可以對自然人的整體收入進行調控，在一定程度上能夠維護社會的公平，有效減少貧富差距現象，促進社會發函更加協調穩定。

二、個稅的作用

個人所得稅沿用多年仍舊不衰，其必然存在促進社會發展的多方面價值與意義。個稅作用的具體體現能夠充分展示其存在的價值與必要性。以下就是個稅的作用。

（一）為國家財政提供資金支持

國家在建設發展的各個領域都需要資金作為支持，個稅的征收為國家財政收入做出了很大貢獻。國家利用個稅稅款可以進行基礎工程建設以及科教文衛領域的發展，同時，還可以進行國防鞏固和加強，維護國家的和平與安定。國家在各個領域進行發展都會需要大量資金投入，個稅存在能夠在很大程度上減少國家財政壓力，為財政經濟支出保駕護航，促進國家發展的步伐。

（二）調節社會收入差距，促進社會穩定

個人所得稅的存在，在很大程度上也可以減少貧富分化狀態，近幾年來，國家不斷調整稅收政策，主要考慮到國家貧富差距問題。為了更好有效縮減貧富差距過大，讓富人不要太富，窮人不要太窮，這樣整體上經濟收入才會較為公平合理。個人所得稅的實行，經過歷史經驗表明在對于縮小貧富差距問題上十分有效。貧富收入問題有效得到緩解，在很大程度上也維護了社會環境的和諧穩定，有利于為今后經濟發展營造良好的發展空間，促進我國經濟發展的更遠，更輝煌。

（三）維護納稅人自身利益

納稅是公民本身的責任和義務，依法自覺納稅是納稅人應該具有的品質。個人所得稅改革的作用有利于進一步促進納稅人的利益。納稅人可以根據不同的納稅方案選擇稅負相對較少，并且較為合理的納稅方案。這樣既可以減少納稅人需要繳納的稅款，維護自身最大利益之外，還可以在很大程度上減少現金流出的時間，從而可以獲得貨幣所帶來的時間價值與利益，有效保證經濟利益最大化，充分提高資金使用率，維護納稅人自身利益。

三、個稅改革對商品流通企業的積極影響與消極影響

個稅的改革不僅僅是工薪階級所期待的事，同時也是商品流通企業所期待的事情。在某些方面，個稅改革極大促進了流通企業經濟健康發展，同時，在另外層面上，對某些企業也具有一些不利方面的因素。其具體積極因素與消極因素如下：

（一）積極因素

1.有利于企業增加產品銷售收益

個稅免征點提高，對個人來說提高了實際收益，有效增加個人財富。居民收益增多的同時，相應的消費能力也會隨之升高。對于商品流通企業是十分有利于產品銷售的時機。人們購買能力加強，商品流通的速度相比之前就會加快，相關企業就會在商品流動過程中得到自身的利益。這樣社會消費市場商品流通的步伐加快，社會經濟發展加快的過程中，商品流通企業的利潤也會擴大化，這樣就極大促進企業自身的發展。

2.有利于企業穩定內部員工

個稅進行改革給工薪階級帶來了很多積極影響，在商品流通企業內部員工的個人福利得到保障，員工更加愿意繼續工作下去，跳槽的人數大大減少。并且加上修正法案提出對務工子女教育支出以及繼續教育支出等資金支出減免，這樣就會給個人帶來更多的福利。所在的企業單位正常依法履行自身的責任和義務就會使員工更加滿意，更加具有工作熱情。企業就會在具有充足員工數量的基礎上，企業效益也會逐步增多。

（二）消極因素

1.商品流通企業年終獎可能取消，員工積極性下降

新的個人所得稅的頒布使得年終獎失去本身存在意義，現有鼓勵員工的措施及相關公司的規定都失去其原有的價值，企業將面臨著巨大挑戰去重新制定一系列工作激勵措施。根據新的個稅政策內容分析，將納稅人全年取得一次性獎金進行計算處理，實際所得獎金已經所剩無幾。這樣對于商品流通企業員工的積極性很難得到有效提高，企業內部整體的工作熱情將會有下降趨勢，這就為管理部門提出新的課題。

2.管理階層需要及時建立新的雇傭模式和激勵措施

企業為了更好的留住人才，有效減少人才流失，在企業建立很多激勵措施，這些措施根據個人所得稅的改革不得不退出經濟發展的舞臺。根據許多企業發展模式分析企業與員工不僅僅是簡單的勞動換取報酬的模式。商品流通企業僅僅是追求勞動產出遠遠不能達到企業發展目的，為了更加有效促進企業內部發展活力，調動整體社會發展積極性，這就需要管理階層建立更加全面有效的新雇傭關系與工作獎勵措施。原有的雇傭模式和激勵措施已經不適用于新時代下發展需要，相關企業務必嚴格及時有效落實管理條例。

四、商品流通企業應對個稅改革的措施

（一）建立健全風險防范機制

對于流通商品企業而言，公司面臨風險的來源十分寬泛。這就要求管理部分積極建立科學有效的風險防范體系。對于個稅改革方面，對公司的影響即使有好的一面又有不利的方面。商品流通部門也面臨著十分大的風險，對此在建立公司風險安全機制的同時，要對國家政策改革劃為防范范圍之內，隨時依據改革進行調整，始終維護公司企業最大經濟效益，促進公司穩步發展。

（二）完善員工工作獎勵機制

個人所得稅法實際上已經弱化獎金體制，原有的公司獎勵機制都已經失去了存在的價值。對于公司來說，調動員工積極性是促進公司發展，提高員工工作效率最有效的途徑之一，任何公司都會注重獎勵機制的價值與作用。個稅改革之后，公司在今后發展過程中要結合公司發展實際狀況，建立健全更加能夠促進員工工作積極性的鼓勵機制。既可以維護公司內部的工作熱情又可以保證員工的最大利益，這樣才可以更加有效規避個稅帶來的負面影響，減少商品流通公司的損失。

（三）依法落實相關規定與要求

企業在今后工作進行當中，要明確外籍雇傭人員的工作狀況，并且財務評估部門也要認真落實評估由于個稅改革外籍人員的稅務狀況及對公司造成的損失問題。同時，對于公司所有員工，管理部們應該積極與員工進行溝通新頒布的稅務申報要求條例以及涉及到的所有扣除要求及相關項目報表。除此之外，可以進行在全公司人員共同參與下制定新的公司上班制度，員工工作手冊以及其他的公司文件等等，做到公平公正科學有效。這樣才會在更大程度上促進公司各項工作更好的開展。同時與時俱進更加能夠促進公司適應社會發展要求，逐步提高商品流通公司的抗風險能力，促進企業更加長遠穩步發展。（作者單位：天津市河北區審計局）