淺議基于經濟新常態下的商業銀行全面預算管理

劉吉鵬 陳劍銳

摘要：隨著中國經濟新常態的到來，我國商業銀行內外部經營環境發生了巨變，如不及時調整經營管理模式，特別對全面預算管理體系的調整，勢必影響商業銀行生存發展，影響其服務實體經濟、防范系統性風險的能力。據此，本文從宏觀經濟和實際經營管理角度出發，首先，介紹了經濟新常態、全面預算管理的有關內容;其次，分析了全面預算管理在商業銀行中運用現狀及問題;最后提出了在經濟新常態下的商業銀行全面預算管理的建議。

關鍵詞：新常態 商業銀行 全面預算管理

一、引 言

隨著近年來我國經濟的高速發展，銀行業規模也在不斷擴張。但由于國內外經濟和金融環境的調整，商業銀行的經營管理模式也在不斷變化。目前，在經濟新常態背景下，隨著央行調控政策的調整，同時隨著基于信息技術及其應用的互聯網金融、共享經濟、平臺經濟、社區經濟、微經濟、區塊鏈等新經濟形態的不斷興起，人們的生活、消費、理財、社交等理念不斷變化。在此深刻變革下，傳統商業銀行的全面預算管理呈現出新變化，同時也對商業銀行在新形勢下全面預算管理的能力提出了更高的要求。

二、相關概念的界定

（一）經濟新常態

習近平總書記指出：“我國發展仍處于重要戰略機遇期，我們要增強信心，從當前我國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態，保持戰略上的平常心態。” （節選自2014 年 5 月，國家主席習近平河南考察講話）。這是首次用“新常態”對中國經濟的變化進行描述，也是對當前經濟形勢的正確認識。國內經濟學者也對這種經濟新常態做了大量研究，總體歸納總結，認為中國經濟新常態主要體現在以下三個方面：

1.經濟增長的新常態。我國經濟發展的主要特點是：經濟增長速度要從高速轉向中高速，發展方式要從規模速度型轉向質量效率型，經濟結構調整要從增量擴能為主轉向調整存量、做優增量并舉，發展動力要從主要依靠資源和低成本勞動力等要素投入轉向創新驅動。經濟發展進入新常態階段，這是在對國內外經濟發展現實變化的科學分析和理性判斷的基礎上，對我國經濟發展進程的總體認識和現實考慮，也是我國在社會主義現階段的戰略布局和果斷決策。“新常態”這一理念的提出，準確反映了我國經濟社會從高速增長型向高質量發展型的重大轉變。

2.經濟結構調整的新常態。習近平總書記指出，我們提的供給側改革，完整地說是“供給側結構性改革”，重點是解放和發展社會生產力，用改革的辦法推進結構調整，減少無效和低端供給，擴大有效和中高端供給，增強供給結構對需求變化的適應性和靈活性，提高全要素生產率。簡言之，就是去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板。

3.宏觀經濟政策的新常態。宏觀經濟政策要堅持穩中求進工作總基調，適度擴大總需求，繼續實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策;以推進供給側結構性改革為主線，有力、有度、有效落實好“三去一降一補”重點任務;引導好發展預期，用穩定的宏觀經濟政策穩定社會預期，用重大改革舉措落地增強發展信心。

（二）全面預算管理

全面預算管理，國內對此的研究汗牛充棟，總得說來，就是利用預算對企業內部各部門的各類資源進行控制、考核、分配，統籌、組織、調整企業生產經營活動，實現整體發展戰略，完成年度經營考核任務。全面預算管理將單一經營主體的戰略執行、計劃編制、績效考核等方面通過資源配置、責任分解、日常管控等方法貫通起來，使企業各項經營活動具體化，使企業自身的經營環境、資源和戰略發展方向保持總體平衡。全面預算管理使企業經營具有明確戰略目標，可以有效配置資源，降低運營風險。

三、全面預算管理在商業銀行中運用現狀及問題

（一）運用現狀

目前，國內商業銀行非常重視全面預算管理，每年都組織大量人員編制經營預算計劃，貫徹經營戰略，配置各類資源，考核經營行為，評價經營成果。其編制、執行、評價、運用流程大致如下：首先總行根據國內外經濟、金融形勢和總體經營戰略，判斷有關經營指標的合理增幅，按存、貸款規模、財務指標、具體業務產品等方面編制下達預算指標，并同時滿足各類外部監管機構（如人民銀行、銀保監會等）的監管要求，其各一、二級經營機構對上級行下達的預算指標層層分解，落實執行。在執行過程中，上級行會對實際預算執行情況進行分析、督導，指揮下級機構及時調整經營思路，找出經營管理中長短板，按時完成預算目標。一個經營年度終了，上級行將按下級行預算完成情況進行績效兌現。

（二）存在問題

這種預算管理模式對貫徹落實上級行的經營意圖和戰略，配備各類資源，調動經營機構積極性，都有著十分重要的作用，但也存在一定的問題，具體如下：

1.經營戰略導向不明確。這種上對下的預算管理模式，由于站位不同，下級機構在執行過程中對戰略導向理解掌握不明確，為了執行而執行。只是將上級行的預算指標做簡單分解執行，但對其戰略執行用意不甚了解，不能全面理解掌握戰略意圖，不能主動結合自身實際，對有關預算指標進行因地制宜的執行。

2.預算指標設置的合理性、靈活性不高。在預算指標設置過程中，為了保持整個預算指標體系的穩定性，很多維度是沿用往年的架構，沒有完全考慮經營環境的全部變化。也就是說，某些指標不能及時響應市場變化，預算實施控制會出現滯后性，某些預算目標與實際執行會有較大差異，對下級機構全面完成預算目標造成短板，產生較大不利影響。

3.全面預算差異分析缺乏。在預算管理執行和情況分析時，上級行往往關注預算指標的完成率、市場占比、貢獻度、進步率等指標，缺少對影響預算目標實現的因素分析，不能從全局高度，為下級機構提供完整、深入的執行分析報告，下級機構在各類上級部門的督辦中迷失了經營方向，不利于全年預算目標的完成。

四、基于新常態下的商業銀行全面預算管理建議

在經濟新常態發展的總體要求下，商業銀行的經營戰略和思路也在發生變化，從過去單純追求經營利潤、規模擴張的粗放型發展道路轉變到注重結構優化、提升經營質量的精細化發展道路。在此背景下，全面預算管理的內容和模式隨之調整，從總體框架和預算指標設置上都開始體現內涵式高質量經營發展理念，具體如下：

（一）在全面預算管理體系中引入經濟資本管理概念，強化風險控制

在經濟新常態下，商業銀行通過在全面預算管理中引入經濟資本指標，推進經營結構調整和業務轉型，傳導風險約束和資本約束的經營發展理念，優化資產和業務結構，走輕資本的穩健經營和高質量發展之路。在預算指標設置上加大經濟資本的比重，積極引導下級經營機構調整貸款投向，支持經濟資本占用小、風險可控的業務。在貸款管控發放過程中進行利潤測算，評估風險成本，為業務部門提供可靠的數據分析，引導其走集約化、精細化經營道路。

（二）轉變觀念，加強精細化管控，合理配置資源

在經濟新常態下，編制全面預算要體現商業銀行高質量發展戰略和具體業務線、產品線的重點發展方向。預算實施過程要注重戰略目標執行情況分析，結合實際進行指標動態調整。預算管理要從資源導向目標導向轉變，從平面預算（單一維度導向）轉向立體預算（多維度的綜合資源配置方案），體現精細化的發展戰略。

（三）在全面預算管理體系強化成本管理，體現集約化、高效發展理念

在經濟新常態下，商業銀行間同業競爭激烈，內部可供使用的財務資源有限，只有通過控成本、提質效才能保持市場競爭力和發展內生動力。主要是：一是深化全面成本理念和體系。優化作業成本，重構業務流程。劃定相應的標準，分部門、分業務、分產品核算，推行全面成本預算;二是建立投入產出評估制度，加強對預期收益的后評價，提高投入產出比;三是建立全面的成本管理分析系統，為預算管理責任劃分、績效考核、業務預算指標維度設置等內容提供參考。

（四）提升預算管理人員專業素質，提高預算編制質量

在經濟新常態下，商業銀行要保持健康持續的發展，提升預算管理水平，加強預算管理人員隊伍建設十分必要。一是要進一步發揮預算管理人員在價值創造、戰略轉型、資源配置等方面的參謀作用，調整商業銀行資源保障思路和方式，促進發展轉型盡快實現;二是預算管理人員要深入研究業務發展現狀，了解市場變化和業務轉型特點，從價值和資本兩個維度對業務產品進行事前、事中、事后的預判、調整和總結，找出戰略轉型、價值創造的長短板并給予完善;三是強化預算管理學習和培訓，預算管理人員要系統學習國內外關于商業銀行全面預算管理的理論知識，緊跟最新理論發展趨勢，提高預算管理人員理論素質和專業水平，提升其對業務轉型和經營決策的支援保障水平。

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（劉吉鵬系中國銀行股份有限公司宣城分行副行長，陳劍銳系安徽建筑大學數理學院黨委副書記）