電子煙“少”交了多少稅

劉琳

近日，美國眾議院籌款委員會批準了一項尼古丁電子煙征稅條款，該稅法推行之后，每1810毫克尼古丁電子煙液體將會征稅50.33美元。這也就意味著美國將首次針對尼古丁液體征稅。

法案提出者表示，此舉目的是為了抬高電子煙價格，從而降低青少年用戶的比例。按照美國稅務聯合委員會的預測，未來 10年將為聯邦政策帶來99億美元收入。

不止美國，包括俄羅斯、菲律賓、韓國在內的多個國家都在研究制定針對電子煙的稅收調控政策。可以預見，征稅作為電子煙監(jiān)管的又一大利器，在全球范圍內將陸續(xù)鋪開。

我國的電子煙監(jiān)管舉措也有所動。11月1日，國家煙草專賣局和國家市場監(jiān)督管理總局聯合公開發(fā)布《關于進一步保護未成年人免受電子煙侵害的通告》（以下簡稱《通告》），《通告》明確電子煙是卷煙等傳統(tǒng)煙草制品的補充，即極有可能將電子煙相當程度參照傳統(tǒng)煙草來監(jiān)管。

“電子煙按照電子消費品、煙草制品還是藥品歸類，都對應不同的稅收政策。”一位接近財政部的人士說。如果參照傳統(tǒng)煙草來征稅的話，對電子煙企業(yè)的影響將是巨大的。根據測算，僅以目前國內電子煙的滲透率 1% 測算，電子煙行業(yè)每年將產生約46億元的稅收。

66.6% 目前我國卷煙綜合稅率為66.6%。也就是說，一條市場售價為150元的卷煙，其中有100元是在繳稅。

買一包煙，三分之二用來交稅

煙草行業(yè)是重稅行業(yè)，稅目多、稅率高，國家煙草專賣局數據顯示，2018 年， 煙草行業(yè)實現工商稅利總額11556億元，上繳國家財政總額10000.8億元。

傳統(tǒng)煙草是如何征稅的呢？

國家煙草專賣局煙草經濟研究所曾對媒體介紹，我國煙草稅費主要包括七稅費兩專項，分別是煙葉稅、消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅、進口關稅、城市維護建設稅、教育費附加，以及以稅后利潤為基礎上繳的國有資本收益和專項稅后利潤。

以每條調撥價格在70元以上的甲類卷煙為例，要先在生產環(huán)節(jié)征收56%的從價稅，再單包征收每包0.06元的從量稅，到了批發(fā)環(huán)節(jié)再從價和從量征收一遍，分別是11%的從價稅和每包0.1元的從量稅。僅消費稅一個稅種，就要繳滿4個細分項。

消費稅之外，這條卷煙從生產到批發(fā)到零售的整個鏈條中，還要繳納13%的增值稅。在此基礎上，還要以全部消費稅和增值稅的稅額為基礎，繳納7%的城市維護建設稅和5%的教育費附加。在整個鏈條中，煙草廠、煙草公司、煙草零售戶還需要分別以自身盈利為稅基繳納25%的企業(yè)所得稅。除此之外，還有總額較低的煙葉稅與煙絲生產過程中的稅費。

經過多層累積，最終稅費構成了一條卷煙的大部分零售價格。國家煙草專賣局煙草經濟研究所《2018年中國控煙履約進展報告》顯示，目前我國卷煙綜合稅率為66.6%。也就是說，一條市場售價為150元的卷煙，其中有100元是在繳稅。

如果將傳統(tǒng)煙草企業(yè)的納稅鏈條向后延伸，其稅后利潤計提國有資本收益和專項稅后利潤，卷煙帶來的財政收入數額更大。

電子煙“躲”過了大頭消費稅

反觀電子煙，一直裹挾在“暴利 + 低稅”的風口里。多位電子煙專業(yè)人士對記者表示，由于入行門檻低、缺乏國標等原因，電子煙行業(yè)的生產成本較低，整個行業(yè)利潤率與傳統(tǒng)煙草相比并不低。但電子煙當前僅按普通消費品征稅，其擔負的稅負責任遠低于傳統(tǒng)煙草。

征稅作為電子煙監(jiān)管的又一大利器，在全球范圍內將陸續(xù)鋪開。

多位電子煙行業(yè)從業(yè)者介紹，目前我國電子煙行業(yè)繳納的稅種主要包括增值稅和企業(yè)所得稅，以及以增值稅為基礎的城市維護建設稅和教育費附加，不繳納消費稅。

現行消費稅的征收范圍主要包括煙、酒、油、車等稅目，其中煙包括甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄及煙絲等子目錄，暫未囊括電子煙或者煙彈等品目。

值得注意的是，傳統(tǒng)煙草的稅負構成雖然復雜，但消費稅在生產、批發(fā)兩個環(huán)節(jié)分別從價、從量征收，且稅率較高，導致一條卷煙所繳的大部分稅款來自于消費稅。以上述甲類卷煙為例，消費稅大約占納稅總額的 60%，也就是一條150元的卷煙，其中有大約60元是消費稅。

再從我國整個消費稅收入來看，中國財政科學研究院研究員梁季表示，煙草消費稅是我國消費稅15個稅目之一，其收入規(guī)模可觀，占據消費稅收入的半壁江山。當我們說煙草是納稅大戶的時候，主要是在說消費稅。而這也意味著，目前電子煙和傳統(tǒng)煙草相比，一項征稅大頭處于缺失之中。

10%的滲透，那也是幾百億的稅

中國電子商會電子煙專業(yè)委員會秘書長敖偉諾介紹，2018年我國電子煙市場消費規(guī)模約為40億元人民幣。

這一數字與國內萬億規(guī)模的傳統(tǒng)煙草市場相比雖然微乎其微，但擁有超過 3 億傳統(tǒng)煙民這一基數，未來電子煙的稅利潛力不可小覷。

據業(yè)內預估，目前國內電子煙市場的滲透率還不高，僅為1%左右，這300萬電子煙消費者帶來的市場消費規(guī)模今年或超50億元。取這一保守數據，如果參照傳統(tǒng)甲類卷煙66%的稅負比例，粗略估算電子煙會帶來大約33億元的稅收收入，其中消費稅即20億元左右。

在電子煙消費的主戰(zhàn)場歐美國家，傳統(tǒng)煙民向電子煙的轉化率已處在較高水平。有數據顯示，英國電子煙煙民是傳統(tǒng)卷煙煙民數量的一半，美國約1億傳統(tǒng)煙民中的電子煙滲透率也達到了13%。假如未來中國電子煙的滲透率達到10%，而且參照傳統(tǒng)卷煙收稅，將意味著產生數百億元的稅收。

而財政部數據顯示，2018年我國環(huán)境保護稅收入才151億元。可見，放眼未來，目前看起來體量尚小的電子煙，其稅收不容小覷。