淺析工程項目財務管理的問題與對策

溫佳寧 西南財經大學 四川成都 610074

集團中標的工程項目多數采用三級管理模式， 在集團下的分公司對項目部的財務管理中，每個施工項目既是一個成本中心，也是一個利潤中心，施工項目作為企業利益的源泉成本的中心，要求我們必須以工程項目為起點。施工項目成本管理是整個施工項目中最為敏感的部分。成本的控制強度高低，直接影響施工企業利潤核算，從而導致施工企業管理層后期戰略決策的走向。

一、通過預算控制和實際核算保證建造合同的執行

工程施工中預算和實際支出成本差距較大的不可控成本是一個重要問題。項目財務部根據財政部頒發的會計準則（建造合同）執行，確定預計總收入與總成本后每期按完工百分比來確認當期收入，然而現實情況是由于分包隊伍工程款結算不及時準確，有些成本費用攤銷入賬不準確造成合同成本不真實引起完工百分比與施工產值不相符，導致項目部在期間收入確認不真實，使得企業財務報表反映不出當期的實際損益，直接影響企業進行成本分析及財務決策。項目部應于月未經營部門及時結算分包隊伍的工程款交財務部入賬，對已完工未結算的進行預結算，這樣財務部確認收入更準確，下月將預結算部分已結算回來的進行調整結算，這樣在期末確認的收入與發生的成本相配比，并且與施工統計產值差異也很小。

在獨立核算的財務管理體制下，工程資金回收與使用的責任及權力在項目部，各項目部應在上級主管部門領導下建立科學的資金預算管理體制，通過預算溝通和協調資金關系。項目部不得擅自對外籌資，資金的撥付、調配應由集團資金管理部門統一管理。

二、完善設計成本和加強工程結算管理來控制預計成本和收入

明確和細化技術指標，精確設計用料。設計料單的出具也就確定了公司80%的材料成本，即從材料的規格和量上確定了項目材料成本。降低項目成本的最好時機不是建造過程，而應該是產品的設計階段，因而應大力加強項目設計階段的成本控制。

加強工程結算,嚴格把握與施工隊之間的結算,并且做到結算及時準確,使項目資金得以更好地控制和合理分配,達到杜絕分包隊伍的資金超支付現象的發生。加強與分包隊伍的補充協議的管理。并且與民工簽訂勞動合同,平時要對民工進行考勤,做好民工工資發放前期準備工作,將工資直接發放到民工手中,杜絕一些分包商在民工工資上的不良行為,杜絕項目因民工工資產生財務風險。

三、強化崗位責任制和部門統籌保證債權債務的處理

獨立核算的工程項目部應建立往來業務的結算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權、債務的形成、清償及增減變化情況，每月底列出每個往來科目余額的分戶清單，及時核對、清償。本著強化職能、精簡效能的原則，壓縮非生產人員，減少管理費支出，建立與項目法管理相適應的業務管理和監控系統。推行與項目法管理相適應的經濟承包責任制和項目成本核算制。

債權債務的收回和處理不僅與項目經理的薪酬相關，還要調到直接經手人的積極作用，各部門及時協調處理相關債務，強化債權管理，實現資金良性循環。成立財務管理專職部門，監管資金流向，嚴控人工費用、材料費用和其它成本支出，從而提高成本收益增加施工項目利潤值。

通過社會保險降低項目風險。在工程項目中可能出現虧損的情況,財務部門除了應該積極控制財務風險的出現,還應該做好風險出現后的應對措施。為了降低不可預見費用的發生,各公司企業均參加了社會保險,對施工過程中所發生的一切財務關系進行監督,依據計劃按工程量的大小和工程進度合理為工程調配資金,在此基礎上,進行合理分類。

四、加強資金與人員管理和監督

項目財務管理在控制上應該具有超前意識。為保證工程項目效益的實現，項目財務管理在項目效益預測分析的基礎上進行動態管理，及時反映工程項目資金和成本費用情況。內部財務公開。對于每年的產值、成本、稅金及附加等每個部門都有權利查閱。工程項目的盈虧很大程度上取決于項目經理個人的素質，再加上考核不力，而最終結果是包盈不包虧。因此對項目經理進行相關財務管理知識培訓和費用節點的控制是著力所在。在人員管理方面，可以對新開工程或較大項目宜采用“直接管理”形式，委派對象為項目的財會負責人，主管會計等：對一些小項目或比較分散的項目或收尾項目可采用成立核算中心集中核算。

另外，很多單位在嘗試推行項目會計委派制，但相關配套制度建立未跟上，如對委派人員的管理機構不明確，隸屬關系不清楚；委派人員的身份沒有明確、科學的定位，人事公司管，待遇項目發，限制了財務人員監督職能的充分發揮。

因此，建立健全對委派會計的監督機制必須對委派會計的工作進行考核和監督，實行項目財主管輪崗交換等；同時也要監督被服務單位，看其是否接受派駐會計監督與管理，是否在派駐會計視野之外隱匿、轉移資金、私設小金庫等。 要定期檢查項目責任責任制執行情況。項目施工過程中公司應定期組織相關部門對項目責任制執行情況進行檢查和分析，及時發現存在的問題，提出改進措施，督促項目組及時進行整改。邀請設計單位、財政部門、審計部門、監理單位等指定專人實行現場跟蹤監督，及時對發現的設計缺陷、施工安全質量、資金使用、核算不準不實及時糾正，防止造成浪費。

總之，工程項目的日益復雜和財務風險的日益加劇，迫切要求企業加強財務管理。要完成好工程項目，必須搞好工程項目的財務管理。同時不斷借鑒和學習財務管理知識和相關企業的方法，如法國的萬喜集團在財務方面的管理經驗。對工程實行項目管理、獨立核算、全面預算管理，提高資金使用效益，實現企業價值最大化，在競爭中不斷發展壯大，促進企業經濟效益的提升。