行政單位資金管理的困境及對策探討

鄧佳璨

摘 要：近年來隨著社會經濟的發展變化，特別是各地蓬勃發展的新興開發區，目前還處于土地開發及規劃建設為主的時期，大量的財政資金投放到基礎配套設施，對資金管理提出更高的要求。本文從財政資金管理的方面入手，分析行政單位資金管理的困境以及優化對策，從而進一步推進轄區內社會經濟快速發展。

關鍵詞：行政單位;財政撥款;資金管理

一、 行政單位資金管理的意義和作用

財政資金作為政府組織各項活動的財力保證，是政府在履行職能時，依據國家權力進行分配的社會產品的貨幣形式，它的主體是由各類稅收收入以及國有企業上繳的稅后利潤組成的。

在市場經濟條件下，財政資金投資方向主要有三個，即公益性投資項目為主體、基礎性投資項目重點引導及新興產業投資項目扶持補貼。其中，公益性投資項目與基礎性投資項目承載著國民經濟的核心領域，是維持社會經濟正常運行的根本保障;而新興產業可以帶來高附加值的產品，拓展了未來經濟社會的發展空間。

政府為了保證經濟社會的可持續發展戰略，投放大量的財政資金來保障宏觀政策能夠有效落實，財政資金在穩增長、促民生、保就業等方面發揮了積極的作用。然而在實際的操作過程中，也暴露出一些問題與不足，反映出資金管理方面存在著亟待解決的困境。

二、 行政單位資金管理存在的問題及成因

1.資金管理的意識薄弱

當前，不少行政單位對財政部門的認識仍局限在收付款的執行部門層面，財務人員的工作僅僅局限在收付資金及其制度審批的流程上，未參與業務審批環節，因此無法充分發揮自身輔助決策的角色功能。

從財政資金的管理層面看，一方面，部分管理者“重投入、輕管理”，主要關心財政資金的分配與投入，而忽視資金產出效果。另一方面，財務人員只承擔簡單的核算職能，對于財政資金使用的核心業務缺少應有的了解，以及必要的專業管理，因此對于資金的執行情況未加重視。同時，部分基層單位的人員流動性較大，不利于工作的接續與經驗的傳承，剛入職的新人缺乏工作經驗，審核業務的能力稍顯不足，也未能識別相應的投資風險。

2.年度預算編制不夠科學

首先，不少基層部門在編制年度預算時，對于預算編制時間的安排不夠充分，前期的分析論證過程比較簡單，為了節省編制工作量，往往采用增量預算的方式，這樣雖然可以節省編制工作量，穩定工作預算安排，提高編制效率，但是卻無法起到節省開支、降低成本的作用，也無法有效地反映出資金安排能否適應實際情況的變化。

其次，各單位內部、各單位之間在編制預算的時候缺少溝通，造成各單位、各部門對預算項目的理解不同，項目細化程度不精確以及覆蓋范圍不全面，容易造成部分項目重復統計、臨時項目頻繁追加的情況。

最后，部門基層單位為了節省資金審批程序環節的時間，希望能一次性地將支出項目的資金總量全額撥付，容易造成大量財政資金沉淀，而當項目結束后所確認的實際支出少于預算時，多余資金又無法使用，造成資金的嚴重浪費。

3.財政資金的執行監管不到位

財政資金管理的有效執行，建立在監督工作有效開展的前提下，也取決于行政單位的財務內控制度完善程度。目前，不少行政單位對財務內控制度的認知不夠清晰，既沒有組織獨立部門進行管理，又沒有配置專門人員予以負責，無法有效地控制風險，也不能充分發揮資金的使用效能。特別是一些大型的基建項目的工程款，由于財政資金的審批環節多、周期長，造成資金無法按預期時間到賬，容易發生專項資金的挪用;同時，監管不力，還容易發生項目的完工情況存在暗箱操作的風險。

4.績效考核工作不到位

“重投入、輕管理”的工作觀念，使得績效考核的重點放在了項目立項前期的考評環節，從而影響專項資金管理人員的工作積極性，在財政資金投放之后，缺乏后續跟蹤，沒有統計項目的驗收結果，對項目資金的產出審計不夠重視，財政資金的使用情況也沒有及時公開，容易造成“虎頭蛇尾”的不利影響，嚴重影響行政單位的社會服務職能的實現，也不利于財政資金的優化使用。

三、 加強行政單位資金管理的對策

1.強化資金管理的意識

首先，需要站在全局的角度綜合管理，適度地簡政放權，保證財務部門的工作獨立性，充分發揮其預測決策的輔助職能，合理編制預算，分配財政資金，制定切實可行的內控制度，有效控制風險等。行政單位的資金管理需要全員參與，相互配合，充分調動各部門的積極性，統一行動，進一步保證財政資金有效配合國家政策實施。

其次，培養一支優秀的人才隊伍。高質量的資金管理需要高素質的管理人員，因此全面提高財務人員的綜合水平尤其重要。一方面，有條件的單位部門可以適時組織各項業務培訓，提高他們的專業技能;還可以制定輪崗制度，培養全面型人才。另一方面，鑒于現有的人員可能無法承接特殊項目審核環節，建議可以采取吸收專業技術人才或者委托第三方專業機構辦理的方式，補足專項業務短板。

2.提高年度預算編制質量

預算工作是一種控制機制和制度化的程序，也是實施資金集中管理的有力保證。行政單位年度預算是指行政單位按照其工作職責和年度工作任務進行編制的財務收支計劃，它包括該單位在一段時間內，做出針對資金收支情況、組成、去向方面的預計。年度財政預算編制是一項綜合性的工作，需要全盤考慮，同時也對編制人員的專業水平有較高的要求。在預算編制工作前，最好能組織安排編制人員進行統一的專業培訓，而且預算編制的時間安排必須充足。

在前期的調研工作中，需要征求各相關部門的意見，及時糾正前期預算中不合理的部分，堅持零基預算，結合當地的經濟建設實際情況，盡力保證預算編制能夠符合該行政單位發展的方向;細分預算項目，使其準確反映資金支出的具體方向，科學預測，明確各明細項目的資金需求。還需要量入為出，根據自身的財力情況，分析各預算項目的主次順序，制定合理對資金的分配計劃，結合自身的財力狀況，分析各預算項目的主次順序，力求使有限的財政資金取得最大的產出效益。

編制年度預算在注重各項目的剛性支出的同時，還需要保留適度的彈性空間，以備突發的緊急事項支出。在預算的執行過程中，總會遇到不確定的因素，會影響原有預算的執行效果。因此，在年度預算中，適當地保留一部分機動資金，可以根據實際情況予以調整，同時也為來年的預算制定提供依據。

3.完善資金管理的制度

現在各地均實行國庫集中支付制度，加強了財政資金的使用監管，也是行政單位資金管理體系的重要環節。該制度以單一國庫賬戶體系為基礎，依托完善的財政支付系統和銀行清算系統，從而實行財政資金的監督管理。國庫集中支付方式減少了資金的撥付環節，降低了資金的運行成本，減少了挪用資金的違法現象，同時，由于各項資金支出均是據實列支，期末將未使用的資金統一收回，可以有效地降低資金的沉淀成本，提高資金的使用效率，進而保證了財政資金的安全性。

在注重資金收支管理的同時，還應當關注相應的監督與評價。一方面，行政單位需要結合自身的實際情況，制定資金管理各環節的流程制度，有效地形成內部約束機制，使各項工作能夠照章辦事，確保資金的有序流動。另一方面，大力推行行政單位的內控建設，充分發揮內控審計的自我監督職責，減少財政資金的支出風險，提高財政資金的使用效率。適時公開預算及民生保障項目的支出情況，提高資金的透明度，接受社會的監督。

此外，推行項目責任制，確立管理者責任，明確崗位分工，可以有效地相互監督，提高資金管理的執行力。特別是涉及“三重一大”項目資金支出，更需要嚴格把關立項，遵循“公平、公正、公開”的原則，依據科學合理的方法對項目進行充分論證與評審，加強對資金支出的有效管理。

4.建立科學合理的績效管理機制

建立科學合理的績效管理機制，是行政單位資金管理的重要內容。實施績效管理有兩方面的好處，一是可以有效評價財政資金的產出效益，二是可以提高工作人員的積極性。

以往，針對項目的專項資金管理工作主要集中在撥付前的環節，忽視了項目資金的執行情況，資金是否達成預期效益等問題。近年來，各級財政重視項目資金落地的績效考評，也是希望可以掌握資金的動向以及重點項目的進程，保證關注的項目能夠按計劃竣工驗收，通過在項目建設時期的數據分析，評價各項目的投入產出效益，及時發現資金管理中的漏洞與不足，并積極地采取補救措施。對資金支出項目做出客觀評價的結果，也能夠作為項目小組成員的工作考核依據，以此對組員實施獎懲，從而激發工作人員的工作熱情，也能夠讓財務人員及時關注財務工作的質量，提高工作效率，進一步保證資金管理的安全高效使用。

四、 結語

行政單位資金管理工作是其經濟活動的重要組成部分，也是其正常運轉與行使社會職能的有力保證。在實際經濟活動中，由于各種原因造成行政單位資金管理工作的不足，要想擺脫資金管理的困局，需要從思想觀念、預算編制、制度保障與績效考核四個方面入手，有效緩解財政資金的供需壓力，優化資金的統籌調控，進一步提高財政資金的使用效益，從而推進國民經濟的可持續性發展。

參考文獻

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3.毛月琦.行政事業單位資金管理存在的問題與對策.中國國際財經，2017（10）.（責任編輯：王文龍）