高校內部控制審計質量影響因素及應對措施研究

李穎

摘 要 高校內部審計工作有自己的特征，對內部控制質量有直接影響。本文分析了當前高校內部審計特征對內部控制質量的制約，并提出如何強化高校內部審計，提升高校內部控制質量。

關鍵詞 高校 內部審計 特征 制約 強化

一、引言

內部審計工作是企事業單位發展面臨的重點工作內容，對于高校也是如此。特別是在高校的一些財務造假問題被曝光之后，高校負責人更加重視內部審計工作的開展，深刻認識到了這項工作的重要性。內部審計工作的開展質量對新時期高校的發展有積極意義，但分析其現狀，發現內部審計還存在一些質量影響因素。本文就對高校內部審計情況進行分析，提出強化對策。

二、高校內部審計特征及其內部控制質量

內部審計工作是一項特殊的工作，屬于單位內部，為管理部門服務，是獨立的檢查、監督和評估工作;其可以對單位內部的會計工作開展情況和內控制度的有效性等進行評估。高校內部審計工作有不同的特征，包括審計機構從屬分管校級，審計部門與校領導之間存在領導和被領導關系，分管校領導可以監管審計部門的工作，審計部門在分管領導下落實工作內容。內部審計工作范圍比較廣泛，涉及財務收支、領導任期經濟責任、基建工程、專項資金、科研經費等審計工作，還有績效、合同、內控等審計工作。其群眾性特征較強，高校的教職工和學生很多，這為審計工作提供群眾監督。

高校內部控制是進行管理的重要途徑，內審與內控之間密切相關。內審具備監督職能，需要建立在準確的會計信息基礎上;而內控工作不到位可能導致會計信息失真，進而影響內審工作的風險。高校需要具備完善的內控制度，才能保證信息的準確性和真實性，為開展內審工作奠定基礎;同時，內審可以評價內控工作的開展，對內控制度、設計和實施進行評估，并對其進行完善和改進。

三、當前高校內部審計特征對內部控制質量的制約

（一）內部審計獨立性不足

內審工作的特殊性要求內審機構和內審人員要具有獨立性和客觀性，這是保證內審行為不受限制、公平公正的基礎。內審機構的獨立性越高，工作效果越好，內控質量也就越高。但是對于高校來說，很多高校的內審部門沒有獨立辦公，而是依附在黨委機構下面，與紀委部門聯合辦公，有的甚至與財務部門聯合辦公;內審人員往往兼職負責其他事項的工作，嚴重影響了內審工作的開展，進而制約內控質量的提升。

（二）內部審計情況復雜

內審規模是衡量內審實力的最明顯的外在指標，內審規模越大，內審人員越多，專業能力也越強;內審工作越規范，內審管理也越嚴格，內審水平也越高。但是，高校的內審工作具有涉及范圍廣泛的特征，業務量很大，內審金額也較大;但內審人員沒有增加，水平也跟不上，管理模式也沒有進行相應創新。而且，高校內審是以微觀審計為主，缺乏宏觀審計，審計管理措施比較少，不夠完善，制約了內控質量的提高。

（三）內審人員專業能力不足

高校內審工作的開展需要專業的內審人員，內審人員的資質直接決定了內審工作的質量。但很多高校都比較缺乏內審專業人才，專業性比較單一，多是財務方面的，工程、管理、法律等方面的較少;工作不夠宏觀、管理思維狹窄，思路單一，不利于開展綜合性內審工作;缺乏獨立的內審組織機構，內審人員編制較少，存在兼職行為，難以保證內審方案和報告的質量，進而影響內控質量。

四、強化高校內部審計，提升高校內部控制質量

（一）設立獨立的內審機構

高校需要保證內審機構的獨立性，提升機構的層次級別和組織地位，發揮內審機構的作用。當前，高校內審機構需要重視在組織、經費等方面的獨立性，以保證內審工作的順利開展，進而保證內控工作的監督和評價的客觀公正性，充分發揮內審在內控中的作用。高校要保證內審機構和人員在制定內審工作規劃、程序，發表意見時的獨立性，不受到其他任何因素的干擾。高校還要加大對內審思想的宣傳力度，增強領導和教職工的內審意識，進而提高對內審工作的重視程度。

（二）擴展內審范圍

高校內部審計工作的重點逐漸從傳統的發現問題轉變成為管理服務，從事后控制轉向事前預防，針對內審管理和內控存在的缺陷進行改進和優化，提升工作成效，進而為高校決策和管理服務。內審人員工作的特殊性意味著他們對高校內部工作比較了解，對內控進展比較了解，相對于其他人員，其更能夠客觀評價高校存在的風險。因此，要重視高校管理咨詢服務。另外，高校內審具有涉及范圍廣泛、覆蓋領域全面的特點。因此，要針對不同類型的審計，制訂不同的方法和方案，制定不同的審計程序，以此提高內審工作的針對性和效率，更好地為內控工作服務，提升內控質量。

（三）構建內部審計管理體系

高校需要結合本校的運營情況以及發展戰略要求，科學設置財務崗位，做好所有崗位和部門的會計記錄與財產保管等。對于內審工作中涉及的敏感崗位的人員，實行輪換制度，以相互制約。規范內審工作流程，制定完善的管理制度，保證內審工作的標準化落實;針對資金使用建立嚴格的程序，嚴格做好授權批準工作，明確內審部門的權限、范圍、程序和責任。

（四）加強內部審計人員建設

高校需要嚴格控制內審人員的錄用標準，嚴格設定內審人員的準入門檻，要求內審人員在入職之前就掌握全面的內審知識，掌握借助信息技術落實內審工作的能力，比如大數據和云計算的內審工作方法。還要制定科學的培訓規劃，定期組織內審人員進行專項培訓，對工作中發現的能力不足方面和最新的內審知識以及計算機技術進行學習，充實自己，提高內審人員的綜合素質;對培訓結果進行定期考核并將考核結果與績效考核掛鉤。

五、結語

高校內部審計工作有其特殊性，而且與內部控制質量息息相關。因此，高校要重視其特征對內部控制的制約，采取有效的措施，提高內部審計質量，進而提升內部控制質量，推動高校的良好發展。

（作者單位為山東醫學高等專科學校）

參考文獻

[1] 姜金蓮.略論高校的內部審計與內部控制質量[J].教育現代化，2018（9）：183-184.