二級醫院內部控制與財務風險防范措施研究

陳小東

摘 要 醫療體制改革對醫院加強內部控制與財務風險防范有了嚴格的發展要求。為了保證醫院的穩定健康發展，本文將理論與實踐相結合，對二級醫院的內部控制以及財務風險預防工作進行探討，為醫院的穩步運行獻計獻策。

關鍵詞 醫院 內部控制 財務 風險防范

一、引言

二級醫院的內部控制工作在當下醫療體制改革的環境中對醫院進一步實現全方位優化具有重要意義，內部控制工作有助于改善醫院管理水平，加強醫療資源的高效利用，防范相關財務的各種風險，是對醫院正常穩定經營的重要保證。為更好地促進內部控制與財務風險防范，本文對其進行相關研究，首先在闡述基本理論的基礎上對問題進行分析，并提出改善的要點與防范措施，為提升醫院建設水平提供參考。

二、醫院內部控制現狀分析

如今，醫院內部控制的效果在我國醫療體制改革的作用下逐步改善，但是醫院內部控制的效益還未明顯發揮出來，縣級二級醫院內部控制的環境水平不高，資產的利用效率較低，相關的內控機構組織建設不完善，財務部門以及其他相關內部控制的部門人員業務水平與素質不高，醫院財務工作人員自身管理與技能水平有限，醫院的預算管理、成本控制與監督、內控制度與流程都存在大大小小的問題，內控管理與現代化信息技術結合的水平不高等。

三、內部會計控制的內容與方法

醫院內部會計控制的內容主要是對醫院會計相關的人、財、物、信息進行控制，重點控制會計管理環境、財務風險、組織結構與業務流程、監督機制、信息交流與溝通五大內容。采用的控制方法如下：一是不相容崗位分離法，即從事財務工作的人員職責范圍明確，避免身兼數職，實現互相制約與監督;二是內部授權審批控制，即規定員工的業務權限范圍，嚴格審批程序中的責任落實;三是歸口管理，即利用權責對等組織工作小組，并選出領導人負責某一業務活動;四是預算控制法，即通過預算對實際資金動態進行控制與監督;五是財產保護控制法，即對醫院的相關資產進行隨機與定期盤點;六是制度控制法，即以制度硬性要求對崗位職責與業務流程處理進行規范，通過監督機制提升業務人員的專業水平和工作責任心;七是單據控制，即財務活動所有的相關單據歸檔已被查驗;八是信息共享透明公開控制法，即財務信息數據根據實際需要對部分數據進行公開，通過公開加強互相監督，保證醫院財務數據的準確性。

四、財務會計內部控制的要點與流程

會計內部控制要點主要分為5個關鍵要素，按照內部控制流程排序，依次分別是控制環境、風險控制、控制活動、監督、信息溝通。控制環境是構成醫院內部控制的基礎，涵蓋醫院治理結構、部門與權責安排、內部審計、人資管理、組織文化;風險控制首先需要對風險控制的目標進行定位，然后對醫院工作中的風險要素進行識別和風險分析，最后給出風險控制的合理防范措施;控制活動是根據風險的防范策略具體以不相容職務分離控制、授權審批控制、會計、預算等上述控制方法進行控制活動的具體實施，是風險防范策略的具體控制手段;監督是醫院內部控制的重要環節，是保證醫院內部控制制度以及各個業務流程、各部門運作規范不可或缺的一步，監督有助于對內控系統的發展狀態作出評價，在監督控制下，使得醫院運作環境更加有序高效;信息溝通是貫穿于醫院整個內控系統的一個關鍵要點，是保障內控實施過程中信息有效傳達的必然途徑，高效的信息溝通是信息高質量、溝通高效率，借助于現代化信息系統共同完成的。

五、防范醫院財務風險的有效措施

加強對醫院財務風險的防范需要從醫院層面和業務發展層面著手。

（一）醫院層面

醫院在自身建設與管理上為實現更高水平的財務風險防范，需要做好以下幾點：一是醫院內控組織要根據醫院各業務需求組建具有不同職能的責任部門，并確定組織中的領頭部門以及各小組當中的領頭人;二是對不相容的職能崗位需要由不同的人擔任，如醫院的審計人員與財務核算人員要獨立分人執行，健全醫院的職能、監督、決策內控機制;三是完善內控管理制度，通過有效的制度文件對內控機制進行具體規范與落實;四是加強對醫院關鍵崗位工作人員的管理，運用激勵、培訓、考核、輪崗管理辦法提升員工的工作水平;五是科學編制財務報告，財務會計人員要根據國家要求編制標準將醫院的財務數據以報告形式展現出來，供醫院決策使用。

（二）業務層面

醫院在業務處理上增強風險防范能力要做好以下幾點：一是加強預算管理，預算編制時必須與各部門實時溝通，獲取準確的預算數據，使得預算結果可以為醫院項目的開展提供資金上的控制標準;二是在收支票據管理上要規范票據標準，嚴格審核發票真假;三是醫院的資產要定期盤點清查，并且隨時審查，嚴肅處理賬目不實現象;四是醫院項目上要加強對投資項目的分析，項目執行必須嚴格按照流程進行審批，嚴格項目資金申報審批程序;五是合同等檔案要歸集管理，確保檔案數據完整，重要檔案文件要形成電子與紙質兩個版本。

六、結語

二級醫院在內部控制與財務風險防范工作中還有待改進之處，醫院要掌握財務會計內部控制要點與流程，在控制環境、風險控制、控制活動、監督、信息溝通五個方面加強控制，在防范財務風險方面，需要從醫院層面和業務層面共同增強風險防范能力，做好風險控制，全面實現醫院內部控制，為醫院的更好發展提供保障。

（作者單位為大英縣婦幼保健計劃生育服務中心）

參考文獻

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