醫院內部控制制度改進研究

周君芳

摘 要 內部控制管理在醫院經營管理中具有非常重要的作用，本文針對醫院內部控制體系的改進優化，首先簡要介紹醫院的經營特點以及強化公立醫院內部控制的必要性，進而分析醫院內部控制制度建設中存在的問題，最后詳細論述完善醫院內部控制制度體系建設的具體措施。

關鍵詞 醫院 內部控制制度 改進完善

一、引言

隨著社會經濟發展水平的不斷提升，特別是新醫改政策的深入推進，居民對醫療服務的獲得感和幸福感的需求逐步增長，醫療機構控費成為現代醫院管理的重中之重，醫院持續健康發展面臨新的挑戰。內部控制作為控費行之有效的手段，要求醫院必須高度重視，通過完善內部控制管理體系、健全內部控制管理制度、加強內部控制監督、重塑內部控制理念，提高內部控制水平，強化現代醫院管理制度建設，降費減負，實現醫院經營效益和社會效益雙目標，真正把人民的健康落到實處。

二、醫院的經營特點以及強化內部控制的必要性

醫院作為社會保障重要機構，為群眾提供醫療服務，經營活動既要考慮經濟效益，還需要綜合考慮醫院的公益屬性。醫院的資金來源相對較為復雜，國家給予公立醫院基本建設、大型設備配置及極少的基本藥物補助，大部分資金來源于醫院的醫療服務活動盈余等。醫院支出更不同于一般事業單位，既有業務活動開支，也有管理活動開支，同時要求按照科室、病種等進行成本核算。醫院財務管理內容復雜，財務信息相對較為龐雜，如果缺乏系統科學的內部控制管理制度進行約束，很容易出現醫改控費目標完不成、醫保基金出現缺口、財務收支失衡甚至醫院不能持續發展等問題。醫院要解決經營發展過程中的風險問題，進一步完善醫院內部的管理體系，合理控制成本費用，控制醫院運營風險，不斷提高醫院醫療服務水平，降低成本，減輕群眾就醫負擔。

三、當前醫院內部控制管理中存在的主要問題分析

（一）醫院的內部控制組織建設不夠完善

在醫院內部控制管理具體實施過程中，有的醫院不夠重視，沒有建立完善醫院內部控制管理機構;有的雖然成立了內部控制機構，但是缺少經濟管理、醫療設備、藥品及耗材等醫療業務科室的參與，造成在醫院內部控制管理制度的制定落實過程中，醫院內部控制管理目標、內部控制制度實施要求等缺乏專業性，在具體的執行過程中，流于形式，難以有效落實到位;還有的醫院內部控制環境較差，醫院內部的組織架構設置不夠科學合理，內部的權責分配也不夠科學，影響醫院的經營運轉效率。

（二）醫院內部控制管理制度執行不力

在醫院內部控制活動的具體執行方面，一些關鍵的內部控制管理活動還存在執行不到位的問題。有的醫院內部全面預算管理存在缺陷，預算編制不夠科學，預算計劃可操作性不強，預算執行力度不足，難以發揮預算對經濟活動的規劃約束作用;有的醫院資產管理不夠規范，有的醫療設備購置不夠科學、采購流程不夠規范，設備利用率整體水平不高，造成醫院內部資源的浪費;有的醫院藥品耗材管理不夠嚴格，藥品庫存控制及使用不夠合理，庫存積壓過多，無近效期預警措施，對進口藥品、高價藥品、高值耗材無重點控制措施等。這些都導致成本控制及降低困難，既增加了群眾負擔，又不能盤活資產。

（三）醫院內部的監督評價體系不夠完善

要確保醫院內部控制管理目標順利實現，增強醫院內部控制的有效性，必須建立完善內部控制評價監督體系。有的醫院內部審計機構設置不夠科學，不能對醫院內部控制的具體開展情況進行系統性的評價分析;內部審計獨立性、權威性不夠強，對內部的舞弊事項或者其他經濟活動中不規范不合理的問題，難以及時發現解決，影響財務信息的真實完整，對資產使用安全也難以提供保障。

四、改進完善醫院內部控制制度的具體對策

（一）明確醫院內部控制制度優化的目標要求

在醫院內部控制建設方面，應該圍繞以下幾方面目標進行研究制定：一是確保醫院內部各項經濟業務活動合法合規，尤其是避免經濟活動或者財務管理出現違反法律法規和制度規定的現象;二是確保醫院內部的資金資產安全有效使用，設備合理配置，藥品及耗材保持合理庫存，杜絕過度用藥，控制高值耗材使用，提高資金資產利用效率;三是確保醫院內部財務信息真實完整，特別是醫療服務成本信息準確，保證財務信息的完整性、真實性和可用性;四是有效防范舞弊和預防腐敗，建章立制，確保風險得到牽制;五是提高服務的效率和質量，提高群眾就醫獲得感和幸福感指數，實現醫院經濟及社會效益目標，促進醫院長遠健康發展。

（二）強化醫院單位層面和業務層面的內部控制管理

在醫院單位層面的內部控制優化方面，一是確保醫院內部控制的組織架構健全，單獨設置內部控制職能部門，負責組織協調內控工作;二是確保醫院內部控制的工作機制完善，議事決策機制要權責明確，特別應當明確實行單位領導班子集體決策的重大經濟事項的范圍，如大額資金使用、大宗設備及藥品材料采購、基本建設項目、重大外包業務等;三是任用內部控制關鍵崗位工作人員，要充分考察其職業道德修養和專業勝任能力，并加強職工培訓，不斷提升其綜合能力;四是會計機構設置和人員配備要確保不相容崗位相互分離，建立財會部門與其他業務部門的溝通協調機制;五是將內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統，減少或消除人為操縱的因素。

在醫院業務層面的內部控制管理方面，重點采取相應的管控措施：一是加強醫院的預算控制，成立預算管理委員會。預算編制要全員參與，預算管理與資產管理、政府采購和基建管理等經濟活動要緊密聯系，項目要細，指標分解要合理，收入預算要全面，支出預算約束性要強，決算分析結果要有效運用，切實開展預算績效管理。二是嚴格收支業務控制，收入項目嚴格執行收費政策，杜絕收費亂象，收費窗口收入當日交存銀行賬戶，嚴格防范“小金庫”或者資金體外循環的風險。同時，要強化支出控制，主要是加強支出審批控制。重大支出事項要集體審批，嚴格開支標準，對材料性支出和管理性支出探索定額管理，合理降低運營成本。三是完善執行政府采購控制，藥品耗材各省份集中采購，杜絕網下采購，設備及建設嚴格執行政府采購制度。在政府采購活動中，采購、資產管理、財務、內審等部門或崗位相互協調制約，妥善保管政府采購相關資料。四是資產控制要嚴格，固定資產及往來款項要實施臺賬管理，藥品和材料要加強庫存管理，定期清理盤點，確保資產安全。五是建設項目控制要規范，建設項目規范執行政府及行業雙重審批及監督，科學論證建設結構及房屋內部布局，避免盲目上馬、設計方案不合理、工程變更頻繁等造成資金損失。

（三）完善醫院內部控制制度的綜合評價

及時發現醫院內部控制管理中存在的各種問題，還應該完善內部控制的評價，充分收集醫院內部控制設計和運行是否有效的證據，按照評價的具體內容，研究分析內部控制缺陷并將其完善。內部控制綜合評價指標主要選擇內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督等方面的指標，及時發現可能影響醫院內部控制有效性的各類問題，及時改進、優化醫院內部控制體系。

（四）強化醫院內部控制監督管理

在醫院內部控制制度的建立完善方面，應該針對內部控制監督，完善醫院內部審計制度，尤其是健全醫院內部審計機構的設置，增強醫院內部審計機構的權威性和獨立性，充分發揮內部審計的作用。對醫院的預算執行情況、決算情況、財務收支以及有關經濟活動、基建項目、衛生科研和教育援助專項經費使用情況、固定資產購置使用情況、藥品以及醫用耗材購銷情況實施全面的審計監督管理，及時發現在醫院內部控制管理方面存在的問題并將其改進優化，增強醫院內部控制有效性。

五、結語

在醫院內部控制制度的優化完善方面，應該根據醫院經營管理的實際情況，在單位層面以及業務層面制定完善的內部控制制度，并強化內部控制的執行評價分析與改進，進而不斷提高醫院的內部控制管理水平，促進醫院健康穩定發展。

（作者單位為平邑縣中醫醫院）

參考文獻

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