新時期高職院校全面預算管理優化分析

譚明

重慶幼兒師范高等專科學校

預算管理是高職院校財務管理的重要組成部分。傳統的預算管理貫穿于資金的劃撥、使用、監督的整個過程，強調預算的時間節點。而全面預算管理不僅僅包括以上這些環節，它是一種集戰略化、系統化和人本化理念為一體的現代管理模式更強調預算的編制與學校戰略發展結合，預算的制定與部門業務相結合，預算的實施與考核獎懲相結合。其“全面”體現在預算內容的全面、預算過程的全面、參與人員的全面三方面。高職院校的全面預算管理是通過預算的編制、實施、控制與考核達到合理分配有限教育資源，實現學校辦學特色、戰略發展的一種管理模式。

一、高職院校全面預算管理的背景與特點

一方面是新預算法、國庫集中支付等制度和事業單位財務規則等法規對高職院校的必然要求;另一方面是高職院校收入多元化、加強資金管理、傳統預算管理問題日益突出等等內部需要，高職院校的全面預算管理優化提上了日程。

結合國務院印發的《中國教育現代化2035》對職業教育領域改革與發展的戰略規劃，以及《關于印發國家職業教育改革實施方案的通知》提出的“建設50 所高水平高等職業學校和150 個骨干專業（群）。建成覆蓋大部分行業領域、具有國際先進水平的中國職業教育標準體系……開展本科層次職業教育試點”等具體策略，高職院校面對著巨大的歷史機遇與調整，競爭將會異常激烈。其全面預算管理也將隨著大環境的變化而有所調整。

二、高職院校全面預算管理存在的問題

1.預算管理的核心點問題

傳統的預算管理是以部門為核心，預算劃撥到部門，部門具體業務是否完成得好，獎懲是否合理無從考證。由于部門的預算實施缺乏透明度，導致許多教職員工對預算的編制要求并不了解，業務項目的預算有一定盲目性，無法有效支撐具體業務的開展，從而最終導致預算不足，追加業務資金或預算過多的惡性循環。

2.預算編制的時間與方法問題

許多高職院校的預算編制工作都在每年年底進行，寒假放假之前上報到學校。預算編制開始的時間太晚，使得預算的審批流程倉促，各部門多依托上年花銷增加資金，沒有顧忌學校的戰略發展時間點和環境的特色變化，預算編制缺乏科學性，無法發揮的真正業務管理、規范作用。而預算編制方法方面，許多院校的預算編制還是采用增量預算法，即“基數+增量”的方法。以上一年度或近三年支出情況作為預算編制的基礎，在基礎上進行簡單加減。然而測算基礎是否合理？基礎是否準備？與未來工作有多大相關性？這些問題并沒有去深究，再加上簡單調整，變成了只加不減，從而導致部門預算不斷擴大。

三、高職院校全面預算管理優化的建議

1.明確全面預算管理的總目標

高職院校在實施全面預算管理時，應認識到預算管理的重要性，雖然沒有專門針對高職院校預算編制實施的管理文件，但我們可以參考《中華人民共和國預算法》《違規發放津貼補貼行為處分規定》《省屬本科高校預算管理制度的通知》等文件，結合高職院校的專業培養特色等實際情況來制定本全面預算管理辦法。從而避免預算編制走形式，預算“一刀切”和預算領導說了算的情況。

在國家推進“中國制造2025”行動綱領、《中國教育現代化2035》的時代機遇面前，立足“一帶一路”倡議下區域經濟創新發展的歷史機遇，高職院校應圍繞各自學校的特色發展戰略，構建科學規范、公平客觀、突出績效高職院校預算管理辦法與細則。預算應本著穩定發展、創新求變、打造核心競爭力的目標，重點向教學科研、優勢學科建設的一線傾斜，充分激勵和調動廣大教職工創新創業的積極性和創造力，將全面預算管理真正落實。

2.落實全面預算管理的核心

傳統的預算管理是以部門為核心，而新預算法下的全面預算管理則是強調以“業務”為核心，將所有人、所有資源都融入業務中去，保障業務的順利進行。即資金的預算、保障、執行、考核都必須支持到具體業務活動中，與業務活動無關的事情不允許預算。這種以“業務”為中心的預算思路，將有利于預算的精準考核，方便績效評價，提升管理效率。

此外，可以考慮將預算編制工作從財務處剝離。當前，許多高職院校的預算編制及執行主要由財務部門開展，財務處既當運動員又當裁判，這導致財務處在與平級單位進行預算編制溝通時，話語權過大。

3.采用零基預算和歷史結合的編制辦法

預算編制以零基預算法為核心，結合近幾年預算支出平均數展開。零基預算法是“以零為基礎編制預算”的方法，在編制費用預算時，不考慮以往期間的費用項目和數額，主要根據預算期的“需要和可能”開展預算編制工作。在打破上年度支出條條框框的同時，一切從實際需要與可能出發，調動全員參與，逐項審議預算期內各項支出的內容及開支是否合理，通過分析費用項目和數額的合理性，綜合平衡編制費用預算。

零基和歷史結合的辦法減少了資源浪費，增強“投入—產出”意識，有利于調動全員參與預算編制的積極性。然而由于零基預算法在編制預算時必須將上年度所有預算項目歸零，加大了編制成本，因此在具體操作中，應視收入和預算項目的變化而定，結合歷史數據。若兩者變化不大，則沒必要年年搞“零基”，有一方變化較大，就要采用零基預算法。

全面預算管理的實施要求預算編制不僅要“保基本運轉”，要站在高職院校整體戰略發展的格局上，利用全面預算管理，強化學校的工作重點和特色發展方向，實施零基預算法與歷史相結合的方法，為保證學校戰略決策的科學性、連續性、前瞻性提供持續性資金支持。在預算執行過程中，根據學校發展的特點和現狀，不斷根據每年的實際需求和管理目標來調整預算的內容從而減小失誤和風險。對常規性支出實行零基預算法，完善基本支出定額，為預算的精細化和科學化管理奠定基礎;對項目支出實行滾動預算法，突破傳統預算控制的固定自然年度局限，建立跨年度的彈性預算平衡機制。