直接稅改革：促進我國經濟轉型的重要手段和必要途徑

韓景旺

當前我國正面臨著深刻的經濟社會轉型和產業結構優化升級，人們對公平正義的追求日益強烈，促使直接稅改革朝著縱深方向推進。近日，河北大學宋鳳軒教授等合著的《經濟社會轉型背景下直接稅制度創新發展研究》由人民出版社出版，書中深入分析了我國直接稅改革面臨的經濟社會背景，全面分析了當前直接稅改革取得的顯著成效，這對于下一步直接稅改革具有較強的指導意義與現實意義。

一、直接稅改革是促進我國經濟轉型的重要手段

在經濟轉型背景下，我國財稅體制改革進入攻堅階段。在利益結構調整的關鍵時期，直接稅結構性改革在協調各稅收利益主體矛盾方面具有重要作用。產業結構作為經濟結構最主要的組成部分，其調整會提高企業和個人投資的風險系數，生產流通環節過多的間接稅負會增加稅負轉嫁的難度，再分配環節的稅負調整則能夠緩解這種稅負扭曲。2018年新修訂的《個人所得稅法》從結構上進行了重大改變，分類與綜合相結合的征收模式從制度上強化了個人所得稅的調節功能，使稅制設計更加科學合理。長遠來看，隨著經濟的發展，個人所得稅收入會繼續提高，收入功能和分配功能并駕齊驅。民營企業的企業所得稅優惠政策惠及全國，能夠在有效降低企業稅負的同時，構建政府同市場間和諧的稅收征納關系，增強市場活力，促進產業結構優化升級，在政府主體與市場主體間形成良性循環，推動和諧利益關系的實現。

二、直接稅改革是加快我國社會轉型的必要途徑

稅收是再分配的重要工具，直接稅則是各稅種中最具調節作用的稅類。面對較大的社會收入差距，提升稅制公平性成為稅制改革不容忽視的內容。相較于間接稅，直接稅的調節功能更加明顯，因而提高直接稅收入比重是推動我國社會轉型的必要途徑。近年來我國通過“營改增”、消費稅改革等間接稅制改革，推動結構性減稅政策，降低間接稅比重，并通過所得稅改革增強直接稅的調節功能。2018年個人所得稅改革遵循了“寬稅基、低稅率、簡稅制、強征管”的原則，通過科學的稅率設計，降低了中低收入階層稅負。隨著經濟的發展，人民收入普遍增加，個人所得稅占稅收的比重也會逐漸上升，個人所得稅的調節功能也會愈發突出。企業所得稅針對小微企業和科技創新企業的稅收優惠力度不斷增強，為其擴大再生產提供充足的空間，促進整體經濟發展質量的提升。長遠來看，企業經營利潤的增加為企業所得稅增長的可持續性提供充分保證。未來房產稅的征收更是從財產方面進一步調節收入分配差距。

在我國經濟社會轉型的關鍵時期，面對直接稅制度存在的突出問題，《經濟社會轉型背景下直接稅制度創新發展研究》一書有針對性地總結了直接稅改革在調節收入分配方面的成果，是一部推動和完善我國直接稅制度建設的力作。

（作者系河北金融學院副院長、教授）