國有企業全面預算管理實施及建議

蔣世兒

摘要：國有企業作為國有性質的經營組織形式，在改革新形勢下，面臨嚴峻的生存和發展壓力，但能在全面深化改革的浪潮中抓住發展機遇，從企業內部管理和經營發展等方面不斷完善自已，在激烈的市場競爭中，即可實現自身的可持續發展。實施全面預算管理是企業落實發展戰略的全面統籌規劃預算機制，將企業的決策目標與其資源配置相結合，使企業的綜合管理水平得到顯著提高，為企業提供強大的支持和保障，實現企業良性發展局面。文章重點圍繞國有企業推行全面預算管理的意義，對國有企業在全面預算管理推行過程中存在的問題進行分析，并結合國有企業特性，針對國有企業全面預算管理提出建議。

關鍵詞：國有企業;全面預算管理;問題分析;改善建議

一、國有企業全面預算管理概述

（一）全面預算定義

全面預算管理是在企業總體戰略目標的指導下，對企業一定期間內投資、經營等活動，以量化的形式合理規劃和預測，利用預算對企業各項財務以及財務以外的資源進行分配、控制和考核，從而更有效地協調和組織企業的各項投資、經營等活動，完成企業經營目標的一種管理方法。全面預算是現代企業不可或缺的重要管理模式，是企業預算年度內目標利潤實現的重要措施，是實施預算事前、事中、事后監控、強化企業內部管理的有效工具。實行全面預算管理，既是管控實施的起點，也是企業實現主動發展的關鍵和規范管理的基礎，又是貫穿企業全過程、全方位且由企業全員參與的管理活動。國有企業應當建立全面預算管理制度，組織開展全面預算編制、報告、執行、調整與監督（控制）工作，完善全面預算工作體系。

（二）國有企業推行全面預算管理的意義

1. 全局規劃資源，科學管理國有資產

企業根據各部門和單位在預定期內對企業不同資源的需求，通過全面預算對資源進行整體規劃，通過預算指標的具體執行來反映各個環節資源是否有效使用，也就是說全面預算管理有效實施，可以更科學高效提高企業管理水平，保證國有企業內部資源的有效利用，促進資源優化配置，讓有限的資源發揮出最大價值，使國有企業內部管理更加合理科學。同時通過這一有效途徑也有利于國有資產監督管理部門了解國有資產運營狀況，從國有資產監管角度進一步完善國企管理體制，從而高效管理國有資產。

2. 促進內部溝通，營造全員合作的良好氛圍

全面預算管理的推行，需要全員參與其中，從預算的編制到預算執行，企業各部門各員工之間需要相互溝通與配合，便于公司制定出更為合理有效的計劃，并使計劃在落實中取得成效。因此，全面預算是企業中每一個員工的共同責任。全面預算能有效協調部門與部門之間的關系，是一個溝通交流的平臺。各部門可以更明確自身的工作目標及其他部門的需求對本部門預算的影響，能促進部門之間的溝通，加強部門合作，形成企業合力，營造良好的企業氛圍。

3. 實現過程監督和控制，提高績效考核和評價水平

全面預算編制完成后，將制定的總預算分解下達到各個預算執行部門或單位，并在預算的執行期間，定期或不定期對預算執行情況進行分析，從而掌握各個預算執行部門或單位的預算落實情況和經營目標的實現程度。同時通過預算實時監督實現過程控制，如發現預算與實際存在較大差距，及時查找問題分析具體原因，必要時修正預算或調整企業經營目標;因不同時期企業外部環境、經營現狀等因素的不同，以過去實績作為企業經營的參照依據，無法客觀反映企業現階段實際應達到的經營成果，以此作為評價企業績效的依據，存在一定的偏差。通過編制全面預算，在一定期間內，將預算目標作為企業績效的考核評價依據，既能客觀反映企業現階段的經營完成情況，又可體現企業績效考核的真實水平。

二、國有企業全面預算管理問題分析

（一）全面預算管理的組織架構不健全

全面預算管理是企業統籌全局的管理體系，各企業需在部門與部門之間、各管理級次之間協調運作，建立協調運行機制，但實際中，很多國有企業都尚未建立健全全面預算管理組織架構體系，即使已建立相應機制，也未能有效運用，或在實際運用中，與企業自身管理契合度不高，預算編制與實際相脫節因此頂層設計不健全，導致各預算單位缺乏企業全局考慮，編制預算或預算具體執行時僅從自身利益出發，這樣很難使企業整體利益最大化。

（二）對全面預算管理的重視度不夠

全面預算工作的有效開展，基礎條件應是企業每個部門（下級公司）、每個成員共同參與。而在企業內部包括管理層都會認為做好全面預算工作僅是財務部門的工作，與其他部門關系很小，其他部門也很少參與其中;在預算編制過程中，企業總部與各部門、下級公司之間，部門與部門之間缺乏溝通，各預算單位很難做到合理分工，共同協作，使企業預算編制準確度不高;企業員工對預算管理的認識較為模糊，未能充分調動其工作積極性，即使參與其中，預算編制精細化程度也不高，由此在企業內部推行全面預算管理未能達到預期的效果。

（三）全面預算管理的執行監控不到位

在全面預算實施過程中，預算的執行與監督需要各個預算執行部門或單位的共同參與。眾多國有企業，預算的執行與監督都在財務部門，有些企業在預算編制時較為嚴格，強調各部門全員參與，而在預算實際執行過程中卻缺乏監控力度，對預算的實際完成情況缺乏有效把控和制約，當定期通報實際執行數與預算指標偏差較大時，各個預算執行部門或單位才會關注實際與預算偏離的問題，即事后才能發現企業經營活動中存在的問題，由此或會錯過最佳解決機會。

（四）全面預算的考核和獎罰制度不完善

預算績效考核是預算管理的成效體現。而目前國有企業預算考核的內容主要涉及財務相關指標的預算完成情況，側重于財務預算，而造成企業管理層只關注如收入、成本和、利潤等相關指標，未能對經營中涉及的其他預算指標引起足夠注重，使國有企業未能有效發揮全面預算管理作用，預算指標設置存在一定局限性。另外，國有企業預算考核往往缺少激勵機制，年終考核作為國有企業的一項規定動作，經常會出現對員工的激勵不到位或激勵效果不明顯，使得員工積極性不高。

三、改善國有企業全面預算管理建議

（一）健全預算管理體系，確保預算有效執行

全面預算不僅只是財務指標的一個簡單預測，還需與企業總體戰略目標相一致，充分考慮企業未來全局發展。建立完善全面預算體系，是預算管理有效推進和順利實施的規范要素，是支撐全面預算取得理想效果的重要基礎。國有企業全面預算管理，主要由預算管理機構、預算工作機構和預算執行機構三個層面組成。預算管理機構是對全面預算管理中的相關重大事項進行決策，是預算管理的權力機構;預算工作機構是全面預算管理的日常工作機構，具體負責全面預算管理工作;預算執行機構是預算編制工作以及對批準下達的預算進行執行的機構。在實際工作中，企業預算管理機構應確定合理預算方案，由預算工作機構具體布置實施，各預算執行單位應合理分工、高效協作，有效執行，從而使企業內部資源得以優化配置，充分發揮全面預算的作用。

（二）強調全民參與，全程控制

分解預算目標，全面預算是按照企業發展戰略，將企業規劃和經營目標量化后，通過全民參與，全面管理、全程監控得以實現企業經營目標的一種內部管理活動，是全過程全方位的，對企業資源和行為全面控制。全面預算不僅僅是財務預算，更不是財務部門自己的預算，或者僅有企業高管、中層管理者或財務人員認識到全面預算管理的重要性那是遠遠不夠的，需要企業所有員工充分認識，積極投入到全面預算的編制、控制、分析、考核等全過程當中去，才能最大程度的發揮出企業全面預算管理體系的價值。

（三）提高預算執行與控制能力

預算編制是企業實施全面預算管理的重要一環，預算的執行與控制更是重中之重。在開展全面預算管理時要重視其內控工作，內控工作的把關嚴否直接影響到全面預算的實施效果。國有企業要積極提高預算控制能力，及時監督，及時制約，保證預算管理的效率。加強對預算執行情況的分析，提高預算和內控工作的協調性和統一性，使預算控制有效融合于企業整體風險管控體系，進而提高企業全面預算的管理能力。

（四）建立預算考核和獎罰機制

企業需制定合理的預算考核和獎懲機制，明確預算執行過程中的權、責、利，將預算執行的具體情況在部門及員工的績效考核里體現，預算指標的完成，不單單僅指財務指標，還應包括非財務指標，因此對預算的考核需將定量與定性指標結合考慮。國有企業應通過公平、公正、公開的原則，根據各預算執行部門或單位的特性，側重不同指標進行分類考核。同時根據預算考核結果，按照企業獎罰機制的設定，有獎有罰，使預算目標的完成情況與員工激勵有效融合，充分的體現出預算的權威性，這樣才能提高員工參與預算工作的積極性，增強預算管理的執行力，提高預算執行效果，進而提高國有企業預算管理水平。

參考文獻：

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（作者單位：舟山海洋綜合開發投資有限公司）