建筑施工企業“營改增”應對措施

楊連艷

摘 要 “營改增”是循序漸進的系統性工程，而稅制改革不僅影響到建筑施工企業，對其他行業也存在巨大的影響。在“營改增”稅制背景下，建筑施工企業需要不斷完善內部的經營管理，營造出良好的內部環境，加強與稅務部門的溝通與合作，從而促進企業的健康平穩發展。筆者結合自身工作經驗，淺談建筑施工企業“營改增”面臨的問題及應對措施。

關鍵詞 建筑施工企業 “營改增” 措施

一、引言

建筑行業已經成為促進國民經濟發展的基礎行業之一。推行營業稅改增值稅政策，可以有效地減輕建筑行業的稅收壓力，調整與優化產業體系，進一步推動企業經營方式與時代發展相融合、相適應。然而，“營改增”政策在建筑行業方面的影響具有一定的根本性與多面性。施工企業需要牢牢地把握這種有利的機遇，不斷強化企業內部管理，注重對企業人才隊伍的培養;深入落實改革措施，不斷完善財務稅收管理體系，增強稅收規劃的穩定性;利用各種信息技術幫助企業獲取更加精確的數據，提高企業整體的經濟收益，擴大與發展企業的競爭優勢，推動企業朝著科學以及良好的途徑發展。

二、“營改增”對建筑施工企業帶來的積極影響

（一）增加了企業的核心競爭力和資產結構鏈

在“營改增”政策實施之后，建筑施工企業購進大型設備等產生的營業稅，可以進行稅款的抵押和扣除。這樣不僅提高了建筑施工企業的工作效率，還不斷地增加了企業在運營過程中所產生的利潤值，從而減輕了一些企業的負擔，增加了進項稅額，也為建筑施工企業未來的發展打下堅實的基礎。另外，“營增改”政策的實施，也不斷推進企業向現代化方向發展，這不僅對企業未來的穩定發展有很大的好處，而且還可以保障企業在激烈的市場競爭中實現持續發展。

（二）避免出現重復征稅的現象

自“營改增”政策執行后，從表面上看確實是增加了建筑施工企業的稅負問題，但是隨著建筑施工企業針對政策作出相應的調整以及對整體的運營環境作出改善后，企業進項稅額的抵扣問題有了很大的保障。并且，在新政策的實施中規范了發票制度后，建筑施工企業更是得到了穩定的發展，更多的資源得以充分利用，建筑施工企業權益問題有了更好的保障的同時，也真正減輕了建筑施工企業的工作壓力。

三、建筑施工企業“營改增”應對措施

（一）認真籌劃，尋求資金支付與稅負之間的平衡

在綜合成本合理最低的前提下，銷項稅金減去進項稅金等于預繳稅款是工程項目最優的稅負平衡狀態，此時稅務成本最低，而不占用公司多余資金。一旦進項稅金超出銷項稅金，就會出現相反效果。在稅務籌劃中，進項稅額并不是取得越多越好，進項稅額取得越多，稅務成本的確會降低，但支付的分包或供應商的進項稅資金也就越多，墊付資金產生的利息也就越多。因此，建筑施工企業在稅務籌劃中，在保證項目整體稅負平衡的同時，不考慮取得過多的增值稅進項稅額，以免造成資金的超額占用。

（二）加強小規模納稅人管理，降低企業稅務風險

“營改增”后，合同簽訂采用“人、料、機”分開簽訂模式。在施工過程中，部分工程建設所需的材料可能由小規模納稅人提供，有的提供增值稅專用發票比較困難，有的甚至無增值稅發票。在對這些材料的采購招標過程中，要求招標單位必須提供增值稅專用發票，在遵循綜合單價合理最低原則下選擇合作單位;同時加強對小規模納稅人資質、發票的審核，驗證發票真偽，降低稅務風險。

（三）明確合同條款，加強稅務管理

明確合同內容，將稅務風險寫入合同條款中，在簽訂的專業勞務分包、材料、租賃合同中，明確提出必須提供增值稅專用發票;對合同履約內容進行明確的約定，避免模糊用詞;約定好發票開具的種類、時間、付款時間，如提供發票不合規產生的稅務風險和經濟責任由對方承擔。在合同管理中，嚴格執行公司合同管理要求，協作單位或供應商除具備相應的施工資質外，還需提供一般納稅人證明、近3個月的完稅證明，以確保該單位處于持續經營狀態，方可簽訂合同。

強化分包工程款、材料款等款項的支付過程。增值稅的抵扣嚴格執行“四流合一”原則，提供發票后次月需提供本次發票完稅證明，才可按合同的約定條款付款，避免被稅務機關認定為虛假取得增值稅專用發票行為或偷稅漏稅行為。

（四）加強增值稅專用發票管理

加強增值稅專用發票管理是以“營改增”稅制為背景改善金融制度的重要方法。建設企業以“大改革”稅制為背景，稅負不減，反而會出現日益增加的不良現象，大部分是因為企業未能妥善實施增值稅（vat）發票管理。為此，企業必須在內部加強宣傳，加強各部門對增值稅發票重要性的重視度;針對有條件的許可，培訓有關獲得和發放增值稅發票的時間等注意事項，并加強各職能部門的增值稅發票管理。建筑企業的部分進項稅必須在“營改增”稅制的背景下，接受增值稅專用發票，而不是扣除。例如，建設工程不能從本部門的材料采購成本、人工成本等中扣除。

四、結語

建筑業是我國經濟的主要組成部分之一，“營改增”對建筑企業產生了重大影響。因此，施工企業應及時應對業務增長的影響，根據市場發展和企業實際情況，制定科學有效的對策，以促進施工企業的進一步發展。

（作者單位為國網北京市電力公司房山供電公司）

參考文獻

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