國際貨運代理企業內部控制制度問題與策略分析

徐佩蓉

摘要：經濟一體化模式下，電子商務的飛速發展，國際貿易不斷盛行，帶動了我國貨運企業的發展，行業競爭日益加劇，增大了國際貨運代理企業的風險。為預防風險的發生，提高國際貨運代理企業參與市場競爭的能力，加強內部控制成為重點。然而，內部控制制度中存在的一些問題，嚴重影響了內部控制的落實與作用發揮。對此，筆者根據自身經驗，針對性提出一系列措施。

關鍵詞：國際貨運代理;內控控制制度;問題;策略

上世紀中葉，國際經濟貿易一體化的開展，國際貨運行業因此誕生并迅猛發展，國際貨運代理團隊紛紛成立并不斷壯大，形成一個個國際貨運代理公司[1]。但是，各個國家發展并不均衡，相比于發達國家，我國因起步晚、制度不完善等因素，在國際市場僅占據較小份額。對此，我國國際貨運代理企業應積極制定完善的內控制度，提高參與國際競爭的能力，以期在國際上占領更大市場份額，帶動我國對外貿易進一步發展。

一、國際貨運代理企業開展內部控制的必要性

在國際貨運代理企業運營中，加強內部控制，能夠有效解決資金投入多、周轉時間長、資金回流難等問題;加強內部控制制度的落實，能夠實現運營的規模化、規范化，提高運營效率[2]。并且，在企業發展過程中，對于企業資金配置、資金籌集與閑置資金對外投放等的資金管理問題，內部控制的落實，提高了資金管理的科學性與合理性，為企業發展提供了較強的推動力。并且，內部控制制度的落實，能夠有效防范和控制企業的經營風險，尤其是貨運代理、船舶代理等物流中介，內部控制制度的實施，提高了財務管理中的風險把控與協調控制，增強了企業的管理效能，提高了企業財務預測、財務控制、財務決策、財務分析等的標準化。在企業經營決策時，內部控制制度發揮了重要的指導價值，推動了企業可持續發展。由此可見，在國際貨運代理企業發展中，內部控制的開展成為重點。

二、國際貨運代理企業內部控制制度問題

（一）內部控制環境不完善

在內部控制制度落實中，內控環境作為基礎，環境是否適宜，直接影響著內部控制制度的落實效果，關系著國際貨運代理企業財務風險與經營風險的控制，制約著國際貨運代理企業的經濟效益。然而，在多數國際貨運代理企業中，內部控制環境仍存在如下問題：其一，企業管理人的管理理念不足，對內部控制的重要性認識不到位，并未嚴格遵照內控制度開展管理活動，且習慣以多年經驗替代規范化的管理，影響了企業經營控制的科學性與合理性[3]。其二，在某些國際貨運代理公司中，領導者只看到短期利益，忽視了公司的長遠發展，并未全面行使權利，未充分發揮監督管理的作用，影響了內部控制制度的有效落實。其三，國際貨運代理企業是一個第三方企業，涉及面較廣，分支眾多，但是，人力、物力等的局限，導致一人身兼多職現象發生，影響了組織結構的完善性，職責落實受到影響，內部控制作用的發揮受到制約。其四，員工績效考核機制不健全，影響了員工參與內控的積極性，內部控制制度的落實難以保障。

（二）風險評估體系不健全

市場經濟的不斷發展，市場經濟的開放性不斷增強，為國際貨運代理企業發展帶來機遇的同時，也帶來諸多潛在風險，對此，制定科學的風險評估體系，及時發現風險并采取切實措施予以解決，對企業發展具有重要意義。風險評估是企業內部控制的重要因素，是控制活動設計并發揮作用的基礎。在風險評估體系建立時，相關人員應全面掌握企業風險，并針對性提出不同策略。然而，在風險評估體系實際建設中，企業對其的認識并不充分，僅停留在風險審計上，在風險識別上，不能對企業運營所有風險全面識別;在風險權衡上，定量分析法的應用不到位，管理人員的經驗不足，影響了風險權衡的準確性。最終，風險評估體系的完善性無法保障，直接影響了企業內部控制制度的落實。

（三）企業內部控制不到位

實際上，我國很多國際貨運代理企業對于內部控制的認識并不到位，甚至將內部控制作為應付檢查的擺設品，而非企業發展過程的必需品。內部控制的作用發揮，應首先保障控制機構的相對獨立性，然而，企業在機構設置上，并未重視該問題，內部控制機構受制于某一部門管理人，人為因素的影響，內部控制作用難以發揮，并且，內部控制制度的科學性、合理性受到影響，制度的完善性難以保障。

三、國際貨運代理企業內部控制制度的優化措施

（一）完善企業內部控制環境

在國際貨運代理企業運行中，領導者的理念影響著企業發展方向，發揮著重要作用。對此，在完善內部控制環境時，應強化管理者的內部控制理念，提高其對內部控制的重視度。同時，積極將內部控制環境的相關知識引入企業文化中，以此潛移默化地影響全體員工對內部控制的重視度，營造良好的內控環境[4]。同時，領導人應將目光放在企業長遠發展上，嚴格發揮監督管理職能，全面落實內部控制制度，提高內部管理水平。在企業內部控制環境完善過程中，完善組織機構，全面落實內部控制制度，具有重要意義。對此，積極掌握市場環境變化，以企業實際情況為依據，構建科學的組織機構，為內部控制的落實提供堅實基礎。另外，對于內部控制管理，應積極構建績效考核制度，以此提高員工參與內部控制的積極性，全面保障內部控制制度的落實與作用發揮。

（二）建立健全風險防范體系

作為連接國內企業與國外客戶的第三方機構，面臨著競爭日益激烈的國際市場，一系列風險隨之而生。國際貨運代理企業必須重視內部控制制度的建立，尤其是風險防范體系的建立健全，在企業運營過程中，及時發現潛在風險并對風險進行識別，使相關人員能夠根據風險大小進行針對性解決，將風險損失降至最低，從而全面發揮內控制度的作用，推動企業向前發展。因此，在風險防控體系建立中，必須確定風險管理的目標、風險相關信息，將風險識別、分析與評價引入防范體系中，通過對信息的充分挖掘與分析，客觀判斷風險，降低人為因素影響，為風險的全面控制奠定堅實基礎。同時，還應建立應急的內部控制體系，預防突發事件。

（三）加強企業內部控制

在國際貨運代理企業發展中，為提高內部控制水平，充分落實內部控制制度，應建立一套全面的信息管理系統，在內控控制開展中，以計算機控制替代人員控制，實現內部控制的自動化、全面化，提高內部控制水平。同時，管理人員應堅持不兼容崗位分離這一原則，使不同崗位的職工相互監督、互相制約，以此落實內部控制的相應制度，防范違法亂紀行為的發生。堅持授權審批，在所有業務開展中，授權批準應嚴格依照規定程序，避免以經驗判斷，以此保障企業日常運行的科學性與合理性。另外，建立內部控制機構，確保機構的獨立性，提高內部控制工作的公平與公正，為財務控制、預算管理等奠定堅實基礎，推動國際貨運代理企業的健康發展。

四、以廈門某物流股份公司為例

廈門某物流公司為輕資產行業，除擁有六七輛小轎車和待交付使用的辦公室外，沒有其他金額較大的資產。在公司經營管理過程中，所購置辦公用品都計入“管理費用-辦公費”，影響了低值易耗品管理水平。對此，在內部管理過程中，要將所購買辦公用品進行統一保管和統計，各部門根據需要領取，并計入其費用考核，從而有效壓縮運行費用。同時，公司駐外部門擁有一定數量的固定資產和辦公用品，對此，要完善內部控制制度建設，強化對資產使用情況的監管，提高資金利用率。另外，因公司對個人賬戶付款管理不夠嚴格，存在大額費用直接支付給個人，而非客戶的現象，容易發生個人舞弊現象。要加強內部控制管理，嚴格規范個人賬戶付款管理，全面規避舞弊現象，防范經營風險;最后在內部控制制度落實過程中，由于缺乏完善的考勤制度，加班費用管理不到位，由于公司業務特點，人員加班相對比較多，同時員工工資水平較高，加班管理不夠規范，就導致加班費用較高，加重了單位的費用負擔，如有的員工節假日加班四五個小時，就可能享受一天的加班費用。對此，在內部控制過程中，公司應重視員工加班管理，尤其是節假日加班，要按照公司業務情況，合理控制加班人數和時間，同時要通過打卡機進行人員加班時間統計，嚴格按照加班時間發放加班費用，壓縮加班費用，減輕公司運行負擔。

五、總結

總而言之，在國際貨運代理企業發展中，內部控制的落實具有重要意義。然而，在企業發展中，內部控制制度仍存在一定問題，增大了企業發展風險，企業經濟效益受到一定影響。對此，完善企業內部控制環境，建立健全風險防范體系，加強企業內部控制。全面發揮內部控制制度的作用，降低企業風險的發生，提高企業經濟效益，推動國際貨運代理企業的長效發展。

參考文獻：

[1]陳韋光.國際貨運代理企業的內部控制制度問題探析[J].就業與保障，2016 （12）：20-21.

[2]毛翠微.貨運代理企業內部控制存在的問題及改進措施[J].中國經貿，2016 （15）：184-185.

[3]萬葵花.如何完善貨運代理企業的內部控制制度[J].經貿實踐，2018 （5）：23-23.

[4]孫玲.完善貨運代理企業內部控制制度的對策[J].中國內部審計，2017 （4）：74-75.