新形勢下制造企業資金內控優化

陳麗紅

摘要：制造企業居于國內工業體系的核心地位，其經營狀況將直接影響到國民經濟的發展穩定。資金是企業經營發展的根基、命脈，對企業資金進行內部控制有助于降低企業的生產經營成本、提高其資金利用率。尤其面對未知的市場環境，更需要提高對資金內控優化工作的關注度，從解決問題著手推進相關工作的優化改革。下文中筆者以制造企業資金管理中存在的問題為切入點對此類問題進行了分析探究，希望對進一步推進相關工作的優化落實有所啟示。

關鍵詞：制造企業;資金;內控優化

資金內部控制是企業經營管理中非常重要的一項工作，當前各企業間的競爭正在逐漸激烈，所以更需要加強內部資金的管理控制。但其實很多制造企業并沒有認識到內部資金管控優化工作的重要性，當然制造企業內部資金管控優化工作中其實也存在諸多問題，而這類問題的存在也對制造企業的和諧健康發展產生了負面影響。購買原材料進行加工，再通過銷售產品來獲得效益是絕大多數制造企業的經營流程。因為牽扯到設備、原材料等方面的資金投入，所以制造企業的資金流動性較大，涉及到的業務活動也更加復雜、繁瑣。正因為如此，其資金內控優化才較容易出現問題，對此需擺正認識。

一、制造企業資金內部優化控制中存在的問題

（一）內部資金管控模式過于僵化

在對制造企業資金內控工作進行優化改革時首先需要重視管理理念陳舊、管控模式僵化的問題。具體來說，這類問題主要表現在以下方面：①制造企業管理制度中仍存在諸多問題。[1]雖說市場環境正在不斷變化，制造企業也在積極根據市場環境進行業務調整，但部分制造企業依舊沒有建立起“權責清晰、管理科學”的現代企業制度，這類問題為資金內控優化改革工作帶來了諸多阻礙，影響到了實際工作質量。制造企業管理制度中存在的問題還體現在資金管理模式過于滯后之上，因為管理模式過于滯后，所以實際工作質量遠無法滿足企業發展需要。企業資金利用效率的優化提升也因此而受到了影響。在“輕管理、重經營”等錯誤理念的影響下，制造企業內部對于員工的激勵工作仍處于停滯不前的狀態，這就造成了員工工作積極性難有提高、企業資金管理工作難以得到有效落實的局面。

（二）缺乏良好的審計環境

審計事項所具備的復雜、隱秘特點會給審計工作的有序推進帶來不同程度的阻礙，在“干擾信息”的影響下，審計人員往往無法對審計對象做出準確、精準的判斷。對制造企業來說，內部審計會與其生產經營活動存在緊密的聯系，加之企業生產經營方面依舊有諸多牽扯，所以基層審計人員時常會感覺很多人事關系都特別復雜。而這類問題的存在也增加了審計人員“提取證據”時的難度，所以會造成一系列的審計風險?；谏鲜霰尘埃偌由蟽炔靠刂浦贫炔粔蛲晟频葐栴}的影響，審計及資金內控優化改革中存在的風險因素會逐步增加。[2]

（三）資金預算體系尚不完善

當前，很多制造企業都存在資金管理體系不完善的問題，主要是因為沒有認識到這部分工作的重要性，進而使資金預算管理出現了很多問題。具體來說，這類問題主要體現在以下方面：①部分員工及管理人員認為資金的預算管理、把控完全應當由財務部門的員工負責，沒有認識到預算管理只有全員參與才能夠實現特定的管理目標。②預算編制方法不合理，沒有考慮到自身的實際情況。②部分企業在編制預算時只是在一味的“照抄”優秀企業的經驗，卻沒有考慮到企業的實際生產狀況，因此很多時候預算編制并不能充分發揮作用。③資金預算執行及監督方面的問題也同樣需要關注。雖說部分制造企業完成了預算編制工作，但實際工作中各項措施、制度卻沒有得到切實有效的落實。具體來說，個別員工認為已經設置了完善的資金預算，所以各項業務活動資金支出便不需要再打申請，而這種做法卻影響到了企業資金的使用效率，更造成了一系列資金超支的問題。后續工作中在編制完善的資金預算體系的基礎上，還應當加強對資金預算的監督管理，尤其對其中出現的問題要在分析原因的前提下制定出相應的優化措施。如果無法對其中出現的問題進行及時有效的把控調整，便會影響到整體資金內控優化改革的效果。

二、新形勢下加強制造企業資金內控優化改革的具體措施

對制造企業來說，資金內控管理工作的優化改革需要以解決問題為切入點。以下筆者以實際工作經驗為切入點在分析問題的基礎上提出了相應的優化措施。

（一）對資金管控模式進行優化改革，強化企業的支出管理

全面全新的市場環境，想要提高制造企業資金內控優化改革工作的具體效果，首先應對其管控模式進行優化改革，并以此為起點不斷提升企業經營管理人員的資金管理意識。這一環節的改革將為內控管理制度的優化改革、落實實施營造出良好的環境，并促進實際資金管控手段的優化升級。再者，根據實際工作需求對資金管控模式進行優化調整，進而不斷完善成本管理控制系統并對其中的管理風險進行科學有效的評估把控，同樣能夠達到降低企業經營風險的效果，可以使制造企業在戰略轉型期更好的適應市場環境的整體變化趨勢。具體資金管控模式的優化改革需要以整合現有的生產資源為前提，還需要系統地評估特定時間段內企業的資金流動情況并在分析把控風險的基礎上提前制定相應的防范措施。對制造企業來說，材料采購支出占據了其整體生產運營成本的“半壁江山”。以此環節工作中涉及到的資金支出為例，若想完成其管控優化，需要將工作重心放在確定材料價格及成本的“平衡點”之上，從而在保障產品質量的前提下嚴格把控其生產成本。

以上述工作為基礎，制造企業還應當在整合現有生產資源的前提下強化支出管理，即通過對資金的支出進行合理規劃來確保相關控制措施可以得到準確有效的落實。加強資金計劃的監督管理也是支出管理改革中非常重要的一部分工作，應以完善資金預算管理制度為起點，不斷推進資金的經濟化管理改革。

（二）提高企業內部審計的獨立性，構建良好的審計環境

這一環節的改革有助于解決制造企業內部審計環境不完備的問題，進而為后續相關工作的優化落實打好基礎。具體來說，制造企業需要以自身的實際情況為切入點選擇與機構自身相符合的審計組織方法，但企業無論采用哪種組織模式都必須要在相關工作的推進落實中遵循以下原則：①保證審計機構的獨立性。②確保審計機構可以擁有獨立的領導機制。保證機構的獨立性主要是保障其權威性。實際工作中審計機構及其內部的工作人員必須要在總裁或副總裁的領導下才可以展開相應的審計工作，這是為了提升內部審計工作的監督力度。

制造企業在開展審計工作時應當結合自身的實際情況對審計范圍進行優化調整，以確?？梢詫崿F預先設定的審計目標。在此基礎上，還需要在審計實施過程中解決掉潛在的威脅，可以按照以下思路完成這一環節的工作：①開展審計作業時將審計工作的重點運用恰當的方式展現出來，這期間工作人員要抓住最主要的問題，從而把控審計風險。②審計工作評價時要把握好具體的尺度。③各項工作的推進落實也需要遵循公平、公開的原則。

（三）構建完善的資金預算管理體系

首先，要建立完善的資金預算編制體系。在進行預算編制時，企業可以參考行業內成功企業的經驗但還是應當貼近自己的實際情況。在分析自身特點、優勢的基礎上，結合特定的市場形勢建立起完善的資金預算編制體系才可以為相關工作的優化落實創造一個良好的局面。

其次，需著重加強資金預算的監督和執行力度。如果各方面的情況允許，制造企業還是應當建立完善的預算管理制度，必要情況下要建立預算監督執行小組，確保每一筆費用都能夠被用到最需要的地方。在此基礎上，還需要增強員工及管理人員的財務預算意識，要正確認識這部分工作的重要性并將其落實到企業生產經營的各個環節之中，以提高企業的資金內控優化改革管理水平。

此外，通過相應的宣傳教育活動擺正員工及管理人員對預算管理工作的認識，還能夠營造出全員參與的工作格局。

三、總結

新形勢下制造企業資金內控優化改革已經成為了我們所必須要重視的工作。以上筆者對此類問題進行了分析探究，希望對進一步推進相關工作的改革優化有所啟示。

參考文獻：

[1]雷振華，張雨潔，肖夢迪.共生視角下制造企業營運資金管理探討[J].財會通訊，2019 （11）：73-76.

[2]王慶國.論制造企業資金管理改進[J].財會學習，2017 （19）：198.