淺議稅務會計與財務會計的差異與協調探討

王麗

摘 要 財務會計和稅務會計是企業(yè)會計體系的重要組成部分，其直接決定企業(yè)的會計信息質量。但是，由于財務會計和稅務會計在目標、原則等方面存在差異，造成兩者得到的核算結果存在出入，將直接決定企業(yè)會計管理質量。本文對稅務會計與財務會計的差異以及協調措施進行分析。

關鍵詞 稅務會計 財務會計 差異 協調

一、引言

現階段，隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，會計理論體系也獲得了顯著的發(fā)展，稅務會計和財務會計之間的界限也越來越模糊，這對企業(yè)的財務分析報告的質量也造成了一定的影響。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務會計和稅務會計為企業(yè)長遠、穩(wěn)定的發(fā)展提供了重要保障。財務會計和稅務會計之間存在一定的差異，但也有密切的聯系。因此，必須充分、準確地意識到稅務會計和財務會計之間的差異性，全面提升企業(yè)的會計管理水平。

二、財務會計和稅務會計的差異

（一）構成要素的差異

根據我國會計相關的規(guī)章制度，組成財務會計的要素共有6個，分別為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。這6個要素并不是孤立存在的，而是有著密不可分的統(tǒng)一整體，可以充分體現和反映企業(yè)的經營成果以及真實的財務狀況，有助于實時、全方位地掌握企業(yè)財務運行狀況。同時，充分發(fā)揮財務報表的作用，可以為企業(yè)經營管理者的決策提供重要的依據。同時，這6個構成要素作為財務報表中不可或缺的重要組成內容，具有非常鮮明的邏輯關系，可以真實、全方位地體現企業(yè)的財務狀況。但是，在稅務會計中，相對而言，其構成要素就簡單很多，主要由應納稅額、準予扣除項目、應稅收入、應納稅所得額4個要素構成。這4個要素的主要功能在于企業(yè)可以及時、準確地查詢到稅務核算以及申報金額等。稅務會計為企業(yè)積極開展稅務工作提供了重要的保障。

（二）目標之間的差異性

稅務會計和財務會計作為企業(yè)會計的重要組成內容，兩者雖然同屬于會計制度體系的范疇，但是兩者所要實現的目標卻存在較大的差異。財務會計的目標在于通過對3個構成要素進行深入的分析，形成財務分析報告，從而有助于全面了解企業(yè)真實的經營狀況和財務狀況，同時為企業(yè)管理者經營決策提供重要的理論依據。另一方面，稅務會計的目標在于嚴格遵循稅法相關規(guī)章制度，保證向稅務有關部門準確、及時地繳納稅款，提高企業(yè)稅收管理水平，同時在法律規(guī)章制度范圍內合理降低企業(yè)的稅收負擔。

（三）核算對象的差異性

從范圍的角度進行分析，財務會計和稅務會計之間也存在差異。財務會計的范圍要更廣，而稅務會計的核心對象相對較小。財務會計所涉及的事項非常繁多，并且貫穿于企業(yè)經營活動的各個階段，這也表明與企業(yè)經營相關的財務事項均需要納入財務會計的核算中。同時，財務會計在會計核算的基礎上，通過對數據信息整理、分析以及歸納總結后，從而為企業(yè)經營管理者所做出的戰(zhàn)略性決策提供可靠的參考依據。相對來說，稅務會計的核算對象就要簡單很多，主要是對稅務相關的會計事項進行相應的核算，計算得出企業(yè)在規(guī)定期限內所需要繳納的稅收，與稅收不相關的事項并不在稅務會計核算范圍內。同時，稅務會計核算重點關注企業(yè)繳納稅款的及時性，并且在遵循稅法的基礎上采取合理的措施降低企業(yè)稅款。

（四）核算原則的差異性

財務會計的核算基礎是權責發(fā)生制，因此，企業(yè)在實施和開展經濟活動過程中，必須嚴格按照財務會計的權責發(fā)生制的核算原則進行。因此，無論是企業(yè)的經營狀況還是企業(yè)的經營業(yè)務，均是采用權責發(fā)生制核算的，使企業(yè)的經營狀況的真實性和可靠性得到有效的保障。但與其不同的是，稅務會計也是以權責發(fā)生制為基礎的，同時，其也根據稅務等相關規(guī)章制度的規(guī)定進行了有針對性的調整，將權責發(fā)生制與收付實現制兩者緊密結合。因此，稅務會計與財務會計相比較，在核算原則方面，財務會計更加具有嚴謹性。由于稅務會計的重點在于稅務，因此，其沒有采用權責發(fā)生制進行核算。

三、稅務會計與財務會計協調的必要性

由于稅務會計與財務會計在多個方面存在差異，因此，從企業(yè)的角度來看，采取科學、有效的方式增強兩者的協調性，對于不斷優(yōu)化和改進企業(yè)財務制度以及稅務結構會起到重要的支撐作用。財務會計的主要目標在于為企業(yè)的經營決策提供參考，能夠充分、準確地反映企業(yè)經營策略落實情況;不同的是，企業(yè)開展稅務會計的主要目標在于實現稅務核算，保證企業(yè)繳納稅款的及時性，有效減輕企業(yè)稅收負擔。因此，采取有效的措施縮小稅務會計和財務會計之間的差異，全面提升兩者的協調能力，實現企業(yè)財務與稅務之間的有機統(tǒng)一，不僅可以將企業(yè)的稅務風險控制在合理的范圍內，還可以提升企業(yè)的財務管理水平，推動企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

現階段，隨著我國市場經濟體制改革的逐漸深化，市場競爭日益激烈，因此，保證企業(yè)稅務會計和財務會計的協調開展，是順應時代和市場經濟條件的相關需求。由于兩者之間的差異性，很可能導致企業(yè)提供的財務會計信息和稅務會計信息存在出入，這將給會計信息的不同需求者帶來嚴重的影響，同時給企業(yè)會計信息的真實性帶來影響。因此，增強財務會計和稅務會計的協調性，能夠為市場經濟健康有序的發(fā)展提供重要保障。

四、稅務會計和財務會計協調的有效策略

（一）不斷改進和完善稅務會計的相關理論知識

目前，相關專家學者對財務會計給予了高度重視，這給財務會計的發(fā)展也帶來了積極的作用，財務會計理論知識體系也得到了良好的發(fā)展。由此可知，企業(yè)在財務核算過程中，主要以相關的財務會計規(guī)章制度等作為理論依據，使財務會計信息的真實性和客觀性得到有效的保障。相對而言，稅務會計的理論體系卻并不完善，存在諸多的問題亟待解決。因此，為了全面增強兩者的協調性，就必須加強稅務會計理論體系建設，從而推動財務會計和稅務會計的有機統(tǒng)一。

（二）提升企業(yè)內部管理水平

在企業(yè)開展財務管理工作過程中，財務會計和稅務會計均是重要組成部分，并且占據著舉足輕重的地位。因此，企業(yè)內部財務部門在開展這兩項工作的過程中，必須加強溝通和交流，保證信息的有效共享。因此，在企業(yè)實施內部管理過程中，企業(yè)管理者應該緊密結合企業(yè)的實際情況，構建行之有效的信息共享和傳遞的有效機制，實現財務會計和稅務會計信息共享，消除信息障礙和鴻溝。同時，通過構建財務會計和稅務會計的有效共享機制，也可以及時發(fā)現數據中的差異，有效避免差錯的出現。

（三）推動核算原則的趨同

財務會計嚴格遵循權責發(fā)生制，稅務會計將權責發(fā)生制和收付實現制緊密結合，這也充分表明了稅務會計鮮明的特殊性。對于企業(yè)同一項經濟事項，財務會計和稅務會計運用的方法存在差異，兩者得到的核算結果不可避免會存在差異。權責發(fā)生制是相關法律規(guī)章制度的要求，其能夠反映企業(yè)真實的財務狀況。因此，為了增強兩者的協調性，應該積極推動稅務會計朝著權責發(fā)生制的核算原則發(fā)展，推動兩者核算原則的趨同，有效縮小兩者的差異性。

（四）全面提升企業(yè)的會計信息化水平

為了增強財務會計和稅務會計之間的協調性，實現企業(yè)會計信息化建設是必然趨勢。目前，隨著我國現代化科學技術的迅猛發(fā)展，將計算機技術有效融入財務會計和稅務會計中，可以有效提升企業(yè)的財務工作效率。因此，加強會計信息化建設，將現代信息技術引入企業(yè)中，可以有效降低企業(yè)財務會計和稅務會計的差異，有效避免重大問題的發(fā)生。

五、結語

財務會計和稅務會計作為企業(yè)會計體系中不可或缺的重要組成內容，在核算對象、核算目標等方面均存在一定的差異。因此，采取科學、合理的方式增強稅務會計和財務會計的協調性，能夠全面提升企業(yè)的財務管理水平，為企業(yè)會計工作的順利實施和開展提供重要保障。

（作者單位為陽泉陽煤中小企業(yè)投資管理<集團>有限責任公司）

參考文獻

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