制造企業全面預算管理的困境及對策

何永彪

摘 要 近年來，國外制造企業先進的管理方式，尤其是全面預算管理對國內的制造企業造成了很大的沖擊，國內制造企業的生存、持續發展與壯大都面臨問題。制造企業實施全面預算管理，可以提升企業的管理能力，整合內外部資源，增強企業競爭力。但目前國內制造企業并未真正理解全面預算管理的概念，單純地認為全面預算就是財務預算，導致預算數據收集難度大，準確性差，管理層對全面預算管理也不夠重視，出現預算與考核脫節等問題。通過加強培訓，成立預算管理委員會，考評結合利用信息化的現代化管理工具等，才能解決全面預算管理過程中存在的困境;才能讓國內制造企業在改革開放的大潮中享有其帶來的利益，增強抵抗風險的能力，實現企業的可持續發展。

關鍵詞 制造企業 全面預算管理 困境 對策

制造企業不同于一般企業，其內部包含研發、生產、核算等多環節，而且比較復雜。全面預算管理可以幫助企業全面認知內部全過程，發現企業在生產過程中存在的問題，有助于企業內部管理水平的不斷提高。

一、全面預算管理的相關概念

全面預算管理有別于一般預算管理，相比之下，全面預算管理更加全面，它貫穿于企業的各級部門，能夠充分調動企業內外部資源，提升企業的管理水平。

（一）全面預算管理的定義

全面預算管理是企業在一定時間內（一般為1年）研發、生產、銷售、資金、財務等方面的總體預測，它包括企業的戰略規劃、銷售采購預算、研發生產預算、投融資預算及財務預算等。企業制定戰略規劃，分解戰略目標，通過年度預算對企業生產經營活動進行預測，通過預算執行對生產經營過程進行管控，并對實際完成情況與預算情況進行分析;及時發現問題、解決問題，幫助企業管理者更加有效地管理企業，最大限度地實現戰略目標。

（二）全面預算管理的特點

1.戰略導向性。全面預算管理是實現企業戰略目標的載體，它必須在符合企業戰略目標的前提下才能產生積極作用，推進企業戰略目標執行落地。

2.全面性。全面預算管理的預算體系包括企業的戰略規劃、業務預算、投融資預算及財務預算。

3.全員性。全面預算管理是一種涉及企業權責利關系的制度安排，它不僅是財務部門或者財務人員的事，而且需要上至董事長，下至一線員工，通力配合，全員參與。

4.全程性。全面預算管理是對企業的生產經營活動全過程的控制，以及對企業生產經營活動結果的評價反饋考核。

5.目標性。全面預算管理具有明確的目標性，比如清晰的3年戰略規劃、年度預算利潤指標等。

6.指令性。全面預算管理由企業預算管理委員會負責，全面預算一經批準，不得輕易變動調整。

（三）全面預算管理的重要性

全面預算管理是現代企業先進管理方式之一，能夠整合企業資源，增強競爭能力和抵御風險能力，提升企業管理水平的有效手段。全面預算管理能夠明確企業未來發展方向，制定戰略目標。根據戰略目標編制詳細具體的預算，通過預算編制，督促各部門相互協調，監管企業預算執行過程，監控企業經營活動的事前、事中、事后業務。全面預算管理貫穿于企業預算管理的整個過程，發現問題，解決問題，促進企業的良好發展。

二、制造企業全面預算管理的困境

目前，我國制造業的全面預算管理還處于一個相對初級的階段，很多方面都不是很成熟，需要我們進行不斷的完善和發展。通過分析目前制造企業全面預算管理中的困境，更好地促進全面預算管理工作的開展，促進企業的發展。

（一）全面預算管理變成了單純的財務預算管理

有的制造企業在實施全面預算管理過程中，簡單地把“全面預算”定位為“財務預算”，甚至理解為“財務部門的預算”，認為全面預算管理就是財務部門控制自己支出的計劃和措施。在全面預算管理的實際編制過程中，有的部門就會擺出一副“事不關己、高高掛起”的態度，把全面預算管理的工作全部推給財務部。這不但讓財務部在整個預算過程中承擔了大量的工作，也達不到全面預算管理的協同效果。

（二）全面預算管理數據收集難、準確性差

全面預算管理的編制工作是整個預算管理的基礎，但企業內各部門根本不重視，對于編制過程中需要各個部門提報的數據不僅沒有詳細的論證，而且草草上報，準確性差，沒有參考依據。有些部門甚至找各種原因拖沓填報，導致數據收集過程中難度加大、效率降低，需要反復修改，影響了全面預算管理編制的質量。

（三）推進全面預算管理阻力大、落地難

全面預算管理一個重要的功能就是管控，這使得企業內反對全面預算管理的部門很多，大家都不希望被全面預算管理管控，失去自由。因此，在推進全面預算管理過程中，很多人不但配合力度差，反而多加阻撓，不讓全面預算管理順利落地。

（四）全面預算管理信息化程度低

目前，中國很多制造企業的信息化程度普遍低，大部分都停留在手工表單層面，這個問題也體現在全面預算管理中。全面預算管理缺少了信息化的輔助，失去了其及時、準確反饋預算執行情況的能力，也就起不到很好的管控效果。

（五）企業高管對全面預算的支持度及堅持度不夠

企業的高層管理者，開展全面預算管理的初衷是為了讓企業實現更好的發展，增強企業的競爭力。但企業的全面預算管理是一個持續性、階段性的工作，并不會有立竿見影的效果。隨著全面預算管理工作的逐步推進，企業管理者漸漸失去了耐心，也就不再重視全面預算管理，導致全面預算管理工作無法正常有序地推進。

三、制造企業全面預算管理存在問題的原因分析

（一）內部原因

全面預算管理存在的諸多問題，從企業內部原因分析可以歸結為一點，就是企業的整體管理水平有限，管理制度落后，并且缺乏專業的管理人才，這使得該企業無法支撐現代化的管理體制的推行。

（二）外部原因

從企業外部原因分析，國內制造企業真正開展全面預算管理的還是少數，即使是在已經實施全面預算管理的制造企業，也缺乏完整的、行之有效的預算管理體系，況且企業之間也缺少相互學習和溝通。

四、制造企業全面預算管理問題的改善對策

隨著市場競爭的不斷加劇，制造企業實施全面預算管理工作顯得尤為重要。由于制造業企業的全面預算管理存在諸如上面描述的各種困境，因此，制造業企業應當采取對策來有效地解決，使企業能夠實現可持續發展，提高市場競爭力。具體通過以下5種對策改善：

（一）加強全面預算管理培訓，正確理解全面預算非財務預算

正確理解全面預算管理的概念，絕非僅僅是財務預算，而是企業上下所有部門人員的預算。要想解決這一問題，必須從源頭抓起，預算實施前期的培訓就顯得尤為重要。對全面預算管理進行全面、系統、深入的培訓，讓各個部門每個員工對全面預算管理能夠有清晰的認知、正確的理解，這對全面預算管理的實施起到積極的促進作用。

（二）全面預算管理實施與考核相結合，保證預算數據的及時、準確

全面預算管理包括預算編制、預算執行、預算分析等環節，每個環節都需要輸出的內容及信息。尤其是預算編制階段，它是整個預算的基礎，也是最關鍵的一環。如何能夠讓企業各個部門積極配合，認真填報預算數據呢？答案就是考核。針對各個階段，制定相應的考核措施。比如預算數據填報及時性考核指標、預算數據真實性考核指標、預算目標達成率等指標，并設置對應的獎罰措施，激勵與處罰結合，充分發揮各部門的主觀能動性。

（三）成立全面預算管理委員會，加大推進力度

全面預算管理委員會的作用是推進企業全面預算管理，加強內部管控，提高效率。全面預算管理委員會制定全面預算管理制度，規范預算管理流程，讓預算實施工作有制度可依，有流程可參考。審核各部門提交的預算草案，對不合理或者審核不通過的預算退回，并要求其重新編制，直至滿足要求。在預算編制、執行過程中發現部門間有抵觸、推諉現象時，及時協調解決，推進落實。另外，預算管理委員會只對企業股東會或董事會負責，在實施全面預算管理過程中，不受任何部門制約，這有助于其有足夠的自主權來應對來自企業內部的阻力，真正意義上推進全面預算管理的實施。

（四）提升全面預算管理的信息化程度

信息化是現代企業管理的重要手段，全面預算管理的信息化程度直接影響其實施效果。目前，市場上可供選擇的軟件很多，比如國外知名的SAP、ORC，國內的用友、金蝶等，制造企業可以根據自身企業的情況，選擇軟件系統。中小型制造企業在初創階段可以選擇國內的金蝶軟件。集團化大型制造企業，建議選擇SAP或者ORC。軟件的實施可以以定向開發的方式進行，讓這些軟件公司的專業技術人員進駐企業盡調，出具符合企業的實施藍圖。全面預算管理從預算編制、預算執行，再到預算分析，都可以很好地利用軟件去實現。預算管理與信息化充分結合，在系統中導入基礎數據，錄入預算數據，線上審核、線上監管、線上分析，整個預算進度可視化，真正發揮全面預算的管控作用。

（五）組建全面預算管理領導小組，持續支持及推進預算管理

針對制造企業高管對全面預算管理工作支持力度及堅持度不夠的問題，可通過組建全面預算管理領導小組來解決。該小組的職能是就是實時關注全面預算管理的實施情況，無條件支持全面預算管理委員會推進預算實施的工作。領導小組成員必須是企業副總經理以上人員組成，組長是董事長或總裁，并于每月或每周定期召開會議。組長一方面聽取全面預算管理工作的實質進展情況，另一方面持續強調全面預算管理的重要性，堅定實施全面預算管理的信心。

五、結語

制造企業的全面預算管理對企業來說極其重要，但就中國制造企業目前的情況來看，全面預算管理存在概念模糊不清，預算數據收集難度大、準確性差，預算實施過程阻力大、落地難，全面預算管理的信息化程度低、效率低下，企業高層對全面預算管理工作支持力度小等問題。這些問題大大地阻礙了全面預算管理在制造企業中的推行，也阻礙了制造企業的發展。針對以上問題，制造企業可以通過加大對全面預算管理的培訓，深刻理解什么是全面預算管理;成立預算管理領導小組及全面預算管理委員會，全面負責預算編制、執行及分析工作，再以信息化系統軟件進行輔助實施。最后通過預算考評來激勵和約束，形成完善的全面預算管理體系，促進制造企業不斷地提升管理能力，提高企業競爭力，促進持續發展。

（作者單位為中軍凱旋汽車租賃有限公司）

參考文獻

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