制造企業稅務風險管理研究

鄭燕英

摘要：在我國稅制改革背景下以及“營改增”的全面實施，企業的稅務問題越來越突出，同時也引起企業管理層的重視。稅收本身具有強制性和無償性，不能為企業帶來利益，卻是企業不得不付出的一項支出。企業為了實現利潤最大化目標，必須要降低稅收支出，而在這個過程中如果稅收籌劃不合理將會導致嚴重的稅務風險問題。本文以制造企業為例，對企業稅務風險的原因進行分析，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：制造企業;稅務風險;管理

隨著市場經濟體制的改革以及稅制制度的規范化發展導致我國企業的稅務風險加劇。企業如果對稅務風險處理不合理，將會導致嚴重的后果，甚至威脅企業的生存。因此制造企業要想獲得更好的發展不僅要注重加強外部市場的競爭力，同時還需要做好企業內部控制和風險防范工作。

一、企業稅務風險管理的問題分析

（一）稅務風險管理機制不健全

制造企業要想能夠有效的識別和規避稅收風險，必須要加強對企業稅務風險管理機制的建設，引導稅務風險工作的順利開展。但是從我國企業稅收風險管理機制的情況來看，仍然很多的不足，缺乏風險控制意識，在這方面的研究存在空白，使得企業在風險管理機制的建設上不夠完善。隨著經濟的發展，企業風險管理工作逐漸受到重視，但是我國大部分企業的風險防范意識仍然不足，在稅收管理和籌劃的過程中過于盲目，導致嚴重的稅務問題。而由于缺乏健全、完善的稅務風險管理機制，使得企業在面對稅務風險時難以有效的應對和規避。比如X制造企業，一直沒有建立完善的稅務風險管理體系，僅有的幾條管理規定對風險防范的作用不大，使得企業的財務人員無法根據相關規定對稅務風險進行有效的規避，結果導致企業被卷入到稅務刑事責任中。

（二）企業信息溝通機制不健全

市場經濟的發展以及企業競爭的加劇，使得信息的傳輸和溝通及時性尤為重要。通過對信息傳輸和溝通效率的提升，有利于對企業各項問題的解決。

首先從企業與稅務部門的溝通方面來看，雖然稅務制度是我國基本制度之一，所有企業都具有納稅的義務，但是由于納稅并不會為企業帶來直接的利益，反而會增加企業的財政壓力，因此企業會盡可能的減少繳稅數額。而稅收部門則主要負責通過行政手段進行稅收。二者間本身具有一定的對立性，難以保證溝通的及時性和有效性，彼此信任度不足。稅務部門在稅務檢查的過程中，由于企業對納稅本身并不積極，因此在稅務部門檢查工作開展中會存在不配合的情況。同時由于稅務人員在執法過程中存在主觀性，導致企業對稅務部門不信任。二者溝通不暢以及信息不對稱性，使企業在稅務籌劃方面無法得到稅務部門的信息提供和提醒，進而造成企業的稅務風險。

其次企業各部門間的溝通不暢。稅務風險管理過程中，經營活動會將企業視為一個整體，忽視其內部的不同部門組成，企業生產運營過程中在部門方案的制定時，各部門都注重對各自內部利益的考慮，沒有從企業的整體情況出發。在各部門的博弈過程中也會導致稅務風險問題的產生。

（三）企業稅務風險管理績效評價機制不科學

通過績效評價能夠對企業管理和運營能力進行有效的反映，及時發現企業稅務風險管理的問題，進而及時采取相應的應對對策。績效評價在企業的稅務管理工作中是非常重要的環節，績效評價與稅務風險管理往往同步進行，對風險管理的方法進行檢查和評估，并對采取措施和手段的科學性進行分析。企業為了有效的規避和降低企業稅務風險會采取很多的措施，但是能夠符合企業的發展要求，還需要以績效評價的結果為依據。企業可以通過稅務風險管理的績效評價方式對企業的稅務管理情況進行分析，進而及時發現稅務管理中存在的問題，并采取相應的解決對策加強企業的稅務風險管理，實現對企業稅務風險的規避，針對企業的具體情況，制定相應的稅務風險規避措施。但是由于績效評價機制建設不健全，導致制造企業在稅務風險控制中存在很多弊端。

二、制造企業稅務風險管理的對策

（一）優化企業稅務風險管理目標和組織

首先，加強對企業稅務風險管理目標的明確和優化，經濟的快速發展以及企業競爭的加劇，使得企業管理人員認識到企業風險管理的重要作用。企業風險管理中，稅務風險管理是其重要的組成部分，通過稅務風險管理有利于預防企業在經營的過程中的經濟損失，提升企業的經濟和社會效益。企業稅務風險與企業風險管理間存在很大的差異，對于其他的風險，企業可以通過風險評估進行分析，如果風險收益小于損失可以選擇承擔相應的風險。而稅務風險不僅關系到經濟問題，同時還涉及法律問題，企業必須要在稅收法律的制約下進行風險管理，因此稅務風險管理中必須要保證零風險，但是要想實現零風險難度非常大。企業的稅務風險了解中一般都是從少繳稅和多繳稅兩方面考慮，但是這兩方面都容易存在風險。比如X制造企業為了保證稅務問題的安全性，在稅收繳納的過程中完全根據稅收要求進行稅款繳納，甚至出現多繳納的情況，針對這個問題雖然不存在違法的情況，但是卻體現出企業稅收管理人員的不專業，必然提升企業的生產成本，導致企業的競爭力下降，因此也是一種風險行為。企業必須要結合企業的實際情況，在不違法的情況下做好稅務籌劃。

其次，完善稅務風險管理組織機構。比如X制造企業在內部設置了董事會、監事會以及經理層的組織結構，分別負責決策、監管和執行。在企業的管理中不同層次的組織機構各司其職，并對各層次和部門的責任進行明確的劃分。同時在經理層下設專門的稅務風險管理部門，主要負責對企業稅務風險的評估、識別和管理，并制定相應的解決對策。

（二）完善企業稅務內部控制制度

首先，對企業內部控制制度進行完善，為稅務風險管理提供有力的支持。企業稅務管理工作中，包括稅款計算、申報、繳納以及會計核算和票據管理工作。通過稅務內部控制制度的建設有利于對稅務工作的管理，防止對企業造成重大的損失。在企業的稅務風險管理工作中，可以先設置預防模塊，并做好事中、事后的監督工作，通過這些工作的協調建設完善的稅務風險管理機制。比如X制造企業，在事先預防模塊中對企業的組織結構進行改善，并建立風險管理為主的企業文化，提升企業內部人員的稅務風險管理意識，營造良好的稅務風險控制氛圍。

其次，加強對各部門間的制約作用。通過財務部門與其他部門間的牽制，防止暗箱操作，保證風險控制效果。比如X企業，對于訂貨單、入庫單等原始憑證都采用一式多聯的形式，經過各業務部門的傳遞后達到財務部門，并作為財務管理的記賬原始憑證。通過管理方式，不僅有利于對企業業務流程的顯示，同時也能夠使各部門間互相制約，防止出現財務原始票據偏差，保證報稅的準確性。

（三）構建完善的企業稅務風險管理績效評價機制

在企業稅務風險管理績效評價機制的建設中，首先可以采用資料分析法。對資料的收集是稅務風險管理績效評價的關鍵一環。資料分析法中包括實地調查、文獻分析以及專家意見等。通過實地深入企業對稅務風險第一手資料的收集、廣泛聽取專家的意見以及召開專題會議等方式有利于保證稅務風險管理工作的順利開展，保證決策的全面性以及資料的可靠性。同時可以采用指標對比法，企業可以針對稅務風險管理工作設置不同的指標。通過對指標完成情況的對比，檢驗稅務風險管理的實施效果;此外還可以采用過程評價法。企業稅務風險管理本身是一個連續的過程，需要針對各個環節進行評價。及時發現稅務風險管理中各階段存在的問題，并提出相應的解決措施。

三、結語

綜上所述，我國企業稅務系統不斷的完善，同時操作流程也越來越成熟，但是從制造企業的管理情況來看，稅務風險管理和控制的工作難度卻不斷的提升。企業為了更好的規避稅務風險，必須要能夠全面的看待稅務管理問題。并根據稅收政策和法規等調整企業的稅務風險管理制度，利用動態的眼光理解政策的變化，提升企業的稅務風險防御能力，并科學的應用稅后優惠政策，促進企業的健康發展。

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