中小企業財務管理中存在的問題和解決對策

李佳蘭

摘 要 中小企業雖然沒有國有大中型企業規模大、人員多、技術產品穩定，但是仍然能夠為國民生產總值貢獻近1/3的數字，因此可以說中小企業是國民經濟的重要組成部分。中小企業以其獨特的經營方式和靈活的生產形式對經濟發展和社會穩定起著重要作用，它推動國民經濟發展，增加社會就業機會，帶動高新技術的研發，并為國有大中型企業儲備多元化的后備力量。但是由于中小企業創建初期人員少，投入資金有限，技術結構達不到高新優的標準，再加上國際經濟環境、國內經濟政策等因素對其也有較大沖擊，其在財務管理方面存在與自身發展和市場經濟不適應的問題，企業在激烈的市場競爭中面臨生死存亡的困境。全球經濟一體化是國際經濟的大趨勢，那么在我國現階段，怎樣才能在這激烈的市場競爭下，有效地幫助中小企業解決財務管理在實際工作中存在的問題，并提升企業在社會環境中的地位呢？本文主要從我國中小企業財務管理現狀出發，分析其成因，進而找出企業財務管理中存在的問題，并探討與之對應的解決對策。

關鍵詞 中小企業 財務預算管理 問題 對策

一、中小企業加強財務管理的重要性

（一）良好的財務管理有助于增加企業信任度

財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和關系而產生的，是組織企業資金活動、處理企業和各方面財務關系的一項經濟管理工作，是企業管理的重要組成部分。財務管理的內容主要有籌資管理、投資管理和分配管理三個方面。中小企業如果將財務管理做實做細，小到規范財務處理原則，大到指導企業經營方向，為企業提供真實準確的經營數據，那么將大幅度提高企業信用度，也為對外融資打下堅實基礎。

（二）良好的財務管理有助于擴大中小企業經營規模

財務管理的職能可以分別歸入財務管理的財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析、財務檢查等基本職能中。如果企業將財務預測做到精準，那么提供的財務決策也將是具有戰略性的，它將為中小企業擴大再生產提供量化的理論依據。

二、中小企業財務管理存在的問題

（一）企業融資結構設計不完善

中小企業融資通常以自有資金為主，在創立初期，經營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經營，這種方式有兩方面的特點。一方面，企業能夠對市場做出快速反應，決策靈活性強，時效性強，經營目標比較直接以及能夠強烈地追求利潤最大化的優勢，企業經營目標就是股東目標;另一方面，公司在經營上孤立無援，缺乏有力的外部援助，資金儲備量嚴重不足。企業從初期發展就是使用自有資金，資源有限，數額有限，企業很難做出花費大量資金研發高新技術、運用各種營銷方式占領市場等舉措。分析其成因，早在2008年，在美國次貸危機引起的全球性金融風暴的影響下，商業銀行對貸款的審批，尤其是對中小企業申貸審批，條件就變得更為嚴格、謹慎。而且金融機構往往只對大型企業、大型項目感興趣。這主要是由于銀行對中小企業的信用監督費用相對多一些，另外中小企業可用來抵押的資產較少，市場抗風險能力較弱，導致中小企業不容易拿到金融機構的貸款。而這幾年非常火爆的資本市場，經過前幾年的快速發展后，對市場的判斷也更加理性。再加上這兩年國際經濟形勢的影響，比如中美貿易戰，使得資本市場龐大的資金量寧可穩守，也不輕易出手。有些投資經理曾就當前的國際國內經濟形勢直言不諱地說，目前再投入的項目，必須是有初步盈利模式和數據量的，只對未來模式的完美描述，完全不能吸引投資人的眼球了。

（二）企業內部缺乏健全的財務制度

中小企業內部普遍存在一個問題，就是基本上沒有財務制度，就算有，也是形同虛設。內部財務收支權限不清晰，簽字流程不規范，財務人員崗位責任制度、稽核制度、內部牽制制度不能相互制約，嚴重影響會計信息的真實性。中小企業的資產管理方式也缺乏有序性，經常會出現閑置不用的資產。一些企業對固定資產采購缺乏合理的統籌，審批制度也不完善，采購過程中沒有相互約束的機制，采購后無驗收、保管入庫等流程，導致出現一些有賬無物或賬外資產的現象。比如有些小公司計劃研發某個項目平臺，老板在初步組織相關專家會議后（即調研），就大刀闊斧地采購，但由于之前的方桌會議通常是紙上談兵，隨著項目研發的推進，各種實際問題層出不窮，項目不得已只能擱置，而大肆采購的昂貴資產只能閑置在庫房的一個角落。因此我們發現，中小企業財務制度對業務發展的控制相當薄弱。上述問題都是由于我國一些中小企業的管理者對財務管理制度的重要性認識不夠，他們認為只要老板對市場前景的判斷是正確的，通過社會關系能夠拿到相應的業務，公司就可以發展，甚至輝煌。他們忽略了，由于他們對財務管理工作的不重視，財務管理監督機制也就無從說起。另外，部分中小企業的領導者自身不懂法，這里說的是經濟法、稅法。比如，有些企業管理者為了公司短期收益，指使甚至命令財務人員做兩套賬，隱瞞收入，多報費用，最終導致財務人員不能有效履行財務監督和管理職權，不能給企業的決策提供真實可靠的信息，從而增加中小企業的經營風險。

（三）沒有很好地行使財務預算職能

財務預算對中小企業來說，基本是陌生的，因為大多數中小企業是不實施財務預算管理的。企業領導者往往認為企業規模小，不需要預算，預算都在心里裝著，忽略了正式的財務預算在生產經營中的重要性。他們只是憑直覺承接業務，基本沒有考慮需要花費的成本是多少、毛利區間是多少，對這些毛利能否負擔房租、水電、人員薪資和企業再發展的費用等，也就是財務管理中常常提到的盈虧平衡點，企業領導者并沒有提前制定詳細的計劃，對企業的整體成本缺乏概念。

（四）對中小企業發展的利好政策不完善

在中國，一些經濟政策往往只關注大中型企業的需求，而忽略了對中小型企業在政策上的扶持。中小企業人員少、資金有限，目前其劣勢地位在短時間內還很難改變。另外就是融資政策，國有銀行認為大型企業尤其是央企，家大業大規模大，愿意向大型企業提供資金，給予的相關貸款政策也相對優惠。而銀行不愿意投入過多的資金去監控中小企業的信用等級，索性政策一邊倒，不給中小企業貸款，以至于中小企業融資難，發展更難。目前國家也有出臺一些涉及中小企業發展的政策規定，但都沒有規模性的文件，并且主要是針對大企業。在我國，尤其是東南沿海地區，聚集著很多中小型企業，它們的生產總值占當地的很大比例，但是能夠拿到的貸款數額卻占全國信貸總額中很小的比重。另外，中小企業的稅負雖然在近一年中有了改善，但相對來說仍然很繁重。

（五）財務人員水平有限

中小企業為了節約成本，基本上不會聘用高端人才，而高端人才一般也都流向大企業，這是造成中小企業人員素質不高的原因之一。大企業相對穩定，福利待遇也相對優渥，發展空間廣闊，具有高學歷、豐富經驗的財務人才勢必會接受大企業投來的橄欖枝。原因之二，中小企業的財務人員對自身的要求不高，能夠進入大企業的財務人員，通常對自身的各方面要求也較嚴格，他們在高學歷、高證書的基礎上，還在不斷地完善自己，在新的財稅政策、事務性工作的技巧、領導力培養等方面還在不斷地充電、充實自己。而有些中小企業的財務管理人員把工作重點只放在記賬付款上，從來沒有思考過從事財務工作，尤其是財務管理工作需要不斷地參加專業培訓、再教育學習，導致他們在財務、會計方面缺乏系統化的專業知識。還有一些中小企業，甚至聘用剛剛畢業的應屆大學生負責企業全面的財務管理工作，加上平時財務工作比較瑣碎，專門參加業務培訓的時間極少，他們也不愿意利用工作之余的時間補充專業知識。這些情況都導致他們不能和社會發展與時俱進，專業技能不盡如人意。還有些中小企業為了節約經營成本，沒有做到合理的職務分離。原因之三，部分中小企業財務管理人員缺乏必要的責任心，他們把工作當成完成任務，沒有把企業的發展和自身的職業規劃統籌起來。同時，中小企業人員流動較頻繁，財務管理人員對業務熟悉的周期相對較長，這也影響了其水平的正常發揮，使得他們很難充分履行財務管理與監督職能，嚴重制約了財務管理職能的正常發揮。

三、中小企業完善財務管理的對策

（一）引入新型融資方式，加快資金流轉

在中小企業發展壯大的進程中，影響企業擴大再生產的關鍵因素就是資金，其是企業生存的命脈。中小企業目前在經濟市場中的融資處于弱勢地位，這主要體現在以下兩方面：一方面，企業信譽建立問題。中小企業應合理看待自身存在的這一問題，并從經營情況、企業管理、企業信譽建立等方面入手，不斷地提高技術創新能力，加快技術改造，提高產品質量，以科技求發展，用客觀行動來證明自身的信用等級，做到誠實守信、規范經營。另一方面，引入新型融資方式。中小企業在傳統的融資模式下，融資渠道有限。在當前資本市場飛速發展的時代，金融市場需要多元化發展，中小企業也要積極展示自己的優勢，引入新型融資渠道，可以合理借鑒國外的一些成功融資模式，形成中國特色的融資模式，例如引入風險投資、利用民間資本等，也可以通過合作或其他方式，加強與大企業的聯系，借助大企業的信用為其擔保，獲得銀行貸款。

（二）加強制度建設，完善企業財務管理體系

財務基本工作一是需要從建立和健全各項財務管理制度做起，提高企業的整體管理水平。比如建立明確的企業財務制度，包括現金制度、報銷制度、庫存管理流程、申請差旅費制度和流程、固定資產管理流程等。二是對企業流動資產要有嚴格的管理制度，確保登記和審批流程真正發揮作用，以保證資產完整和增值。三是根據企業的生產經營特點和管理的客觀要求，建立嚴格的內部控制和監督制度。

（三）加強預算管理

中小企業雖小，但是就如同居家過日子，都需要有個計劃，因此財務預算在企業經營中就顯得尤為重要。有些中小企業的領導者只是一時的經營沖動，根本沒有專業的預算分析，不顧資金儲備不足的現狀，隨意投資大型固定資產，導致企業長期背負債務，而投資的資產卻長期擱置，沒有充分發揮其創造價值的作用。中小企業不同于大型公司、控股集團，不需要復雜的預算體系，但是企業的發展方針戰略部署，量入為出的規劃還是非常有必要的，比如三年內的經營規劃，當年的收入預測、成本費用支出、盈虧平衡點、毛利率等，都是財務預算應該涉及的部分。因此，健全的財務預算對企業的經營決策起著至關重要的輔助作用。

（四）政府出臺相關扶持措施

近年，我國為了支持中小企業發展，先后出臺了一些利好的政策。比如：一是對小型微利企業，并符合一定條件的，減按20%的稅率征收企業所得稅;二是對小規模納稅人增值稅征收率也相應降低，小規模納稅人不論工業企業還是商業企業，增值稅征收率由過去的6%和4%一律降至3%;三是新的企業所得稅核定征收辦法調低了核定征收企業應稅所得率幅度標準。但是如果在資金支持、信用擔保服務、社保費用以及貸款制度等方面不做出進一步調整，很難保證政府對中小企業的扶持更具體地落到實處。

如果我們效仿發達國家，例如美國、日本，制定一些更為具體的中小企業法，進一步明確中小企業信用評級體系如何操作，這樣將在很大程度上刺激中小企業集思廣益地擴大再生產。同時，中小企業自身也應積極開展企業內部的信用制度建設和普及工作，提升社會對中小企業信用的認可度。

（五）加強財務管理人才的培養，提高財務人員整體素質

科學就是生產力，而科學需要人在系統地學習知識后，將其和經驗一起濃縮提煉成為學術，進而提升為科學。因此，以人為本，加強各行各業的學習和培訓在各個領域中都適用。針對財務這個專業性很強的行業，更需要努力提高廣大財務會計人員業務能力和工作水平，使繼續教育工作落到實處，并在加強會計人員業務培訓的同時，開展好職業道德教育。一是制定財務人員培訓的總體目標，然后細化目標。比如，要求團隊中財務人員的學歷必須達到大專以上，對沒有達到要求的人員，給予一定的時間，甚至給予一些獎勵的假期，鼓勵財務人員充電學習，達到一定的知識標準。還可以定期組織學習財稅政策。定期組織財務人員學習財政部、地方財政部門頒布的財稅政策，使其領會其中的精髓，再運用到實際工作中，既可以幫助企業提供一些節稅的好建議，又可以提醒企業不要在不經意間違反國家的財稅法，幫助財務人員發揮監督和協助兩者并存的作用。再有，財務管理人員還有必要接受領導力的培訓，因為財務管理者在實際工作中，既需要和業務人員溝通，了解市場，幫助他們出謀劃策，提供財務數據作為經營方向的參考指標，又需要幫助上級經營者制定戰略決策，還要鼓勵下屬人員提高自身水平。二是提升財務人員自身職業道德素質。無論什么工作，都需要工作人員具備職業素養，而針對和錢有關的財務工作，就更需要財務人員在思想道德水平上不斷提高自身的標準，潔身自好，珍惜專業證書賦予其的使命，在市場經濟的大環境中保持頭腦清醒，出淤泥而不染，決不利用工作之便做違背國家法律法規的事情。只有全方位提升財務人員素質，使其成為懂業務、會管理的復合型管理人才，才能幫助企業更好地發展。

（作者單位為北京眾仁達人力資源管理有限公司）

參考文獻

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