基于非均衡預算分解績效考核模式的構建與實踐

滿文濤

摘 要 本文在充分調研了當前煤炭企業全面預算績效考核實施情況的基礎上，指出了普遍存在的問題，提出了推行非均衡預算分解考核模式這一全套解決方案，進一步促進全面預算績效考核的全面落地。

關鍵詞 非均衡預算分解 績效考核 構建

一、全面預算績效考核模式實施情況現狀調研

近年來，煤炭企業生產經營面臨的形勢背景發生劇烈變化，以往的績效管控模式所依存的企業管理基礎已經完全不同，全面預算的激勵引導和考核引導作用弱化，預算、計劃、考核環節脫節現象嚴重，全面預算剛性不足。

調研問題詳細如下：

（一）激勵約束機制失靈或部分失靈

煤炭企業受現場生產條件影響大，有些月份要面臨工作面過斷層、單月生產、采掘失調等不利形勢，往往要付出比以往更多的努力，才能獲取與過去基本相同的目標，甚至努力了也完不成。單位主要領導容易產生懈怠思想，不利于企業解決嚴峻的經營問題。

（二）考核指標的導向性不強

考核指標設置過多且按時間平均進度分解考核目標，衡量企業經營關鍵盈虧指標相對淡化，不考慮企業面臨的實際情況，都不利于企業以效益為中心，靈活、合理分配生產經營資源。特別是在市場形勢嚴峻的現在，這些問題不利于企業創效益、保生存、求發展。

（三）預算、計劃、考核環節脫節現象嚴重

預算、計劃、考核環節銜接不夠密切，沒有形成閉合銜接、高效運行的考核體系;考核時平均思想、“吃大鍋飯”思想嚴重，干得好的未獎、干得不好的未罰，不能真正做到獎罰分明、兌現到位。特別是沒有充分發揮全面預算的基礎導向作用，不同程度地存在著“預算、計劃兩層皮”“預算、績效兩脫節”的現象，不利于充分調動被考核單位的積極性。

（四）全面預算剛性不足

因預算分解搞平均化、一刀切，遇到特殊因素時，基層單位申請調整預算、追加預算報告多，給正常的預算執行帶來很多不確定影響，也給領導決策帶來很多麻煩。考核指標的人為調整對考核結果的公平、公正帶來不利影響，完成好的時候獎勵了，有特殊情況時調整了，結果給被考核單位造成一種誤導，“會哭的孩子有奶吃”，不同程度地影響了基層單位的積極性。

二、推行非均衡預算分解績效考核模式的目的和意義

全面預算是績效考核的基礎和依據。實施績效考核的目的是降本增效。降本增效要通過構建內部成本控制環境實現，而內部成本控制環境的建立主要依靠全面預算細化分解的具體指標實施，具體到生產經營的人、財、物、產、供、銷等各個環節，各個部門。通過預算的非均衡層層分解，逐級簽訂目標責任狀，逐級傳遞壓力，建立多層次的、完善的控制體系，這樣才能形成成本管控的控制環境，從而實現績效考核的目的，促使全面預算真正落地。

全面預算和績效考核具有全員特征，能否實打實地推行，關鍵在預算指標的制定和分解是否合理、是否貼近實際。推行非均衡預算分解績效考核模式，能得到大多數參與人對自己承擔預算指標的認可，達成共識，規避抵觸情緒，掃清障礙，能更好地發揮全面預算和績效考核的作用。

通過調研和創新預算績效考核模式發現，推行非均衡預算分解，符合當前煤炭行業實際，是全面預算落地、實施的有力措施，切實可行、成效顯著。

三、非均衡預算分解績效考核模式的實施方案

（一）建立非均衡預算分解績效考核管理架構

成立非均衡預算分解績效考核領導小組，礦長任組長，其他班子成員任副組長，礦長助理、各單位負責人為成員的領導小組。領導小組下設辦公室，辦公室設在財務科，財務科科長兼任辦公室主任，負責全面預算的非均衡分解、目標控制;日常工作的組織、協調、督導、檢查等工作，各責任單位配備兼職核算員。

成立績效考核中心并隸屬于財務科。負責全礦各歸口單位經濟指標分解、統計和總賬的登記，每月對各歸口單位實際發生的情況進行預警，各費用歸口單位自行核對，若對數據有異議，書面反饋成立績效考核中心，成立績效考核中心落實后進行調整;負責系統資金撥付與計劃審批及全礦材料費用的考核、跟蹤、統計及分析，成立績效考核中心將預算按月進行下發撥付。

（二）建立3層非均衡預算分解績效考核體系

年初對全面預算目標進行3級非均衡分解，建立礦、職能部門、區隊班組3級預算管理體系;形成全過程、全方位、全員非均衡預算分解績效考核模式。

全面預算目標層層分解后，以單位紅頭文件下發《關于下達全面預算歸口考核目標的通知》。礦長與分管副礦長簽訂年度目標責任狀，作為年終考核副礦長的依據;副礦長與分管的部室、區隊負責人簽訂年度目標責任狀，作為年終考核部室、區隊負責人的依據;部室、區隊負責人與班組長簽訂年度目標責任狀，作為年終考核班組長的依據。

（三）建立績效考核事中控制體系

在實際操作中，目的使得全員樹立“精細化管理”的理念，在非均衡預算分解的基礎上，抓好績效考核的全過程、全方位、全員管理控制，構建起綜合的績效考核事中控制體系。

非均衡預算分解績效考核模式的實施，對生產施工工藝、物資采購、設備維修、材料費用控制、物資管理、財務管理等各個環節有重要作用。企業得到了進一步的挖潛增效，降低成本，不斷提高經營管理水平和經濟運行質量，增強自身抗風險的能力。

（四）建立績效考核事后考核分析制度

為進一步實現非均衡預算分解績效考核體系的完善，要建立經濟活動分析例會這一事后考核分析制度，以紅頭文件下發《經濟活動分析制度》。經濟活動分析總括分析經濟工作的運行情況，對企業經營活動進行全過程控制，對各項經濟指標進行預測分析、對比研究，從中找出企業經濟活動中存在的問題。經濟活動分析如實反映經濟運行狀況和經濟運行中存在的矛盾和問題，對應年度目標情況、全年年度預算情況與實際對比分析，并提出解決問題的辦法和措施。

（作者單位為微山金源煤礦）