藝術類高職院校二級預算編制方法研究

孫茜

摘要：預算是高職院校財務管理的重要環節，實行校內二級預算，將事權與財權相結合是學校資金分配、調控和監督的依據，對提高資金使用效率和效益具有重要意義。藝術類高職院校具有收入來源單一、不同專業生均成本差異較大的特點，本文以Y職業學院為例，對藝術類高職院校二級預算編制方法進行研究。

關鍵詞：藝術類高職院校;二級預算;歸口管理

隨著《國家職業教育改革實施方案》的出臺，職業教育擺在教育改革創新和經濟社會發展中更加突出的位置，我國高等職業教育進入了蓬勃發展時期，國家對職業教育的經費投入機制也逐漸趨于穩定，如何對教育經費進行合理有效的配置成為高職院校財務管理的重點和難點。特別是藝術類高職院校多采取小班教學，學生培養模式和教學管理異于普通高校，給院校財務部門經費管理增加了壓力。因此，加強二級預算管理是學校全面預算管理的需要，是當前會計制度改革新形勢下教育成本核算的需要，也是加強學校內部控制建設的需要。

Y職業學院是省屬公辦藝術類高職院校，隨著學院的飛速發展增設了部分特色鮮明的普通類專業。規模的擴大包括機構改革使原有的預算體制與學院當前的發展相脫節。Y職業學院以學歷教育為主收入渠道比較單一，得益于高校生均撥款制度，良好的生源給學院帶來穩定收入，部分文化傳承類藝術專業受到國家和地方的大力扶植;不同專業間的生均成本差異明顯，某傳統藝術類專業生均經費可達到普通專業的4倍，但受相關政策影響免收學費;學生實習實踐多以服務社會和基層的演出任務為主，具有一定隨機性，部分業務開支同期不具備可比性;此外，高職院校管理崗位普遍設置較少，呈管理層次少、寬度大的組織結構。只有將預算管理的重心下沉，平衡好傳統專業與新設專業的經費，合理配置資源，才能有效的提高資金使用效率，達到學院建設總目標。

一、校內二級預算編制的原則

校內二級預算總的原則本著“量入為出、收支均衡、厲行節約”的原則，嚴格控制辦公設備購置等一般性開支。預算編制采取零基預算的方式，打破固有思維，將全年教學與管理活動與預算緊密結合，以業務活動確定資金流向，做到重大事項一事一議;編制過程采取“上下結合”、“統切結合”的模式，增強業務部門的積極自主性;業務活動除符合教學、管理規律外，還應符合財務或財務以外的其他校內外規章制度。

二、校內二級預算的編制方案

校內二級預算采取歸口管理的方式，根據經費行政、業務特點劃分為統籌經費和切塊經費。統籌經費由統籌部門直接保送財務部門，切塊經費由審核部門教務部、人力資源部、學工部分別負責審核業務部門教科研、薪酬績效考核、學生活動等方面的業務。即系、部根據教學和管理需求測算并提交二級預算，業務審核部門審核預算事項合理性，提出修改意見后后報送財務部門，財務部門根據學校總預算以及業務審核部門意見業務審核部門審批、修改后的二級預算進一步調整、匯總，經預算領導工作小組批準后下達指標到各業務部門。

二級預算的歸口管理將業務審核引入到預算體系中，體現了業務活動預算在預算編制中的主導地位。業務管理部門參與預算審核能夠從資金管理和使用的角度將業務活動與學校的發展方向有機結合，在保障日常教學、科研活動的基礎上集中力量發展重點專業、特色專業，從而使學校的發展目標更加明確。

（一）收入預算

Y學院收入來源和結構較為簡單，由財政撥款、事業收入和其他收入構成。Y學院是藝術類院校除基建項目外，項目規模和占財政經費的比重都比較小。事業收入的主要構成是納入預算專戶管理的學費、住宿費以及報名考務費的收入。其他業務收入主要構成是本級橫向撥款、非同級財政撥款以及銀行存款利息收入，彈性較大且具有隨機性。

目前國內許多高職類院校的系、部獨立創收能力較差，教學、管理經費主要依靠財政撥款和事業收入，Y學院也不例外，因此收入預算采取統籌的方式，由財務部門根據學生數量、在職教職員工數量核定各部門的收入。由于經費渠道中財政撥款相對穩定，在收入預算環節Y學院重點關注事業收入。學校根據各系上一年度學生學費、住宿費實際繳費情況核定本年度系部收入，并作為支出預算的依據。

（二）支出預算

1.基本支出預算

基本支出的二級預算采取“統籌”與“切塊”相結合的方式，統籌經費保障學校的基本運行、教職員工的基本工資，由統籌經費管理部門測算、申報。切塊經費或統、切結合的經費由業務部門（系、部）根據具體教學、教務、管理活動安排以及績效分配方案對業務費、獎勵績效進行測算和申報，統、切結合的經費還需要業務審批部門進行審核。為保障支出預算編制的準確性，結合預算編制的工作量，無論是統籌經費還是切塊經費均采取零基預算的方法。

統籌經費是保障學校運行的基礎。根據部門分工和學校具體情況，Y學院統籌經費管理部門是教務部、人力資源部、總務部。每年年末，由人力資源部根據教職工的人數、構成和人力資源計劃測算下一年度工資指標，基本工資指標作為統籌經費，獎勵績效作為切塊經費，并一同報送財務部門;總務部根據全校設備、資產運行情況測算校內后勤保障類的支出（包含必要的后勤保障類設備的購置）;教務部測算校內教學管理的支出（含必要的教學管理設備的購置）。

為加強重點支出管理，規范重點支出安排，對財政部門關注的重點支出預算除差旅費外均采取統籌的方式。“三公經費”本著逐年壓縮的原則由學校辦公室統籌申報。會議費歸屬于教學類的由教務部統籌申報，歸屬于非教學類的由人力資源部統籌申報。培訓費采取統籌方式能科學合理地規劃和更新教職工隊伍的知識結構，集中力量提升教師師資水平、教輔人員的管理水平。專業教師的培訓預算由教務部測算，其他教職工的培訓預算由人力資源部測算。財務部門在審核重點支出的預算時應充分結合現行財經政策，從預算環節保障資金支出的合規性。

切塊經費是校內各系、部切塊包干的年度經費，包括日常辦公、交通差旅、教學所需專用材料等。切塊經費由各系、部根據實際需要采取零基預算的方式測算并申報。統、切結合的經費包括三個方面。一是職工薪酬中的獎勵績效，由系、部測算后報送人力資源部，人力資源部在總體獎勵績效預算指標基礎上進行再次分配;二是上一年度事業收入的6%作為學生工作經費，由學生工作部掌握總體指標，各系、部按事項報送學生工作的經費預算，學生工作部在總體指標的基礎上進行分配;三是課程建設、專業建設、教研教改、實習實踐以及其他重大教科研活動預算指標由教務部統一掌握，做到一事一議，系部參考項目預算的方式申報預算;四是上一年度事業收入的2%作為食堂物價平抑基金，由總務部掌握總體指標。

2.項目支出預算

項目預算由系、部進行申請，涉及兩個或兩個以上系、部的應成立項目組，以項目組的名義申請。項目預算與教科研相關的須教務部門從專業角度審核項目可行性，財務部門從資金使用角度審核預算的合理性。

三、校內二級預算編制過程中存在的問題及對策

通過二級預算對經費進行二次分配，改變了以往粗放型的預算管理方式，調動了系、部的積極性和創造性，為學校財務管理工作打開了新局面。同時二級預算為學校合理有效的分配資源，減少不必要的開支，協調好各項教科研及管理活動的資金安排，集中力量發展優勢、特色專業提供了保障，也為學校落實資金使用的主體責任，實現機制體制改革、依法治校創造了有利條件。但在二級預算的編制過程中也存在一些問題：系、部預算編制重視短期效益，缺乏長期規劃;預算編報由一定的隨意性，申報屬于缺乏科學、合理的材料和依據支撐;系、部預算編制人員水平有限，預算編制不規范，編報過程中反復溝通，影響整體工作效率。

對此，在二級預算管理的過程中要強調預算的嚴肅性，合理的編制預算。除年度預算外，學校應根據自身發展的需要進行中長期的財務發展規劃，區分資金使用的輕重緩急，合理利用好經費。預算的“全員化”有助于提升廣大教職員工的預算意識，“支出必有預算”使預算管理深入人心。學校可以考慮加強預算管理的培訓，通過講座、工作會、預算公開等多種方式提升預算編制人員的業務水平，提高預算編制的工作效率和準確性。預算編制的組織和審核部門亦應加強業務學習，細化、精煉二級預算的各節點及預算編報材料，在符合內部控制相關規定的基礎上采取放管結合、簡化流程等手段實現二級預算編報的科學性、合規性和合理性。

參考文獻：

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