集團型礦山企業實行全面預算管理探討

孫健

摘 要 集團型礦山企業作為資源型企業，有自身的管理特點。隨著礦山企業的不斷發展，為實現提質增效目標，集團公司近階段以總體戰略目標為導向，在集團公司范圍內自上而下推行全面預算管理系統，進而推動實現企業總體戰略目標，優化業績評價體系，實現集團層預算與礦廠級預算的對接。集團公司從預算編制、上報、審批、下達到控制執行、匯總分析和績效考核，實現全程自動化運作，既提高了職能部門工作效率，又增加了企業內部管理透明度，促進縱向管理溝通。

關鍵詞 全面預算管理 礦山企業 管理提升 成本管控

隨著現代化企業管理制度的不斷發展，全面預算管理模式越來越被企業廣泛運用，并給企業管理工作帶來日新月異的面貌，資源型礦山企業逐步從粗放式管理向精細化管理邁進。本文主要闡述礦山企業在全面預算管理系統運行過程中出現的問題和面臨的困難，以及全面預算管理對企業管理水平的提升和經濟效益的增長所起到的重要作用。

一、礦山企業的特點及實行全面預算管理的必要性

相較于其他企業，礦山企業具有一定的特殊性：一是露天開采環境多變，作業場所對開采具有一定的限制，隨著剝離面積的不斷擴大，成本的降低空間不大;二是在開采和生產的同時，必須兼顧安全生產和環境治理、環保除塵、維護簡單再生產及土地復墾恢復等方面的因素;三是礦山企業承擔一定的社會責任，需要嚴格按照國家政策要求進行生產和經營。由于這些特殊性，企業需要通過全面預算管理做好長遠規劃，開展預防、控制、評價、預測等工作，積極推進預算管理，不斷強化績效考核，促進公司整體戰略目標的實現。

二、礦山企業實行全面預算管理現狀及存在的問題

（一）全面預算管理的現狀

第一，集團公司自上而下推進全面預算管理系統的運用，全面預算管理系統已經上線，目前所有預算數據都已實現網絡申報，并聘請中介機構實時提取及監督礦山企業的數據。全面預算管理系統包括年度預算管理模塊、月度預算管理模塊、月度執行管理模塊、月度考核管理模塊。月初編制月度執行管理模塊，并根據與月度預算的差距進行考核和評價，月末編制下月月度預算管理模塊，制定下月滾動的預算目標。在全面預算管理系統中強化了分析考核體系，整個系統涉及考核分析表格60多張。第二，與全面預算管理制度相關的企業內部管理制度包括：根據集團公司會計核算制度編制的礦山企業會計核算制度、內部績效考核和激勵制度、集團公司對礦山企業的內部審計制度以及企業內部控制度。第三，全面預算的編制流程是混合式編制方式，集團公司下達預算編制意見，礦山企業根據自身生產經營情況編制預算草案并上報集團，集團公司通過審查和平衡對預算草案進行修正、審批并下達執行。第四，預算基本上由財務人員編制完成，根據集團公司下達的指標，經礦山企業決策層批準，財務人員根據各部門預測的實際情況編制預算。

（二）存在的問題

第一，目前礦山企業缺乏系統的預算管理制度，包括預算編制制度，預算授權控制制度，預算執行監督、分析制度，預算考核制度。第二，全面預算管理機構設置不健全。沒有單獨設立全面預算管理機構，沒有明確的職責劃分，日常的執行機構為財務部門，工作人員基本上是財務人員，生產統計人員和營銷技術人員沒有正式納入全面預算管理的日常執行機構，沒有明確各自的工作目標和職責。第三，各部門之間溝通協調不夠。在預算編制過程中，各項指標的編制欠缺協調性，包括企業總體目標和子目標的協調、部門之間目標的協調。在日常的工作中，預算管理工作比較被動，各個部門之間溝通和協調不足，對各部門的業務也沒有很好地發揮控制和監督作用。第四，預算考核和評價功能落實不到位。目前只是集團公司落實到礦山企業，礦山企業的考核和評價責任分層不夠，沒有落實到班組和具體崗位，不能充分調動每一名員工實現企業總體戰略目標的自覺性、主動性和積極性

三、影響礦山企業實行全面預算管理的因素分析

（一）內部制度環境

企業對全面預算管理的認識不夠全面。實施全面預算管理的含義在于：預算理念的全員參與，業務范圍的全面覆蓋，管理流程的全程跟蹤。還沒有意識到“它”在企業管理中的重要作用。在全面預算管理中存在的問題是管理的隨意性以及預算編制、執行、考核等環節流于形式。

（二）人員水平分析

現有人員的知識結構不完整，對全面預算管理知識缺乏系統的學習和培訓。集團公司在全面推進全面預算管理系統的同時，對各成員企業的財務人員開展了系統的培訓，但是與預算相關的各部門人員對全面預算管理制度只有大概的了解，沒有參與全面系統的培訓，對各個指標的基礎數據統計不夠完善。

（三）技術發展創新分析

由于礦山企業的特殊性，企業技術的發展創新逐步向環保除塵以及綠色礦山建設邁進，企業在這方面的投入不斷增加。企業投入不斷增加，在企業基礎管理環節，產品物流營銷方面管理還沒有應用相應的管理軟件，各個規格產品計量仍存在一定偏差，定額標準制定存在難題。

（四）外部環境因素影響

露天礦山企業的特殊性導致產量指標受外界環境影響較大，產量指標往往難以控制。而銷售方面目前是本著以產促銷、以銷定產相結合的原則，受產量影響而波動。企業需要充分考慮這方面的不確定性，根據上一期預算執行情況和新的預測結果，調整和補充原有的預算方案，逐期滾動，持續推進。

四、優化礦山企業全面預算管理的對策

（一）建立健全全面預算管理制度

建立預算執行實時監控制度，及時發現和糾正預算執行中的偏差;建立預算授權控制制度，強化預算責任，嚴格預算控制;完善預算執行監督、分析制度，提高預算管理對業務的控制能力;完善預算考核制度，并將預算考核結果納入績效考核體系，切實做到有獎有罰，獎懲分明。企業將考核指標逐級分層，層層落實，為每一名員工的績效評估提供一個標準和指南，各部門的管理層及全體員工都要各自有明確的成本控制目標，即責任到崗位。充分發揮每一名員工的技術創新能力，各崗位通過技術分析提出工作的改進措施，員工才可通過努力實現個體控制目標，從而保證整體成本控制目標的實現。企業根據績效評估，通過多種方式獎勵、激勵員工，從而調動每一位員工的工作積極性和主動性。

（二）成立企業全面預算管理機構

設立預算管理委員會，并設立預算管理委員會辦公室，具體負責全面預算管理的組織領導和日常工作。工作人員除了財務人員外，還應有人力資源、生產、銷售、研發等部門人員，明確各部門的分工與具體職責。其中，財務部門負責編制財務預算（包括資金預算、期間費用預算等），生產技術部門技術負責編制生產預算（包括產品產量、固定資產預算、安全環保預算、環境治理預算、礦山維護簡單再生產預算以及土地復墾恢復預算），車間負責編制成本預算（包括材料、電力、定額消耗、人工、電力消耗、制造費用的預算），勞資部門負責編制工資定額、職工培訓預算等。

（三）提高人員職業水平，加強部門之間的溝通與協調

對上述相關人員開展系統的全面預算培訓，包括全面預算管理系統的知識培訓、全面預算管理制度的學習以及每一位工作人員的相關崗位職責的培訓和學習。加強各部門之間的信息溝通和協調，通過編制全面預算，各個部門可以相互溝通各自的計劃和需求，及時正確地評估其他部門計劃的需求對本部門的影響，加強組織內部的溝通，更好地協調企業各部門的行動。

（四）進一步加強和完善基層部門辦公信息化

企業進一步加強辦公信息化，對這方面投入必要的資金，增加營銷系統，完善現有的物流系統，充分利用現代化信息技術，全面預算信息系統與會計核算、人力資源系統、營銷系統對接，通過現代電子信息技術手段控制和監督預算執行，提高風險預警和應對水平。

（五）積極應對環境變化

針對礦山企業的特殊性，在編制年度預算的過程中充分考慮剝離開采等環節可能存在的各類問題，合理預測剝離量;合理的預估一年中的天氣因素和外部環境因素，結合滾動預算法合理地預算產銷量，通過持續滾動預算編制、逐期滾動管理，實現動態反映情況建立跨期平衡，從而有效指導企業生產和運營;對企業維護簡單再生產費用、安全環保投入、技術創新投入、土地復墾恢復投入、環境治理投入制定長短期規劃，并將年度預算細分為月度和季度預算，嚴格管理具有特殊性的項目重點，實時跟蹤關鍵數據，科學合理地預測其發展趨勢，提高事前控制能力。

五、結語

以集團公司全面預算系統全面上線為契機，通過完善全面預算管理機構，建立健全并實施全面預算管理制度，真正實現預算理念的全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，對安全環保、環境治理土地復墾恢復以及綠色礦山建設等方面有長遠的規劃和合理的預估，系統地管控企業成本，從而提升礦山企業的整體管理水平，為礦山企業的可持續發展建立一個長久的平臺和提供有力支撐。

（作者單位為濟鋼集團有限公司）

參考文獻

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