事業單位內部控制體系構建的重點問題研究

聶建青

摘 要 我國事業單位以政府職能和公益服務為主要宗旨，在推動社會發展和進步過程中發揮著重要作用。事業單位改革的不斷深入，對我國事業單位的內部管理提出了更高的要求，事業單位要優化內部管理體系、提升資源利用率，需要重視內部控制體系的構建。當前，部分事業單位在內部控制體系構建過程中仍存在一些問題，本文將結合事業單位內控體系發揮的作用、內控體系建設中存在的問題以及如何構建內控體系等重點問題進行分析研究。

關鍵詞 事業單位 內部控制體系 問題 對策

一、事業單位內部控制體系建設的作用

（一）有利于提升決策的科學性和業務運行效率

事業單位通過構建科學的內控體系，可以對內部管理流程進行梳理，實現流程崗位化、崗位職責化、職責表單化、表單信息化、從而形成信息化管理體系，提升事業單位的工作效率和質量。[1]加強內部控制體系建設可以優化設計組織結構，分立決策層、執行層、監督層，形成垂直授權和分權制衡機制，以提升事業單位決策的科學性和有效性。

（二）有利于保證資產完整性，加強成本管理

加強事業單位內控體系建設，有利于單位的規范化管理，確保單位各項工作的高效、有序進行;事業單位加強內控建設，可以以較低的成本投入實現預期的控制目標。在資源配置過程中，通過完善分配體系，將資源投入與效益產出掛鉤，可以促進資源的優化配置，提升資源利用率。加強內控建設可以規范事業單位的資產管理，通過完善收支體系，加強資產管理，保證事業單位資產的安全性和完整性。完善內控體系，能夠加強事業單位財務管理，有效規避單位財務風險，避免資產損失，能科學合理地控制日常開支，降低單位管理成本。

二、事業單位內部控制體系建設中存在的問題

（一）內控環境薄弱，內控意識不強

內控環境是事業單位內部控制體系建設的前提和基礎，事業單位的內控環境直接影響單位的內控管理效率，影響工作人員的內控意識。部分事業單位內控體系不成熟，內部各部門缺乏明確的分工，崗位職責不明確，沒有實施定崗定責制管理，沒有分離不相容職務和崗位，使得內控的有效性發揮不足。另外，部分事業單位對于內控建設的重視度不夠，沒有認識到內控建設在事業單位內部管理中的重要性，沒有最大程度地發揮財務部門的職能作用，使得財務部門只是扮演“出納員”的角色，僅僅負責日常財務處理，無法充分發揮作用。一些單位認為事業單位的資金來源是財政撥款，不重視資金管理，只是按規定編制預算，預算編制沒有結合單位實際情況，這直接影響了內部控制的實際效果。

（二）內控制度不健全

內控制度是事業單位內部控制體系建設的制度保障，完善的內控制度可以有效保障事業單位資產的安全性和完整性。同時，可以實現對單位各項經濟活動的協調，提升資源利用率。[2]當前，部分事業單位的內控制度不健全，各部門之間缺乏相互制約機制，不利于規范各部門的行為，部分人員不按規章制度辦事，僅憑借個人經驗、主觀判斷辦事，一方面，缺乏科學性，容易導致決策失誤，另一方面，容易造成權責混淆，不利于究責。此外，部分事業單位在實際工作中不注重內部制度的更新和完善，造成內控制度背離單位實際情況，單位缺乏配套制度建設，影響內控執行效率。

（三）缺乏完善的監督機制，內部監督力度不足

事業單位內部控制體系建設離不開監督，通過建立相互制約、監督的內部管理機制，可以有效防范投機行為，提升各部門的工作效率。當前，部分單位監督體系不完善，僅僅依靠外部監督，這無法實現對事業單位經濟活動全過程的監督和管控。事業單位要真正發揮監督作用，還需要以內部監督為主，但當前部分事業單位認為設立單獨的審計監督部門會導致成本增加，因此，一般由財會人員兼任審計監督職位，這導致財務部門既是執行者又是監督者，監督的公平性和公正性難以保證，同時對于制度的執行過程和效果無法實現全面監督及評估，從而影響內部控制管理的效果和質量。

三、構建事業單位內部控制體系的有效對策

（一）優化內控環境

事業單位重視內控環境的優化，可以為加強內控體系建設奠定良好的環境基礎。一方面，事業單位內部應重視全員內控意識的培養，高層管理人員應做好內控體系建設的規劃工作，并加強內控體系建設宣傳工作，使全體員工認識到內控體系建設的重要性;另一方面，單位應注重對各部門崗位人員與崗位職能進行梳理，確立權責對等管理機制，明確各崗位職責和權利，重視培養專業的內控人才，可以定期組織培訓學習活動，提升內控人員的專業水平。

（二）建立健全內部授權審批控制體系

事業單位應加強授權管理，明確權責劃分，做到定崗定責，規范內部管理體系，通過加強授權審批管理，促使單位內部人員按照規范要求處理各項事務，避免懈怠、操作不規范行為。[3]事業單位應根據本單位實際情況對授權的范圍、權限、責任等進行界定，單位內部各部門人員在工作過程中只能按照權限要求行使職權，不能越權處理。對于單位的重大事項，采用集體決策的形式，以保證決策的科學性。事業單位的授權控制應注意以下方面：其一，授權的全面性，授權要保證規范性和合法性，不經授權，審批作無效處理;其二，授權的范圍，工作人員只能在自己的權限內處理事務，不得越權行事。

（三）加強單位內控制度建設

事業單位通過制定科學的內控制度，構建“制度管人，用人做事”的管理模式，可以提升單位決策的執行效率和執行力度，保證事業單位各項工作按照規范要求開展，減少工作失誤風險。事業單位內控制度建設應從以下幾個方面進行：其一，領導層應組織制定內控計劃，單位負責人是內控建設第一責任人，因此領導應做好帶頭作用，組織制定本事業單位的內控基本規范;其二，建立財會管理制度，會計人員在內部財務管理中發揮著重要作用，事業單位應對會計人員實行會計責任制管理，規范會計基礎工作，同時應重視對會計檔案的管理，應對會計憑證、財務報告等的處理程序進行明確;其三，實施歸口管理，歸口管理的目的是各司其職，以權責對等為基本原則，成立聯合工作組并確定牽頭部門等形式，對事業單位的經濟活動實施統一管理。

（四）構建科學的內控監督體系

事業單位內控建設需要以完善的組織機制為保障，通過內控體系優化內部工作流程，尤其是對于單位的資金支出等可以做到動態跟蹤監督，保證支出的合理性和規范性，避免資金流向不明。另外，事業單位加強內部控制體系建設應重視對單位層面的內部控制、業務層面的內部控制以及監督與評價，為了保證監督的獨立性和有效性，單位應將內部監督與外部監督有效結合，建立獨立的監督部門，以最大限度地加強對單位內部的財務管控，同時，單位應堅持不相容崗位相互分離，保證崗位職能之間的相互約束、制衡。監督部門應定期對單位的管理活動和財務活動等進行核查，發揮監督和約束作用，并對單位的經濟活動進行調控，促使事業單位資金規范運行。

四、結語

內控體系建設是事業單位提升管理效率，實現戰略目標的有效手段。事業單位要實現資源的有效配置，需要重視加強內部控制體系建設。通過構建科學的內部控制體系，可以保證單位運營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，還可以實現全員、全過程、全面的內部控制，加強事業單位內部各部門之間的制約與監督。事業單位構建內部體系，最終要實現職責分離、相互制約、防范舞弊、預防腐敗，從而保證事業單位內部運營活動的規范性、資金配置的高效性，促進事業單位的良性發展，提升單位管理水平和工作效率。

（作者單位為國家自然科學基金委員會）

參考文獻

[1] 光建梅.事業單位內部控制體系建設探究[J].中國經貿導刊（理論版），2017（14）：77-78.

[2] 王榮.新形勢下事業單位內部控制體系的構建與完善[J].現代經濟信息，2018（04）：107.

[3] 趙懿紅.事業單位內控體系建設的重點與難點研究[J].北方經貿，2017（11）：82-83.

[4] 牛燕文.當前時期下事業單位構建規范化會計內控體系的具體對策研究[J].會計師，2017（05）：51-52.

[5] 武慧鋒.分析事業單位內部控制建設難點和解決對策[J].中國鄉鎮企業會計，2017（12）：216-217.