行政事業單位財務風險控制機制的建設和執行

丁薇

摘要：作為一個行政事業單位，要想有著更強的風險抵御能力和管理活動自我完善約束能力，必須重視建設好與執行財務風險控制機制這項重要工作。企業和行政事業單位都存在財務風險，但是后者由于與前者有著不同的性質，所以事業單位的財務風險從本質上不同于企業，相應的也有著獨屬于自己的特點，因而單位只有從自身的實際情況出發才能做好相關工作。基于此，進行相關話題的深入分析和研究具有非常重大的現實價值。

關鍵詞：行政事業單位;財務風險控制機制;建設;執行

一、現存問題研究

（一）不夠健全的制度問題

很多行政事業單位的會計控制制度不夠健全，管理與監督相關制度不夠科學和系統。開展財務工作的過程中存在重事后控制而輕事前控制的現象。企業是我們國家所頒布和實施會計控制相關制度的重點，而很少頒布與行政事業單位相關的制度內容。比如，財政部最新頒布和實施的財會[2018]21號，對包括行政事業單位在內的很多單位的相關工作做了更新、更具體的規定，表現在宣傳培訓方面、新舊制度銜接方面、政府會計信息化建設方面以及政策協調方面。但是實際推行中，各個單位中普遍存在使用代替會計控制的財務管理制度和辦法等的財經規章制度情況，但是也僅局限于限制開支范圍方面、開支標準方面以及財政資金使用方向方面等，難以在單位資金方面風險的解決上起到真正的作用[1]。

（二）不夠完善的體系問題

相對來講，單位所開展的經濟活動存在多樣化與細化的特點，使財務部門所負責開展管理工作的復雜程度大大提升，且在建設相應財務風險控制體系方面也不夠健全。加之單位所開展的財務工作還存在可預測性與公益性這兩大特點，因此應該提升單位中相當一部分財務管理工作的控制力度。但是現實卻不容樂觀，觀察很多單位在建設財務風險控制體系的工作中存在體系建設不完善問題，加上前面提及的相關法律和制度也不夠完善的原因，使單位在財務資金運作中不免承受巨大的潛在風險。

（三）不夠有力的監督問題

基于內部管理做出相應的分析，發現大部分單位在內部會計控制與監督工作方面過于形式化，難以起到相應的作用。甚至還有單位根本就沒有建立內部控制制度，實質性與約束力方面都極為缺乏。單位還普遍存在沒有相應的專門機構或者人員對內部會計控制與監督工作的實際管理和執行負責。另外，在很多單位所開展的管理工作中，外部監督管理體系所具有的監督執法作用并沒有得以真正的發揮出來，存在嚴重的力度不足問題。還有在實際的監督檢查過程中，很少依法處罰管理存在違法現象的單位。同時，還發現各執法監督機構在監督功能發揮上不但有重疊，而且過于分散，難以把部門監督單位會計控制的作用發揮出來[2]。

（四）不夠強烈的意識與不夠明確的人員職責分工問題

與企業相比而言，單位所開展的管理工作靈活性比較欠缺，對建設與執行風險機制的認識還停留在表層，普遍存在單位經濟業務不太復雜、運轉環節不多，相應的發生風險的概率不會有太大的看法，而且對單位內部風險控制制度進行觀察發現約束力不夠。加之在重大事項決策與執行的處理上太過隨意，表現為不重視相關方面經濟效益的取得，風險控制制度效力難以得到發揮，只憑經驗辦事，因而導致單位中負責財務管理工作的人員普遍存在風險意識太過淡薄的現象。同一時間還存在職權劃分、機構設置以及崗位設置不夠合理而科學的問題，沒有做到相關職位的互相分離和制衡問題等。

二、相應措施研究

（一）從做好制度的建立健全工作出發

第一，單位應該做好會計控制制度的建立健全方面、有關人員職責與權利劃分方面以及考核指標體系與會計責任制度的制定方面的工作，避免發生問題出現時的互相推諉現象;第二，還應該注意財務風險控制機制相關的標準、監督機制以及獎懲機制的建立健全工作，使單位中財務部門的自我約束力變得更強，也有助于部門中人員風險控制意識得到進一步強化;第三，做好質量管理方面和財務運行方面機制的建立健全工作也是極為必要的，提升監督財務管理工作的力度，主要注意在監督和檢查的工作過程中做好有利而完整的有關證據收集方面和問題的發現、反饋以及處理方面的工作[3]。

（二）從做好體系建設力度提升工作出發

對單位管理者來講，需要對內部會計制度的重要作用有一個極為充分的認識，重視做好兼具合理性和科學性的財務風控體系相關制度的推廣與制定工作，通過對建設風控體系工作進行持續性的改進與完善，從而將會計工作監督單位中每個部門的作用充分的發揮出來，使財務和其他內部控制這兩部分工作的融合度變得更高，并注意提升財務工作在組織決策中的參與度，從而將財務工作所具有的重要作用切實的發揮出來，達成管理的統一規劃和協調的目的。單位在提升風控體系建設力度的時候還應注意提升對事前審計工作的嚴格程度，并重視做好監督財務工作全程狀況和有關事后審核等工作事項，借此使資金使用和運作變得更加科學。在違法和違規現象的處理方面，對于有可能出現的問題抑制于萌發狀態，而對于已出現的則做出相應的經濟處罰與行政處分，注意表彰與獎勵有優異表現行為的人員，相信通過相應激勵約束機制的建立能夠使單位風控體系執行變得更加高效。

（三）從做好監督力度提升工作出發

監督力度提升的核心在于有關監管機制的建立健全，通過做好專門的會計監控與檢查方面工作實施部門的成立工作，使會計制度在實際工作中有著更高的貫徹與落實力度。要想使各個單位中財務部門人員的內部控制監督實施力度變強、監督檢查財務工作力度變強以及控制財務風險出現工作變得有力，各個單位的有關主管部門就應該重視提升自身對上述提及工作的配合度，如此才能使各個單位所開展的建立與執行會計控制制度工作變得更加高效。同時還應該重視結合來自政府、社會以及本單位這三個方面的監督，使自身建設和執行財務風控機制工作得以強化，使來自外部和內部這兩個方面的監督在會計監控機制得以建立健全的基礎上變得更加統一而協調，最終使單位得以在一個良好氛圍中開展會計控制方面的工作[4]。

（四）從做好人員素質提升與職責職能細分工作出發

人員風險意識的提升在于各單位從自身的實際情況出發，在充分結合工作人員所在崗位方面、知識結構方面以及業務水平方面等，盡可能達到人力、物力配置最優化的目的。對財會人員來講，還應該重視提升自身理解與掌握財務風險相關知識，而對單位來講，最重要的就是做好人員綜合素質提升工作，主要是盡可能給本單位重要的財務崗位上引入更多數量的專業化優秀人才。除此之外，還應該做好包含多項有關知識內容的培訓活動的開展工作，對財務部門人員予以大力鼓勵，提升其活動參與度，借此促進其專業知識儲備量的大幅度提升。另外，單位還應該做好各個崗位職責與職能明確方面的工作，按照相關法律分離不相容崗位，再開展崗位責任制的建立工作，使各個崗位責任處于相互分離、相互制約、相互監督以及相互制衡得到有力的保障。

三、結束語

本篇文章首先對行政事業單位所開展的建設和執行財務風險控制機制工作中不夠健全的制度問題、不夠完善的體系問題、不夠有力的監督問題、不夠強烈的意識與不夠明確的人員職責分工問題這四大現存問題進行深入的分析和研究，最后從做好制度的建立健全工作、做好體系建設力度提升工作、做好監督力度提升工作、做好人員素質提升與職責職能細分工作出發，經過深入的分析和研究，提出了四個相應措施，以期提供一些可供借鑒的實例，使單位在更好解決相關現存問題的同時建設好和執行好財務風險控制機制這項重要工作，為自身的后續發展和進步保駕護航。

參考文獻：

[1]李春增.行政事業單位應對財務風險的內控分析[J].中國市場，2017 （35）：201-202.

[2]趙鳳陽.行政事業單位應如何構建財務風險預警機制[J].中外企業家，2017 （29）.

[3]張鴻雁.行政事業單位會計風險、成因及防范措施分析[J].行政事業資產與財務，2017 （28）：49-50.

[4]潘偉.行政事業單位財務風險防范策略探討[J].中國管理信息化，2017，20 （4）.