國有企業資金集約管理體系構建研究

趙煜武 焦寧

【摘 要】 保證資金安全完整是企業財務工作的核心使命，加強國有企業的精益化管理無疑是適應現代國企發展需要的根本要求。文章闡釋了國有企業構建資金集約管理體系的內涵及其現實價值，從資金安全的視角構建資金集約管理體系的理論框架，推行實施收付款集中和現金流“按日排程”，實現資金安全、效率和效益三方面的提升，有助于國有企業在管理模式上實現經濟效益的最大化。

【關鍵詞】 資金集約; 精益化管理; 國有企業; 結算池

【中圖分類號】 F275;F276.1? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2019）21-0158-02

一、引言

自改革開放以來，隨著我國經濟水平的不斷提高，精益化管理模式被廣泛應用于國有企業，發揮著明顯優勢。但目前我國國有企業總體上對精益化管理的落實制度不夠完善，缺乏高度的管理意識，導致精益化管理并未發揮最大的作用。在中國特色社會主義經濟發展進入新常態以及黨中央對深化國有企業改革提出明確任務和更高要求的大背景下，國有企業面臨著很大的阻力和挑戰，因此加強國有企業精益化管理是必然趨勢。資金是企業開展一切經營生產活動的保障，企業擁有一套行之有效的資金管理體系，是實現其精益化管理的重要基石。

二、資金集約管理體系建設的現實意義

資金集約管理體系，即實現資金收支由“分層分級”向“集團集中”轉變，按照以收定支和融資規模最低、時點最優原則，實現企業現金流預算按日排程，信息全流程在線反映、資金安全可控在控。建設資金集約管理體系，加強資金管理，既是企業防范財務風險的重點工作，也是提質增效、推動高質量發展的重要途徑。

（一）資金集約管理體系建設是服務國有企業做強做優做大的必然要求

要做強做優做大國有企業，通過資金集約管理體系的建設，提高精益化管理水平是必由之路。國有企業上游供應商和下游客戶眾多，要充分發揮資金往來作為連接公司與上下游企業的紐帶作用。推行收付款集中和現金流按日排程，一方面，可以通過構建集團級資金精益管理平臺，提升內部資金管理水平;另一方面，可以整合上下游企業的資信情況等綜合信息，匯聚資金流、業務流和信息流，開展數據分析和精準畫像，助力企業建設產業鏈共同發展生態圈，培育核心競爭優勢，實現合作共贏。

（二）資金集約管理體系建設是推動資金管理轉型升級的重要舉措

國有企業的職責定位和經濟體量決定了其在經濟社會中的特殊重要地位，保持合理的盈利能力和負債水平十分重要，不僅關乎企業的持續穩健發展，更直接影響到社會穩定和經濟安全。資金是企業生存的基礎，資金安全管理對企業來說意義重大。這需要企業進行資金集約管理體系建設，進一步提高資金精益化管理水平，推動賬戶管控、資金歸集、支付結算、資金運作、融資管理等各環節工作全面提升，在保供應、降負債、提效率、降成本等方面發揮更大作用。

（三）資金集約管理體系建設是加強資金安全管控的有效手段

黨的十九大提出要堅決打好三大攻堅戰，守住不發生系統性金融風險的底線。習近平總書記在省部級主要領導干部堅持底線思維著力防范化解重大風險專題研討班開班式上強調，要把防范化解重大風險放在更加突出重要的位置。國務院國資委要求中央企業加強資金集中管控，不斷提高資金集中度，加強資金安全運營，運用信息化手段實現大額資金使用動態監測，切實防控支付風險。資金集約管理體系建設，將業務審批、資金收支和結算處理等標準流程，以及支付“密鑰”固化至信息系統，強化制度管控、流程管理和監督檢查，切實防控資金風險。

三、資金集約管理體系建設的內容和要求

資金集約管理體系是在建成公司級集團賬戶體系和統籌調度配置存量資金的基礎上，通過搭建收付款結算池，強化收付款統一出口和安全管控，創新性地將內控規則嵌入信息系統，有效降低資金流動路徑過長可能導致的風險，提升資金安全水平;進行現金流“按日排程”，強化流量資金精益管理，科學管控融資規模和時序，推動資金余缺統籌調劑、收支曲線科學平滑，精準融入低成本資金，高效運作富余資金，提升資金運作效益;實現資金到賬由手動確認升級為自動處理、付款訂單信息全程共享、收支按日排程自動生成，收支管理集約高效、資金效率大幅提升。

（一）現金流收支實現“按日排程”

現金流“按日排程”是運用信息化技術，科學預測資金流入時序，合理控制資金流出節奏，實現企業融資精準管控、運作精益安排、安全智能監控。最終建設出一套權責清晰、管理精益、運行高效、廣泛適用、安全先進的資金業務收支流程，實現所有收付款業務由前端發起、信息全流程在線反映、收款結算池和付款結算池自動形成、現金流預算按日排程、資金安全可控在控，進一步明晰業務管理和財務管理的職責界面，提升業財協同管控能力，全面提高資金管理的安全、效率和效益。

1.建立收款結算池和付款結算池。基于企業應收款項明細及合同收款條款、訂單等信息，獲取各類預計收款信息，按時間、金額、收款進度比例、款項性質及收款方式等，預計資金收款時序，形成收款結算池。基于企業合同付款條款、預算申請、業務報銷和付款申請等信息，獲取各類預計付款信息，按剛性支付、月內支付、可延期支付，預計資金付款時序，形成付款結算池。通過建立收付款結算池實現會計確認、預算編制、資金支付強關聯，建立全業務、端到端的業財融合方案，所有業務事項審核完成后先入池，再排程。

2.引入付款訂單全壽命周期管理。根據資金支付全流程管理要求，引入付款訂單全壽命周期管理理念，實行月預算申請、業務報銷和付款申請的訂單一體化管理，每次業務支付申請創建一個支付申請單，記錄財務和業務信息。通過財務系統與前端業務系統高度集成和信息共享，建立財務核算與業務核算關聯關系，實現付款訂單業務信息穿透查詢和全量展示，強化前端業務的過程管控職責，精簡流程中的冗余環節，全面提升業務辦理效率和管理水平。

3.推行現金流預算按日排程。根據收付款結算池中的業務信息，按預計收款時間形成資金收款時序排程，依據業務特性及合同付款條款要求形成資金支付時序排程，通過對業務、時間、金額、款項性質等進行多維配比，組合資金收支排程信息繪制資金日排程曲線，形成現金流日預算。按日預測未來現金流入、流出及余額，動態跟蹤資金狀況及動向，實時監控資金日排程執行過程，科學安排外部融資和內部運作，減少融資的頻率和規模，削峰去谷平滑資金曲線，提高資金的使用效率，提升資金統籌平衡能力。

4.重構資金收支業務標準流程。制定覆蓋企業各項資金收支業務的通用標準流程，并在系統中進行固化，實現以端到端銷售到收款和采購到付款流程為主線、以全壽命周期共享融合付款訂單為載體、以覆蓋企業全部經濟業務收付款結算池為核心的資金收支業務標準流程。

（二）資金收支實現集中管理

資金收支集中是統一設立集中支付賬戶，撤銷所屬分公司支出賬戶，對所屬子公司賬戶實施集中管理，建立付款訂單、收付款結算池、封閉結算、電子支付、自動對賬閉環管理鏈條，推動資金支付由“分層分級”向“省級集中”轉變，促進賬戶更加集約、支付更加高效、備付更加集中、安全更加智能。收支集中以強化安全管控為根本，深化業財融合為手段，提高管理效益與效率為核心，通過壓減賬戶管理層級，優化支出業務流程，施加統一的省級智慧支付策略，實施統一的省級資金安全策略等舉措，建立起高度集約、高效智能的資金集中收支體系，實現資金支付由“分層分級”向“集團集中”轉變，促進賬戶管理更集約、業務處理更高效、資金備付更集中、安全管控更智能。

1.賬戶體系壓縮調整。統一設置1個集團支出賬戶，撤銷所有分公司支出賬戶，子公司只保留一個基本賬戶并實行集中管理。各分子公司通過付款訂單發起付款申請，集團支付側實現資金支付業務統一辦理。

2.支付流程優化改造。根據“收支省級集中”特點，以付款訂單為載體，區分不同業務場景、業務類型，從申請側與支付側、業務端到財務端，全面改造支付業務流程，以資金流路徑優化驅動業務流環節調整，以業務流調整引導企業信息流貫通，實現財務系統與業務系統信息集成和共享。

3.建立省級智慧支付策略。以付款結算池為基礎，以付款訂單為最小管理單元，區分內外部支付，對內部業務支付實施封閉結算，對外部業務支付區分款項剛柔性質，對柔性付款施加包含合并支付、配票支付、分次支付、延期支付等策略在內的組合式支付策略，按效益最大化原則，通過系統自動確定支付策略優先級，獲取資金支付最大收益。

4.建立統一資金安全策略。在支付業務流程中設定內控要點，通過設置稽核校驗規則，固化審批節點，實現風險內控全流程嵌入管理，消除人為干預風險。實現法財深度融合，經法合同與財務預算關聯強控，合同起草時，經法系統調用財務預算進行“預算強控”;支付發起時，財務系統調用合同信息進行“合同強控”。建立企業級“發票池”，實現發票信息集中管理，實施發票驗真、認證、過賬流程化控制，防范“假票”入企和重復報銷，解決資金省級直付模式下發票與會計憑證分離問題。通過資金分級授權，采用簽字板、人臉識別、密鑰密碼等多重加密等方式，嚴把資金出口關，確保資金支付安全。

四、結語

本文從資金安全、效率和效益的視角闡釋國有企業構建資金集約管理體系的理論框架，探索實施收付款省級集中和現金流按日排程，構建“賬戶集團管控，收入實時歸集，支出統一結算，資金集中運作，風險全面監控”的資金集約管理體系，推進資金業務流程變革，實現資金全口徑實時歸集，支付業務實行預算申請、業務報銷和收付款申請訂單一體化管理，依托收付按日排程和組合支付策略，以進一步筑牢企業資金安全基礎，提升資金管理創效能力和管理效率。

要使國有企業精益化管理取得成效，企業的資金安全、效率和效益的高質量管理必不可少。通過切實努力和企業部門間的全方位配合，構建科學完善的資金集約管理體系，終將實現企業精益化管理的質變。●