基于全面預算管理的企業(yè)財務管理優(yōu)化策略

昆山自由之港國際貿易有限公司 付大興

全面預算管理自20世紀20年代被西方大型企業(yè)成功應用以來，取得了很大的發(fā)展。隨著我國改革開放的進行，市場經濟發(fā)展進入成熟時期，全面預算管理在國內企業(yè)中的應用也趨于廣泛和深化。全面預算作為財務管理的重要組成部分，其核心在于“全面”即涵蓋全體成員，全部金額與資源，以及所有的過程。企業(yè)通過完善的內部預算體系，科學合理地配置內部和外界的人力、財力及物力，完成整體布局和調控，來為經營目標達成提供根本保障。

1 全面預算管理概述

1.1 全面預算管理的概念

企業(yè)全面預算管理是預算管理模式中的一種，根據競爭的內容與相互關系，提出了一系列預算有機構成體系，包括資本預算、經營預算和財務預算等方面。這些預算都是相互有關聯(lián)，包含了企業(yè)業(yè)務信息和資本信息所有資源的整合和配置，通過對這一預算體系的嚴格執(zhí)行和完成效果評價，來改善經營模式和流程，實現資源優(yōu)化配置和經營目標達成。全面預算管理強調了預算編制和執(zhí)行的整體性和為企業(yè)經營戰(zhàn)略提供支持的服務性，其最大的優(yōu)勢就在于“全面”，具體表現為企業(yè)全員參與，覆蓋全部內容和全過程。

1.2 全面預算管理的作用

隨著我們國家常規(guī)經濟體制的改革，企業(yè)作為我國盈利的重要組成部分，在面臨市場空間發(fā)展同時，也面臨著非常激烈的壓力。不管是要占據更多的消費市場，或者是想要擴大生產的規(guī)模，抑或實現技術創(chuàng)業(yè)新發(fā)展，都需要大量的資金。雖然現在有著多種渠道融資模式的存在，在一定程度緩解了部分企業(yè)的資金壓力，但是持久性壯大發(fā)展和有限的資金財力之間固有的差距和矛盾一直存在。企業(yè)生產和發(fā)展都離不開資金，這使得資金的管理和監(jiān)控就顯得十分重要。

基于“收支平衡，量入為出”的原則，預算收入和使用資金，提高其使用效率。將有限資金投入到核心內容上，是企業(yè)財務管理的重點情況。預算管理作為最重要組成部分，決定了企業(yè)運營活動的范圍和方向，其預算管理的好壞，會直接影響到企業(yè)經濟運行和取得效益。所以企業(yè)要強化預算管理模式，全面預算管理也成了財務管理的重中之重，具有基礎性和必要性。

2 企業(yè)實施全面預算管理的問題分析

隨著我國市場經濟的改革深化和內外部經濟環(huán)境的變化，企業(yè)的內生性增長模式逐漸得到預算管理在財務管理中得到了長足的發(fā)展，受到學術界和實務界的高度重視。企業(yè)以實現經營戰(zhàn)略目標為中心，來對資金和資源的分配和使用采取量化和具體行動措施，通過目標分解、預算編制、執(zhí)行調整、監(jiān)控評價等一系列活動，提高使用資源和資金的效率。全面預算管理包括企業(yè)運營中的組織體系和操作體系。雖然得到很大的進展空間，但與國外大型企業(yè)相比，實施全面預算管理的水平依然存在一些問題。

2.1 全面預算管理編制不完善

預算編制中的收入預算不能納入不確定性收入；支出預算要先安排基本支出，再安排重點項目支出和非重點項目支出，保證預算編制的穩(wěn)定性和重點性。編制過程一般施行從上到下與由下到上結合的方法，由企業(yè)各部門先確定下一年度單位的工作期望目標，在此基礎上作出資金使用規(guī)劃，然后提交給財務部門進行匯總和審核。這一編制流程雖然尊重了基層部門的意見，有利于調動全體員工的積極性，但是也讓其預算編制不夠完善。各部門單位基于工作視角的局限，一切都是從單個部門的利益出發(fā)，很容易盲目地做大資本規(guī)劃，缺乏從戰(zhàn)略視角的整體性編制，甚至保留足夠的支出，隱瞞了一些收入，導致基本數據失真。所以，全面預算管理應該基于全局做整體統(tǒng)籌，完善預算編制。

2.2 全面預算管理執(zhí)行的偏差較大

目前企業(yè)預算編制一般實施統(tǒng)一領導統(tǒng)一管理，在集團企業(yè)等大型企業(yè)中，調整財務管理模式，實行統(tǒng)一領導、分級管理。企業(yè)的各個部門必須有一個平衡的預算和彌補赤字。企業(yè)將預算分配到各單位、各部門，然后在執(zhí)行過程中，任何部門和個人都不能隨意更改預算數據，或者違反預算編制的資金和資源使用要求。但國內企業(yè)預算執(zhí)行普遍存在力度和剛性不足的情況。由于預算編制的時候欠缺對項目的科學深入分析，導致預算的資金資源與實際的差異較大，造成浪費或者影響業(yè)務開展。管理審批相對寬松，執(zhí)行能力不到位，執(zhí)行預算太隨意，一些企業(yè)經常調整預算。

2.3 全面預算管理控制的力度不足

企業(yè)預算控制主要包括三種控制方式：事前、事中、事后。事前控制的實現難度最大，對企業(yè)預算編制的要求也最高，通過往年預算執(zhí)行情況的深入分析，確定預算執(zhí)行的控制指標和數據。事中控制貫徹于預算執(zhí)行工作的整個過程，通過對評價指標的實時動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現問題，反饋并有效解決，會計核算和財務預警機制是事中控制的可行性工具。預算執(zhí)行完成后，事后控制是對各單位、各部門的預算執(zhí)行情況進行匯總檢查，發(fā)現問題后開始進行分析。目前我國大多數的企業(yè)，實施事后控制的方式較多且缺少問責機制，因為缺少事前和事中控制，影響預算控制的有效性。

2.4 全面預算管理系統(tǒng)的通用性較差

隨著財務管理的信息化建設，很多企業(yè)啟用全面預算管理系統(tǒng)，來進行預算編制、執(zhí)行和控制。信息管理系統(tǒng)在很大程度上提高了財務部門工作的效率。但是由于財務數據的敏感性，系統(tǒng)在多個單位和部門之間的通用性較差，除了財務部門人員登陸，其他部門和管理人員不能及時了解到預算相關的財務信息。另外，對于相關財務部門來講，由于信息化建設還處于起步階段。全面預算管理系統(tǒng)在大多數企業(yè)的應用深度不足，只提供信息查詢，雖然可以有助于財務人員直觀了解預算執(zhí)行的信息和數據，但在大多數情況下，不能根據具體的執(zhí)行情況作出分析調整，為后續(xù)決策提供足夠支持。

3 基于全面預算管理的企業(yè)財務管理優(yōu)化策略

3.1 完善全面預算管理體系建設

如圖1所示。

圖1

建立并完善預算管理體系也是提高企業(yè)財務優(yōu)化管理的科學性具有重要意義。需要結合實際的控制要求，做好預算指標的管理，積極落實財務資料的管控工作，檢查基礎數據和資料的有效性，同時配合建立并完善相關制度，包括控制模式以及預算方案調整反饋等體系，只有這樣，才能有效地提高全面預算管理的功能和價值。

首先需要做好預算管理工作，重視管理體系，結合實際情況設置相應的管理小組并提升管理組織的科學性，應對組織結構中的成員實施科學分工管理，并做好預算管理和人才支持等多個方面的優(yōu)化。在企業(yè)財務管理過程中涉及到的內容比較多，在實施實際控制時有可能會出現系統(tǒng)混亂的情況，也有可能會進一步波及到財務管理的實際效果。在實際工作過程中應該避免問題和混亂，避免財務管理的實際效果遭受影響，通過全面預算管理的方式提升規(guī)范性，以此來確保內部財務管理工作能夠順利開展，對提高財務管理水平也起到了積極作用。

3.2 建立全員上下全面預算管理的認知

企業(yè)全面預算必須要受到企業(yè)內部全員的高度重視與支持才能夠順利的進行。如果企業(yè)的管理者和全體員工不關注預算管理，那么其全面性的特點也毫無體現，預算工作也就會變得可有可無。實際工作過程中，如果對全面預算管理存在阻力，會使員工的工作積極性大大降低，影響全面預算管理的實施環(huán)境。另外，如果沒有頂層的支持，關于全面預算管理的制度、流程、方法、評價以及監(jiān)督則無法有效落實，因此，要樹立全面參與預算管理的意識，提高領導水平、各個部門和員工的重視程度與科學認識水平。

3.3 嚴格執(zhí)行預算指標

在進行財務情況的科學掌控過程中，要做好財務管理的各個環(huán)節(jié)的管理。通過全面預算管理和組織優(yōu)化的方式完善財務管理的目標。在財務控制過程中則可以通過監(jiān)督評價體系的方式來予以改善，這樣一來企業(yè)實施全面預算管理就可以更好地適應空間環(huán)境與具體的需求，這個過程中要對相應的問題進行改善。企業(yè)需要建立并完善監(jiān)督管理機制，設置科學的管理模式與方法，適應企業(yè)監(jiān)督的需求。除此之外，還需要結合市場需求進行合理的控制，包括全面的預算控制等，要做好相關預案調整工作，避免在這個管理中出現的問題和疏漏，提升整體財務管理水平。

3.4 加強全面預算管理信息化建設

信息化管理的主要任務是提升財務管理績效，應用于全面預算管理工作能夠更好地實現預算執(zhí)行的事前控制和事中控制，這對于提高資金資源使用效率，提高預算執(zhí)行控制力度，具有重要意義。借助于信息化的管理手段來實施管理，能高效提供相關的基礎數據，為財務管理的日常工作，以及管理者進行經營決策，提供數據支撐與保障。所以，為了達到這個效果，需要加深信息化技術的應用，通過信息管理系統(tǒng)的互聯(lián)互通，提高數據的發(fā)掘和信息篩選及利用，來提升管理效率，縮短管理的周期，更好地體現信息管理的適應性以及財務管理的及時性。除此之外，信息管理過程中還可以融入一些新的管理模式與方法，通過技術外包，技術革新的方式來提升實際操作效果，將企業(yè)所有部門和人員納入全面預算管理的信息化系統(tǒng)之中，通過權限設置和相應業(yè)務數據的查詢及綜合利用，及時了解到預算相關的財務信息，更好的迎合企業(yè)全面預算管理要求。

4 結語

企業(yè)作為盈利性的經濟主體，持久性壯大發(fā)展需求和有限的資金財力之間的矛盾一直存在。企業(yè)生產和發(fā)展都離不開資金，對于資金的管理和監(jiān)控就顯得十分重要，預算資金的收支和使用，提高資金使用效率，是企業(yè)財務管理的重點。本文研究了企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化策略。通過理論闡述和問題分析，如何提高全面預算管理的水平，建立“一把手工程”，嚴格執(zhí)行預算指標，加強信息化建設的對策優(yōu)化建議。通過全面預算管理的科學規(guī)范，確保內部財務管理工作的順利開展。