營改增后環保企業的納稅籌劃策略探討

于 芳

一、環保企業及相關稅收政策

（一）環保企業的內涵

環保企業就是主要開展防治環境污染、保護自然資源、改善生態環境等業務，進行相關技術與產品研發、資源利用、商業流通、工程承包等活動的企業。環保企業的發展具有跨產業、跨地域、跨領域等特性。環保企業的主營業務一般包括三大方面：環保設備與相關產品的生產經營、自然資源綜合利用、環境保護服務。

（二）環保企業相關稅收政策

我國相關稅法規定，對于從事節能、環保、節水等生產與服務的企業運營的相關商業項目，可以減征、免征企業所得稅。企業購置環保設備也可以按照一定比例抵免設備投資。企業合理利用自然資源，或經營政策規定的相關產品所獲得的利潤可以減少收入所得稅。

二、營改增對環保企業的影響

（一）對稅收的影響

營改增政策實施的主要目的是解決企業重復納稅，規范稅收行為，因此，環保企業實施營改增政策可以減輕稅負壓力，擴大利潤空間。但在具體實施中很多環保企業的稅負壓力不降反增，這主要是因為營改增政策實施的時間對市場環境的影響具有一定滯后性。環保企業的固定合作伙伴發展情況參差不齊，可能無法完全獲得增值稅專票，也就無法進行稅額抵扣，企業所繳納的稅額就會增加，但經過長時間發展，市場逐年規范，營改增政策的效果就會顯現出來。

（二）對投融資的影響

環保企業的發展前景較好，近年來，市場規模不斷擴大，環保行業的投資與融資活動更加頻繁，投資項目的增多會對周圍環境產生影響，為了保護環境，我國出臺了很多扶持行業發展的政策，這反過來推動了環保行業的發展。營改增政策實施以來，環保行業的后期投融資更加容易，財政撥款、銀行貸款等都會獲得一定減免，可抵扣的進項稅額也在增加，這也使環保企業獲得了更多的經營效益。

（三）對企業管理影響

稅制改革會對企業的經營模式、財務制度、管理方式等產生一系列影響，環保企業必須在營改增政策實施的背景下，不斷地改變經營管理模式與相關機制，以適應稅制改革對企業提出的新要求。目前，環保企業都經過了積極改革，加強了合同管理，制定了更加合理的財務制度，優化了經營管理模式，使企業的管理水平得到了很大提升。

（四）對企業結構的影響

營改增政策中對設備的購置有具體優惠，環保企業可以積極購置、更新相關設備，這有利于相關生產服務水平的提升，可以促進企業結構轉型發展，對產業的整體發展具有推動作用。

三、營改增后環保企業的納稅籌劃策略

（一）強化財務管理

環保企業在開展納稅籌劃前，必須不斷強化內部財務管理，為納稅籌劃做好基礎準備工作。加強內部財務管理也可以使財務人員的操作更加規范，減少財務工作中出現的問題。在日常核算中，財務人員需要更加嚴謹、細致地開展核算工作，并積極利用計算機信息技術與相關財務軟件，提高財務核算的準確性與效率。環保企業的管理層需要加強對財務管理工作的重視，不斷根據市場環境的變化與企業發展的需求，完善財務管理制度與會計核算制度，創新核算方法，加強風險管控，不斷提升財務管理水平。

（二）優化成本結構

在營改增政策的背景下，環保企業的成本結構也會發生不同程度的變化，因此，企業必須積極采取措施，優化成本結構，使企業的成本結構符合政策法規的要求與企業的長遠發展要求。只有成本機構得到優化，環保企業才可以更加順利地應用相關稅收優化政策進行納稅籌劃。環保企業優化成本結構不僅有助于適應政策要求，也可以更好地整合、配置企業資源，提高資源利用率，降低企業總成本。環保企業的研發費用還可以享受加計扣除，這也是稅收優惠的一項重要措施。以設備購置為例，可以通過購買新的環保設備，提高企業的生產效率，還能享受到稅收優惠政策。X環保企業出資建設環保項目，且已投入生產運營，企業在營改增政策實施后，購置環保設備單額費用為600萬元，增值稅102萬元，合計702萬元，經確認無誤后在當月進行進項抵扣，設備運輸與安裝調試費用55萬元。

（三）增強風險意識

環保企業在納稅籌劃的過程中還需要不斷增強風險意識，既需要加強對財務工作中的風險防范，也需要防范納稅籌劃工作中的風險。在營改增政策實施后，環保企業在選擇合作商時，需要對合作商的資質進行分析，盡量選擇可以提供增值稅專票的合作商。在發票管理中，環保企業可以安排專門的工作人員對增值稅專票進行管理，確定增值稅專票真實、正規。

（四）積極利用稅收優惠政策

環保企業開展納稅籌劃最重要的是利用稅收優化政策，在合法、合規的情況下，幫助企業減少稅負，為企業節約更多的資金開展其他生產經營業務。在開展納稅籌劃前，環保企業需要對相關稅收政策進項詳細解讀，科學合理地利用稅收政策，制定完善的納稅籌劃方案，使納稅籌劃工作順利有序地開展。同時，環保企業還可以積極分析具體業務情況，優化整合業務發展，根據不同業務開展不同的納稅籌劃工作。比如，“文化創意”在營改增政策實施后需要繳納6%的增值稅，企業可以從銷售的產品中抽離“文化創意”，然后分別交稅。我國稅法對稅前扣除項目有明確規定，納稅人生產經營活動中的會議、差旅、董事會中的合理費用可以在其他扣除項目中進行扣除，一般企業會將這三項費用納入招待費進行結算，在進項扣除中需要提供合法、真實的票據。X環保企業2017年的會議費用為40萬元，在計算所得稅時，可以作為納稅調整項目進行調整，調整后的金額為16萬元（40萬元×40%＝16萬元），如果將這40萬元列為其他扣除項目計算就不需要調整金額，納稅金額為4萬元（40萬元×40%×25%＝4萬元）。環保企業的公共污水處理等相關項目可以享受到免交或少交所得稅的優惠政策。符合相關規定的項目自取得第一筆生產經營收入其的一至三年都可以免交所得稅，而四至六年享受減半征收所得稅的優惠。

（五）提升企業管理水平

環保企業需要在營改增下不斷轉變傳統的生產經營管理理念，從長遠發展的角度積極實施營改增政策，為納稅籌劃創造有利的環境。雖然短期內營改增政策的效果不明顯，但其對企業長遠發展有利。環保企業積極利用營改增政策有利于節約資金，優化企業財務管理狀況，減少貪腐等問題的發生。在營改增政策實施的背景下，環保企業需要積極利用自身優勢，優化經營管理模式，鼓勵員工積極主動創新，提升企業綜合競爭力。企業需要特別加強對財務人員的培訓，提高財務人員的綜合素質，提高其日常業務操作能力，減少日常操作中的錯誤，規范業務操作流程，降低財務風險的發生。

四、結束語

在國家提倡建立環境友好型、資源節約型社會的背景下，環保企業的發展擁有更多的機遇，尤其是稅收方面，國家出臺了稅收優惠政策，這對環保企業加大研發投入具有積極作用。同時，營改增政策的實施也對環保企業的發展帶來了很多影響，環保企業需要積極利用稅收方面的政策，開展納稅籌劃工作，減少企業成本，為企業的可持續發展提供資金支持。