從歷史的角度看大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展

歐陽(yáng)雙

【摘 要】黨的十九大以來，大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)入新時(shí)代。論文從歷史的角度回顧了大數(shù)據(jù)審計(jì)的產(chǎn)生及世界各國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)的多樣化發(fā)展歷程。在全面分析大數(shù)據(jù)審計(jì)新環(huán)境的基礎(chǔ)上，論述了新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展情況。從審計(jì)的數(shù)據(jù)采集管理和運(yùn)用、數(shù)據(jù)中心的規(guī)劃建設(shè)、技術(shù)方法創(chuàng)新三個(gè)維度提出大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)，以期對(duì)審計(jì)工作有所指引。

【Abstract】Since the 19th CPC National Congress， big data audit has entered a new era. From a historical perspective， this paper reviews the emergence of big data audits and the diversified development of big data audits in countries around the world. On the basis of a comprehensive analysis of the new environment of big data audit， this paper discusses the development of big data audit in the new era. This paper puts forward the challenges faced by big data audit from three dimensions： data collection management and application， data center planning and construction， and technological innovation， hoping to guide the audit work.

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)審計(jì);發(fā)展;挑戰(zhàn)

【Keywords】big data audit; development; challenge

【中圖分類號(hào)】F239.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）08-0063-02

1 引言

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷融入各行各業(yè)，促進(jìn)了審計(jì)工作的發(fā)展，世界各國(guó)都在推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的建設(shè)。在新時(shí)代，我國(guó)提出要加強(qiáng)審計(jì)信息化，建設(shè)科技強(qiáng)國(guó)。大數(shù)據(jù)審計(jì)是我國(guó)為更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中重要作用的必然選擇。

2 大數(shù)據(jù)的發(fā)展歷史回顧

大數(shù)據(jù)是一種將海量數(shù)據(jù)或信息資產(chǎn)進(jìn)行融合的技術(shù)，通過運(yùn)用新的處理模式，審計(jì)工作將具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力。大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生源于計(jì)算機(jī)電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)的發(fā)展。數(shù)據(jù)需要進(jìn)行快速組織、存儲(chǔ)和讀取，促使人們研發(fā)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等數(shù)據(jù)管理技術(shù)[1]。數(shù)據(jù)庫(kù)如同電子化的文件柜，用它可以進(jìn)行同類數(shù)據(jù)集合。在1970年發(fā)明的關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)能存儲(chǔ)一些結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的集中控制和獨(dú)立共享。關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)的不斷發(fā)展催生了信息管理系統(tǒng)。在1988年數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)問世，數(shù)據(jù)分析技術(shù)得到不斷的發(fā)展。如今大數(shù)據(jù)技術(shù)已應(yīng)用于客戶需求、公司治理、社會(huì)治理、城市發(fā)展等多方面[2]。

3 世界各國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展

大數(shù)據(jù)審計(jì)是將大數(shù)據(jù)相關(guān)特征與現(xiàn)實(shí)審計(jì)模式和審計(jì)要素相結(jié)合，運(yùn)用多項(xiàng)大數(shù)據(jù)技術(shù)，可探索多維度、智能化的審計(jì)分析方法。國(guó)外對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的研究較早，20世紀(jì)60年代，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開始研究審計(jì)與電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的關(guān)系，并發(fā)布相關(guān)的操作教程。20世紀(jì)80年代，加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用教程，主要闡述如何以計(jì)算機(jī)為輔助工具對(duì)審計(jì)目標(biāo)實(shí)施控制。從2006年開始，巴西聯(lián)邦審計(jì)法院開始建立公共數(shù)據(jù)庫(kù)，記錄政府重要信息用于審計(jì)工作的開展。2011年，將國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)公布《數(shù)據(jù)分析技術(shù)》作為全球技術(shù)審計(jì)指南。2017年開始召開世界審計(jì)組織大數(shù)據(jù)審計(jì)工作會(huì)議，全球各國(guó)相聚交流大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。在2018年第二次會(huì)議上，部分國(guó)家總結(jié)了開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)：美國(guó)審計(jì)署采用三因素分析法，即利用專業(yè)知識(shí)、分析手段和先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)支撐審計(jì)工作;經(jīng)常進(jìn)行團(tuán)隊(duì)溝通;保持成本、時(shí)間以及審計(jì)范圍之間的均衡，保證質(zhì)量最優(yōu)。美國(guó)為促進(jìn)審計(jì)人員的交流，會(huì)針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作開展招聘活動(dòng)、專業(yè)培訓(xùn)，建立內(nèi)部實(shí)踐團(tuán)隊(duì)。丹麥審計(jì)署將大數(shù)據(jù)審計(jì)分為四項(xiàng)：更好地利用現(xiàn)有數(shù)據(jù);提高審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析能力;使用更好的軟件工具;探索數(shù)據(jù)呈現(xiàn)新方法。

4 我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)新時(shí)代

自審計(jì)署開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作起，從只分析專業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)、系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)、被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)，發(fā)展到近年來開始開展跨領(lǐng)域、跨層級(jí)、跨系統(tǒng)、全面貫通的大數(shù)據(jù)審計(jì)。審計(jì)署基于大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)，設(shè)立了數(shù)據(jù)司。數(shù)據(jù)司負(fù)責(zé)采集各行各業(yè)的數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀分析和篩選，并進(jìn)行總體分析和系統(tǒng)研究。審計(jì)人員將發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)分發(fā)至相關(guān)各業(yè)務(wù)司或項(xiàng)目實(shí)施單位，再由他們專門進(jìn)行核查。我國(guó)在大數(shù)據(jù)領(lǐng)域方面通常運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析、可視化技術(shù)、具體信息技術(shù)等。現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)不再局限于簡(jiǎn)單的查賬翻賬階段，而是綜合運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)貫穿審計(jì)始終[3]。

5 新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

第一，大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨“數(shù)據(jù)管理難、數(shù)據(jù)有效運(yùn)用難”的兩難問題。數(shù)據(jù)采集范圍判斷過大，多余數(shù)據(jù)采集無用，會(huì)增加數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和管理的風(fēng)險(xiǎn);數(shù)據(jù)采集范圍判斷過小，不能采集所需的數(shù)據(jù)，影響審計(jì)效率和效果。在數(shù)據(jù)的有效運(yùn)用上，如何甄別數(shù)據(jù)的真?zhèn)问且淮箅y點(diǎn)。采集的數(shù)據(jù)存在質(zhì)量參差不齊的情況，錯(cuò)誤數(shù)據(jù)會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果。用錯(cuò)誤的分析結(jié)果去調(diào)撥審計(jì)人員分查核實(shí)，存在更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，數(shù)據(jù)中心規(guī)劃建設(shè)和存儲(chǔ)面臨巨大挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)量大且涉及保密數(shù)據(jù)，因此數(shù)據(jù)中心規(guī)劃建設(shè)要求也較高。數(shù)據(jù)中心規(guī)劃建設(shè)需要達(dá)到的要求是：高可擴(kuò)展性、高性能、可伸縮、低成本。數(shù)據(jù)中心的規(guī)劃不僅涉及數(shù)據(jù)的整理、存儲(chǔ)和查詢，還包括綜合分析服務(wù)等業(yè)務(wù)功能，要在安全可控的數(shù)據(jù)庫(kù)軟件下進(jìn)行存儲(chǔ)。第三，審計(jì)分析技術(shù)方法創(chuàng)新面臨挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)分析具有顯著的交叉融合和智能挖掘的特征。交叉融合即數(shù)據(jù)來源于多部門、多領(lǐng)域，涉及交叉分析的處理過程。因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)不局限于某單一的被審計(jì)單位，所有與被審計(jì)單位相關(guān)的其他單位的數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)都需要進(jìn)行交叉分析再相互印證。

【參考文獻(xiàn)】

【1】蔣紅蘭.大數(shù)據(jù)背景下的政府審計(jì)問題研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2019，807（07）：78-82.

【2】劉國(guó)城，王會(huì)金.大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建研究[J].審計(jì)研究，2017（06）：36-41.

【3】李培培，秦曄，唐志豪.最高審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐方面的發(fā)展及啟示[R].審計(jì)署審計(jì)科研所審計(jì)研究報(bào)告，2018.