論如何加強高校收費內部控制工作

李婧媛 康晶

摘 要：從目前高校的收費情況來看，普遍對收費的內部控制工作不夠重視，從而存在內部控制機制不健全、管理制度執行力不足等問題。本文以論述高校收費內部控制工作的必要性為基礎，通過分析高校收費內部控制中的現存問題，提出了高校收費內部控制工作中事前、事中以及事后控制的具體措施，希望為高校完善收費內部控制體系、提高內部控制水平提供參考意見。

關鍵詞：高校收費;內部控制;事前控制;事中控制;事后控制

一、高校收費內部控制工作的必要性

隨著高校招生規模的不斷擴大，高校的學費收取已經成了高校辦學經費的主要來源。從目前高校收費的實際情況來看，對于全日制的收費問題來說，其學宿費主要有學校財務部負責，而對于非全日制的學宿費、電費、水費等各類費用均由二級單位收取。二級單位普遍采用現金收款的方式，一方面存在極大的現金風險，另一方面也容易滋生腐敗問題，因此，對高校收費進行精細化管理，建立相應的內部控制體系，對提高高校收費的效率以及避免風險有很大的作用。

除此之外，高校收費的內部控制工作還能保證收費的合規性，從而使得收費符合國家標準，以此杜絕亂收費等不良現象。另外，高校收費內部控制工作還能保證收費的完整性。一方面，對各項應收的費用確保應收盡收;另一方面，對于未收到的項目也能對主體迅速明確，以此落實催收責任制度。另外，高校收費的內部控制工作還能有利于高校收費的及時性以及收費行為的規范化，從而為高校的正常工作秩序提供應有的基礎保障，也能使得收費的流程符合規定，將高校的收費風險限制在可控范圍之內，確保資金安全。

總而言之，對于高校來說建立高校收費內部控制體系有著極大的必要性，它是保證高校教學工作以及教學以外工作開展的堅實基礎。

二、高校收費內部控制工作中存在的問題

1.學校各部門缺乏有效的溝通

在一些高校中，由于沒有建立完善的收費管理制度，在很多工作人員看來，收費只是財務部門的事務，而與自身的工作不存在聯系。但實際上，高校的收費工作不僅僅涉及財務部，還涉及高校中的招生處、教務處等多個高校部門，一旦學生信息出現變更，比如說學生休學時，若是各部門之間沒有進行及時有效的溝通，則會導致學校收費管理工作失衡，很大程度上會造成學生收費方面的失誤，比如說漏繳學費、少交學費等問題。由于學校各部門之間缺乏有效地溝通，則容易導致收費的情況遠離真實性，使得收費情況失真。

2.收費管理制度缺乏執行力

一般來說，高校都會建立相應的收費管理制度，一方面制度的完善性有待提高，另一方面，收費管理制度的執行力也嚴重不足，高校學生的欠費等問題突出。其主要原因也是在高校中各部門之間并不是秉著合作的觀念，而是在收費管理制度的執行過程中相互推脫。比如高校各院系，雖然其對學生進行的是直接的管理，但是對于學生繳費問題并沒有直接的聯系，因此各院系對于學生催繳學費的工作的積極性并不高，這也是造成部分學生惡意拖欠學費的原因。有相關數據表明，高校學生欠費問題嚴重，少則百萬，多則千萬，這對高校的建設和發展有著嚴重的阻礙。

3.崗位設置不合理

在信息化還未普及的手工操作時代，高校收費往往是一人開票，而另一人收費，這真正做到了票款分離，二者之間在工作上相互制約，相互監督。但是隨著信息技術的飛速發展，高校普遍實現了收費的電算化，一方面，收費變得更加簡單易操作，數據統計工作也更加快捷，但是同時在財務處集中收費的過程中雖然做到了票款分離;另一方面，在一些零星收費的過程中通常由一個人完成收費管理的全部工作，造成了一個人同時承擔多項不相容崗位工作的情況，由于缺乏應有的監督和制約，容易滋生多種腐敗問題，危害高校的正常良性發展。

4.會計核算方式存在弊端

在我國，高校在執行會計核算的過程中主要是采用收付實現制。在高校的財務系統中，能反映的數據往往只有實際收到的費用、學生尚未繳納的費用以及相對應收到的費用等基礎信息。從財務系統中反映的信息來看，往往是只存在結果，而并沒有反映相應的收費過程，一旦財務數據被惡意篡改，一方面很難及時發現問題，另一方面還容易在財務問題上存在各種舞弊現象，以此形成財務上的漏洞。在高校財務會計核算方式上的弊端，很容易使得收費系統以及財務系統中的相應數據很難進行相互對賬，其中產生的系列問題也將對高校收費造成嚴重影響。

三、高校收費內部控制的事前控制

1.建立完善的收費管理制度

做好高校內部控制的事前控制，首要問題就是建立相對完善的收費管理制度。好的管理必須要依托于好的制度，以此來規范相關工作人員的行為。高校應當及時建立收費管理制度、收費工作規范等，并且將制度與國家出臺的收費政策進行有效整合與匯總。將與收費相關的政策制度進行統一匯編，并且形成相應的工作手冊，一方面方便相關收費人員的及時查閱，另一方面也能夠按照制度辦事，從而規范校內的收費工作。與此同時，高校內還需要對各項制度進行及時更新，保證收費制度的與時俱進。

2.進行不相容崗位分離

在信息技術飛速發展的大背景之下，各大高校內部都有適合于自身的高校收費管理信息系統，而對于全日制學生學宿費的收取主要利用這套系統進行。但也正是由于信息技術對人工的取代，導致高校內部人員編制出現諸多問題，也正由此導致出現了一人多崗的現象，從而導致不相容崗位存在由一人擔任的局面。

在高校收費信息系統中，收費員主要負責各類收費標準的設置，而學生依照收費標準通過網銀直接繳納學宿費，并且有收費員進行最終的開票、入賬等。信息系統管理員的主要工作是負責學生數據的導入以及維護。最后是收費復核員，其主要是進行各類應收賬款的審核等工作。從這三個崗位來看，屬于互不相容的工作崗位，若由一人擔任可能滋生問題，因此高校進行內部控制時需要將不相容的崗位進行分離。

3.建立收費人員輪崗制度

在高校中，收費工作是一項機械并且煩瑣的工作，但是由于涉及財務問題，又是高校中極為關鍵的工作崗位。為保障各項資產的安全，防止資金受損等問題，高校需要設置收費人員輪崗制度，防止收費人員麻痹大意等問題。甚至有些收費人員長期處于關鍵崗位，容易出現徇私舞弊等行為。收費人員進行輪崗，可以有利于高校的財務體系的清正廉明，發現存在的問題，以此從根源上進行問題解決，從而達到防范財務風險的目的。

4.收費工作人員定期培訓

人們普遍認為收費工作人員的工作內容簡單，不需要技術含量，從而造成對其專業素質以及綜合道德素質的忽視。但是近些年來，國家對財務審計工作重視的同時高校也需要對收費人員的專業素質有所提升。內部控制制度的建立還需要相關人員進行具體實施，因此高校在進行收費工作人員的選擇時還需要兼顧工作人員的道德素質和業務水平。通過定期培訓的方式幫助收費人員梳理工作流程、熟練收費工具等，以此提高高校收費的隊伍素質。

四、高校收費內部控制的事中控制

1.收費信息化系統的內部控制

在高校收費的工作中，一般由財務處和二級單位負責。財務處進行學生學宿費收取的過程中會利用相關的信息管理軟件進行記錄管理，但是二級單位一般采用紙質表格或是Excel進行手工記錄，出錯率較高，并且由于多數采取現金收費的方式，容易造成一定的財務風險。因此，對于高校來說還需要建立收費的大概念，凡是有關學校的費用均由統一檔口進行收取，從而實現資金的統一監管。在收費的信息系統中，通過權限控制的方式制約不同人員的不同使用途徑。

在收費的信息系統中，記錄了整個收費過程，在系統中的每筆收費都能找到相應的痕跡，從而對高校收費過程中的多個風險點進行統一控制，從而達到對收費過程的事中控制。

2.收費資料進行保存并存檔

高校在收費的內部控制中，還需要每年度對收費的資料進行保存并且存檔，通過編制清單目錄的方式，將資料納入財務檔案中進行統一管理。存檔的收費資料應包括當年的相關收費政策、學生收費的具體情況、二級單位的收費情況報告等一系列和收費有關的資料，從而保證需要查詢時有跡可循。

五、高校收費內部控制的事后控制

1.內部控制的自查工作

在每年度末，高校需要成立相關的自查小組進行收費內部控制的自查工作，其中各單位的主要負責人為內部控制工作的第一負責人。其中自查工作的主要內容包括檢查收費工作是否嚴格落實執行、內部控制是否全面覆蓋各大風險點，以及高風險的業務點和內部控制中相對薄弱的環節。針對自查工作中出現的問題需要及時糾正，根據解決方案執行并且隨時跟蹤增改情況，最后形成相應的報告進行總結，從而為來年的收費內部控制工作提供參考經驗。

2.定期清理和分析收費數據

在高校收費的過程中，收費數據應當及時分析，并且將不必要的收費項目進行及時清理。每年高校應當重新審核收費標準以及收費依據，從而進行新的收費清單的制作，對不在清單上的內容一律不再進行收取。除此之外，還需要對各項收費的數據進行分析，一方面可以為預算提供依據，另一方面也能及時發現異常的數據，對于收入的增減、收費項目的變動都需要進行科學合理的分析，從而自查高校收費是否合規合法。

參考文獻

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4.楊敏.加強高校收費管理完善內部控制制度.商業經濟，2010（16）.（責任編輯：王文龍）