高校政府采購內部控制機制有效構建

龐廣榮 劉申忠

摘 要：當前，國家對高校的建設與支持力度越來越大，投入的教育經費越來越多，表現在物資采購活動上，采購的年資金少則幾千萬，多則上億元，品種也越來越復雜。當前，高校政府采購呈現出標的復雜、環節多的特點。為此，需要構建完善有效的政府采購內部控制機制，對在采購環節中出現的問題做到科學管理和嚴格把控。

關鍵詞：高校政府采購;內部控制機制;構建

中圖分類號：G647? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）24-0124-02

高校是由政府財政資金全額撥款的行政事業單位，其物資采購，均需納入政府采購管理范圍，受政府采購相關法律法規的約束，適用于政府采購相關法律法規。如何在高校政府采購內部構建完善的采購控制機制，規范采購行為，防范采購風險，是高校政府采購需要重點研究和解決的問題。

一、高校政府采購內部控制的特點

《行政事業單位內部控制規范（試行）》對內部控制的定義是：“為實現控制目標，通過制定制度、實施措施以及執行程序，對經濟活動的風險加以防范和管控。”高校政府采購內部控制不同于企業單位，有其自身的特點。

1.內部控制的復雜性。高校的機構設置復雜，情況多樣，既有二級教學單位也有校（院）長辦公室、財務處、紀檢審計部門、教務處、資產管理處等職能管理部門。各部門在業務上有聯系，一個采購項目往往會牽涉及多個部門，如一個實訓室項目可能就會涉及到使用部門、教務處、采購辦、財務處等多個部門來共同完成采購流程。

2.內部控制的廣泛性。高校常規采購項目多，范圍廣，涉及到方方面面，例如基建、預算、采購、資產管理等這些都要納入高校的內部控制中。此外，高校的內部控制還包含了高校組織機構的設置、部門人員的安排、重大事項決策機制、內控隊伍的建設、監督機制的建設等很多方面。

3.內部控制的合法性。高校物資采購需在法律法規的基礎上按規采購，合法采購，不能有超越法律法規的現象，更不能違規、違法采購。在采購預算、采購方式、采購文件制定和公告，項目評審、中標公示、合同簽訂、項目履約與驗收都要按法律的規定執行，做好相關的內部控制。

二、高校政府采購內部控制主要存在的問題

1.采購申報存在的主要問題。采購申請把關不嚴，采購無預算或預算編制不合理，無采購計劃或采購計劃隨意確定;故意把項目拆分成多個單項目，自行購買，規避政府采購。

2.采購實施過程中存在的主要問題。項目采購過程中流程不公開，采購方式按主觀意識隨意確定;采購招標文件編制不合規范，存在傾向性的商務技術條款，甚至是違背法律法規的規定;提前泄露采購內容。

3.評審專家存在的主要問題。未按流程抽取專家，或者抽取專家過早，或者抽取之后未按保密原則保密，導致泄露評標專家信息。在項目評審時，有法定回避義務的評審專家，不進行回避。

4.合同簽訂存在的主要問題。使用部門在與中標人簽訂合同時可能會有不按照招標文件和中標人的響應文件來簽訂合同的現象，采購合同有重大瑕疵或欺詐。

5.項目履約驗收存在的主要問題。未按招標文件、響應文件和合同進行履約，提供的物資（服務）以次充好，降低標準或服務水平。驗收走走過場，隨便查驗，應付了事。

三、高校政府采購內部控制的機制構建

高校政府采購內部控制存在的以上種種問題，需要高校加強采購流程環節中的管理。構建高校政府采購內部控制機制就是要貫徹“采購依法規、運行有機制、過程有監管、措施有保障”的原則，制定采購管理的內部控制制度，在實際采購操作中完善內部控制機制。

完整的高校政府采購流程一般包括以下七個環節，需要高校對每個環節實行內部控制，有效防范風險（見下頁圖）。

1.建立科學合理的采購計劃（需求）、采購預算機制。首先，在項目立項時，強化采購項目的論證、質詢，組織專家對項目的可行性進行論證，對采購標的進行市場調研，科學、合理地制定采購需求、確定采購預算，對一些重大復雜項目還要組織專家論證。其次，加強項目預算的監督，規范項目采購申報審批程序。最后，財務處和采購辦需要嚴格執行政府采購預算制度，堅決做到無預算不采購。

2.規范采購實施程序，科學組織采購活動，形成合法合規的采購機制。首先，規范采購程序，杜絕規避政府采購的違法違規行為。對于屬于政府采購范圍的項目，一定要做到“應采盡采、應招盡招、陽光采購”，按政府采購要求和流程合法合規此采購。對于應當采用公開招標方式采購的全部實行公開招標，絕不允許出現應公開而未公開現象，絕不允許出現規避政府集中采購等違規行為。其次，合理確定采購方式。政府采購的方式以公開招標為主。除此之外，還主要有邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價、競爭性磋商等方式。每種采購方式都有其適用范圍，在采購內控管理中，要嚴格控制達到公開招標限額標準的應為公開招標，尤其需要注意的是未達到公開招標限額標準的要科學合理規范地選擇采購方式，不能隨意確定采購方式。對單一來源采購等特殊方式的采購嚴格把控，必須符合采購法規定，經報批論證后，才能實施相應采購。最后，建立采購文件的會審、會簽機制。通常，政府集中采購機構、采購代理機構或采購辦會根據政府采購法律法規、使用部門的貨物服務技術參數和使用需求來編制采購文件。采購文件初稿形成后，采購部門應組織相關部門對采購文件進行會審會簽，特別重大復雜的項目還要邀請行業專家來會審，以期保證采購文件的完整性、合法性、合理性、充分性。

3.依法建立政府采購信息公開和信息保密機制。在采購過程中，不但要按照法律法規的要求進行信息公開，而且還要依法對信息保密。信息公開是指涉及到采購的相關信息如招標公告、中標公示等信息要在法定的媒體和渠道發布;信息保密是指供應商報名信息、專家信息、評標信息等信息需要按規保密。

4.形成健全的開標評審機制。開標評審過程中應嚴格按照“政府采購法”及其相關法律法規的規定進行全程錄音錄像，錄音錄像應清晰可辨，影像資料作為采購文件一并存檔。評審專家在評審的項目有需要回避的情況，應回避評審。評審過程中，采購人或代理機構和評審專家依法履行評審職責，公正、公平、科學評審。

5.加強履約驗收管理，完善項目的驗收機制。加強履約驗收管理，完善項目的驗收機制，需要注意把控好以下三個環節：一是合同履行驗收，由使用部門、紀委審計處、財務處、資產管理處及相關專家等組成驗收小組驗收，當然采購人也可以邀請參加本項目招標的其他響應商或者具有資質的第三方機構參與驗收;二是貨物（或服務）質量關，為了防止供應商偷工減料、以次充好、降低服務質量，要根據招標文件和中標人的響應文件嚴格驗收，決不能紙上驗收，走馬觀花，使項目驗收流于形式;三是證明、證書關，貨物設備需要出廠證明、合格證、進銷記錄等合法來源證明，軟件的需要檢驗知識產權證書等材料，防止假冒偽劣和“水貨”。

6.完善財務內部控制的監管機制。建立健全完整的財會報銷管理制度，加強對政府采購的內控管理，把好項目采購內控管理的最后一道關。財務部門要根據相關法律法規和學校的財務管理制度，制定報銷管理制度，完善收付款流程，嚴格根據采購預算、采購合同、履約驗收材料等相關憑證材料，審核無誤后按照財務管理規定收付款。財務部門在審核材料時，發現手續不完善，缺少材料，有異常情況的，應當不予辦理付款，以免出現資金損失。

高校政府采購的內控機制建設是一項長期、艱巨又復雜的任務，風險點存在于政府采購過程中各個環節之中，需要在嚴格遵守法律法規的基礎上，根據高校自身的特點，建立規范的內控管理制度。依據“采購依法規、運行有機制、過程有監管、措施有保障”的原則，從制度層面構建相應的內控管理機制，從實踐層面完善內控管理機制。

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