個稅改革的亮點及影響

王小鳳 劉情情

摘 要：個人所得稅是對自然人獲得的各種應納稅所得征收的所得稅。它在組織財政收入，提高公民的稅收意識，特別是調節個人收入分配差距方面發揮著重要作用。因此，這項稅制改革是關系國民經濟和人民生活的重大事件。本文將從新個稅出臺背景、改革的亮點及影響來解析新個稅。

關鍵詞：個稅改革 ?亮點 ?影響

一、個稅法修改歷程

自1980年9月10日全國人民代表大會第三次會議制定以來，個人所得稅多年來一直修訂六次。此次個稅改革是個人所得稅法實施以來的第七次修改，較以往改革有很大的不同：收集模式從分類和收集系統變為分類和集成的組合。提高起征點、低稅率范圍擴大，增加了很多反避稅法律條文、增加了六項專項附加扣除信息等。本文通過現行個稅法與改革前個稅法進行比較來突出現行個稅法的優勢，并分析實施過程中存在的問題，并提出相應的對策，為今后的稅制改革提供相應的參考價值。

二、個稅改革的幾個亮點

（一）上調起征點

2018年10月1日，國家稅務總局正式宣布將門檻從3500元上調至5000元。單位實際繳納個稅的人員大幅度減少，據某單位扣繳義務人介紹：本單位職工550人，9月份實際繳納個稅人員為449人，起征點提高后同等收入情況下繳納個稅的人數為229人，繳納個稅的人員減少了220人。可見減稅范圍涉及人員范圍巨大，使每個人都切切實實享受到減稅降稅的紅利，提高了全民的幸福感和獲得感。

（二）分類和收集系統的模式改變為分類和綜合

所謂的分類和征收制度是對不同來源和性質的納稅人征收不同的稅率。新稅法的實施打破了已維持近40年的征稅模式，并開始實施分類和整合的組合。工資，薪酬，勞動報酬，報酬和特許權使用費四項收入統一列入綜合收益，個人所得稅按年度征收。有效解決不同收入來源不同稅負的問題，實行稅收公平原則。此外，按年計征也使得各月收入不均衡的人員負擔的個稅金額得到較好的平衡。比如一個職工，在一年中有幾個月收入不足5000年，而其余幾個月收入均超過5000年，年收入卻不足6萬元，按之前的個稅法需要承擔個稅，而新個稅法下用收入過低的幾個月去彌補收入過高的幾個，匯總起來可能不需要承擔個稅，這樣的計稅方式更加的合理和人性化，真正做到了拉低稅負。

（三）調整優化稅率結構

（1）綜合所得稅率3%、10%、20%級距拉長，進一步減輕了中低收入人群的個稅負擔;25%稅率級距縮小，30%、35%、45%稅率級距不變，確保高收入人群范圍保持不變，在相對公平的原則下確保國家稅收穩定。據某單位扣繳義務人統計，此次調整使得本單位在工資收入基本一致的前提下稅負減少了75%，可見減稅幅度之大。

（2）經營所得稅率依然保持5%-35%5級稅率不變，只是稍微調整了各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距調整為5萬元。

（四）首次增加六項專項附加扣除

新稅法在三險一金基礎費用扣除的基礎上新增了子女教育、贍養老人、住房貸款利息、住房租金、繼續教育、大病醫療六項專項附加扣除信息，使實際稅基不再僅考慮個人的收入，并考慮個人的每月基本開支。更加人性化，也就是在同等收入人群中，根據每個人支出情況不同個性化的調整稅負，更彰顯公平。今后隨著社會發展和人民需求的不同，專項附加扣除信息的范圍和標準也將動態調整，使其更加符合社會需要。

三、個稅改革的意義

新個稅法盡管在有些方面仍舊存在一些問題，但總體相對于之前的個稅法有了很大提升。一方面征收模式的改變，避免了之前一些高收入者通過將收入放在不同所得所得項目下進行稅收籌劃，以盡可能的降低稅負，同時隨著生活水平的提高，生活成本的增大，也降低了低收入人群的稅負，真正意義上減輕了國民的稅負水平;另一方面將納稅人家庭負擔成本納入費用扣除項目，也真正意義上考慮的國民生活成本，不單單只是從實際收入來作為納稅標準，更加符合現代社會的需要。

四、結束語

隨著國民經濟的不斷發展，國民收入水平和消費水平的提高，個人所得稅是影響國民收入的重要因素。它在調節社會財富和縮小貧富差距方面發揮著關鍵作用。我們要充分肯定個稅改革帶來的利好，同時要發現其中不完善的地方，使得個稅政策始終能跟隨時代的發展不斷變化完善，更好的服務于國家和個人。

參考文獻：

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