關于新三板企業財務規范問題的探討

蔡承莉

摘 要：近年來，隨著我國經濟的快速發展，在新三板掛牌的企業其品牌效應、融資功能等得到了充分發揮，因此備受一些有發展潛力且有意通過資本市場、資本運作成為企業發展重要途徑的中小型企業青睞。然而，大部分的中小型企業在內部控制上都有不同程度的財務不規范現象，本文針對新三板掛牌企業所涉及財務問題進行梳理并提出建議，希望能夠幫助供相關企業參考和借鑒解決相關的財務問題。

關鍵詞：新三板 ?財務問題 ?財務規范

新三板是全國性的非上市股份有限公司股權交易平臺，因其門檻相對較低，主要針對的是中小型企業。因在新三板掛牌可為企業帶來很大的好處（主要體現在能成為企業融資的平臺、政府資金重點扶持對象、提高企業知名度等方面），所以越來越多的企業申請新三板掛牌，但同時也暴露出了新三板企業的一些問題，這些企業大部分處于初創期或者成長期的早期，內部財務管理規范性大多不夠完善，會計處理也存在一定的不規范性，因此企業必須從實際情況著手做好分析，避免出現因財務規范性問題對企業發展造成不良影響。

一、財務規范的重要性

企業如果走向上市之路，財務工作則處于前鋒的重要位置，財務問題將成為能否順利上市的關鍵點。因財務規范是企業各項工作的核心，在運營過程中發生的經濟業務、企業運營和發展情況都會通過財務數據最終得到反映，因此財務規范則顯得尤為重要。主要體現著以下方面：1.為管理層改善經營方式，實現經營目標提供更有價值的決策信息;2.保障企業資產安全及完整性，避免出現流失和損害;3.保證企業經營業務信息和財務相關資料的真實、完整性;4.保證企業相關財務活動的合法性;5.能有效降低財務風險，提升企業競爭力，為企業更好的發展奠定基礎。

二、目前存在的問題總結

（一）內部控制問題

企業在申請新三板掛牌前，主辦券商需要進行盡職調查和相關內核，然而企業內部控制是其關注的重點，究其原因，主要是因為企業內部控制貫穿于企業的各個方面。目前，新三板主要針對的是我國一些中小型企業，這些企業的內部控制制度存在一定的缺陷，比如：忽視財務信息真實、可靠性;風險控制能力薄弱;內部監管制度與目標存在差距;未設置內部管控制度等，這樣導致企業信息溝通不暢，財務部門得不到相關部門配合，財務在企業的內控作用得不到應有的發揮，間接增加企業管理成本。

（二）盈利能力問題

在新三板掛牌條件中沒有明確要求較高的盈利能力指標，對企業是否盈利、盈利多少也沒有硬性的限制，但卻非常注重企業成長性，所以企業在申報新三板掛牌時，就需要對自身的盈利情況進行合理的規劃。中小型企業針對這方面仍然不夠重視，主要體現以下幾方面：1.未制定長期的盈利規劃。無法向投資者傳遞企業未來發展情況，不能吸引投資者的關注而錯失發展機會，從而導致企業競爭力下降不利于企業成長;2.企業盈利持續、穩定性無法得到保障。企業受到外部和內部因素的影響，會導致盈利能力波動，企業往往掛牌前會在較短時間內沖刺相關盈利指標，無法客觀的反應出企業盈利情況，因此對投資者來講沒有相關吸引力。

（三）稅務問題

稅收問題是困擾新三板企業的一個大問題，部分企業由于財務人員業務能力等原因造成了少納稅情況，而非企業管理層主觀上要求少納稅，企業在確保符合掛牌條件財務指標情況下，將會面臨涉及補稅、稅務處罰、調賬的問題（主要涉及的有土地、資產購置、營業收入、企業所得稅等項目），同時還要采取必要措施避免再次出現類似問題的發生。如果企業能夠通過稅務補稅、處罰等情況處理解決，還尚未構成實質性問題，則更多的情況是：1.因擬補以前的稅務問題，導致稅收成本增加;2.因相關財務數據調整幅度過大，被認定為經營誠信度差、企業內控不力，給企業帶來負面影響。

（四）會計政策適用問題

會計政策是企業進行核算、編制報表所遵循的基本原則，我國現行的企業會計政策具有靈活和多變性，如每個企業結合自身情況選擇對利潤指標有利的，則會對企業會計信息會產生一定的影響，并導致會計信息失真。不同企業甚至同一企業的不同時期對同一會計業務處理方法各不相同，這樣就加劇了會計信息的不對稱性，無法給投資者、企業管理層相關決策提供有用的財務信息，因此會計政策的選擇上必須以不降低會計信息可靠性、可比性為前提。

（五）關聯交易問題

關聯交易問題一直是證券市場關注的重點，由于新三板掛牌企業關聯交易普遍發生在掛牌企業與控股股東之間，有著內部轉移價格多樣性、披露信息模糊性、可操作性且審計人員一般不容易發現等特點，被部分中小型企業用于粉飾財務報表、調節利潤。此種做法在一定程度上危害了企業獨立性和資產完整性、侵害企業和股東等相關方面的合法權益、擾亂正常的市場經濟秩序、造成國家稅收流失等，因此，規范新三板掛牌企業關聯交易具有重要的現實意義。

三、規范思路建議

（一）完善企業內部控制

企業內部控制的好壞，直接影響企業整體戰略目標的實現，要改善企業內部控制，則要做好以下工作：

（1）建立科學有效的企業財務內部控制制度。結合國家頒布的《企業會計準則》等相關文件，設立財務控制的流程、崗位責任書、稽核管理辦法等，如：全面預算管理辦法、資金支付審批制度、資產管理辦法、成本核算辦法等。

（2）不斷創新內部控制制度。不斷完善、創新企業內部控制制度，可以讓企業不斷適應外部環境變化，促進企業更好的發展壯大在激勵的競爭中長盛不衰。

（3）強化風險意識，提高管理水平。企業能否對風險有效進行管控，是企業生存發展、實現目標的關鍵，因為企業良好的風險管理有助于降低管理層決策錯誤機率、避免損失、相對提高企業本身附加價值。

（二）制定合理盈利規劃

盈利能力是衡量企業是否存在和長期發展的基礎，反應了企業經營者能力的高低，也是投資者進行投資決策的依據，企業需要結合自身實際情況制定一個合理的盈利規劃，就需要從財務管理方面著手：

（1）針對盈余進行合理規劃。企業需要依據實際情況，有針對性的對盈余進行規劃，制定出符合企業發展的戰略，避免出現掛牌前進行盈利沖刺這種不合理行為，給企業長遠發展造成影響。

（2）制定長期發展盈利規劃。企業根據自身經營狀況、市場分析、自身規模等各因素，制定出5年或幾年內明確的盈利規劃，將企業在一段時間內的發展機遇、核心競爭力等呈現給投資者，為投資者做出投資決策提供依據，給企業吸收更多權益性投資奠定基礎。

（三）規范納稅

企業在日常經營過程中，要加強對納稅水平的關注程度，制定合理的稅收方案。

（1）企業需要根據實際情況，設置專門稅務管理人員保障企業能及時繳納稅費，同時與稅務相關部門主動溝通，及時了解掌握與本企業相關的稅收法律法規、優惠政策，使相應工作人員的專業能力得到提升，從而避免企業出現稅務問題。

（2）針對企業在納稅過程中遇到的疑難問題，應該咨詢相關的專業機構，嚴格按照稅收法律法規納稅。

（3）企業要結合經營客觀情況、國家稅收優惠政策進行納稅籌劃，減輕企業的稅務負擔，同時在籌劃中還要考慮地方性稅收政策和政府補貼對企業贏利能力的影響問題，提高企業的經濟效益。

（四）恰當選擇會計政策

為保障會計信息質量，企業如發現關于會計政策方面的問題，需要及時予以改正和追溯調整。企業應將長期盈利存續為重點，正確選擇適合其自身經營的會計政策，對于相關的會計政策要有所選擇和堅持，不隨意變更會計政策，使其成為企業內部標準的執行模式，為保持其會計信息的連續性和一慣性奠定基礎。

（五）規范關聯交易

企業在經營管理過程中，要盡量拒絕不正當、不必要的關聯交易，規范關聯交易的決策程序、財務處理流程，防范不當關聯交易操作給企業帶來負面影響，真實地反映企業的財務狀況，可從以下幾方面進行著手：

（1）建立大股東制衡機制。建立大股東的制衡機制，有助于企業形成分散的股權機構，避免一股獨大的股權機構給上市企業造成非公允關聯交易的大肆蔓延，從而有效抑制關聯交易的發生，提高關聯交易披露的可靠性、透明度。

（2）規范關聯交易審批流程降低風險。企業與關聯方發生交易，要按照交易金額的大小、重要性，由企業股東會或董事會進行嚴格審批。對于特殊重大的關聯交易，還要請獨立董事對其交易的合法、合理、價格公允性發表獨立意見。

四、結束語

在我國經濟快速發展下，大量中小型企業如雨后春筍般出現，在激烈的市場競爭中這些企業如果想獲得更好長期發展，必然將資本市場、資本運作作為企業發展的必經之路，導致新三板越來越受到中小型企業的追捧。然而，中小型企業要想在新三板掛牌，就必須加強對財務規范工作的重視，依據企業自身的實際情況，全面提高財務管理工作規范性，為促進企業的健康持續發展奠定良好的基礎。

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