商業銀行會計風險的表現形式及防范措施

張蕊

摘 要：在我國社會經濟發展及商業銀行業務種類不斷增多的背景下，商業銀行所面臨的會計風險越發嚴峻起來，怎樣才可以有效完成會計風險防范工作，是促使商業銀行走上健康發展道路上的過程中，應充分重視的問題，在本文當中首先介紹商業銀行會計風險具體表現形式，而后介紹商業銀行會計風險形成原因，最終提出一些風險防范措施，希望可以在日后相關工作人員對此問題進行分析的過程中，起到一定借鑒性作用，讓商業銀行會計風險得到有效的控制。

關鍵詞：商業銀行;會計風險;表現形式;防范措施

1.商業銀行會計風險的研究背景

在我國金融體制改革深化水平不斷提升的背景下，我國面臨的國際形勢逐漸發生變化，商業銀行提供的業務也逐漸增多，商業銀行所處的經營環境發生巨大的變化，商業銀行經營風險及會計風險也逐漸向著多樣化的方向發展。但是在此背景下，銀行會計監督及風險管理措施不到位，會對商業銀行的運行安全性及穩定性造成一定影響，尤其是在以往一段時間中金融類案件發生幾率大幅度提升的背景之下，會對商業銀行的運行安全性及穩定性造成一定影響，所以應當切實提升商業銀行會計風險監督管理力度，從機制及制度的角度上去分析，施行多樣化的措施，防范各種有可能出現的商業銀行會計風險，推動商業銀行逐漸走上一條可持續發展的道路。

2.商業銀行會計風險防范的重要性

商業銀行會計風險，其實也就是商業銀行內部會計工作組織領導管理機構及基層銀行會計部門開展的各項會計業務當中，因為會遭受到內外部因素的影響，導致會計信息出現嚴重的失誤或者是偏差，讓商業銀行資金、形象受損等問題的發生幾率大幅度提升。切實提升商業銀行會計風險防范力度，能夠讓商業銀行會計信息質量得到大幅度提升，推動商業銀行會計工作逐漸向著規范化的方向發展，還可以讓商業銀行會計人員養成一定責任意識，切實依據現行規章制度中提出的要求，妥善完成商業銀行會計工作，促使商業銀行會計工作效率及質量得到大幅度提升，妥善解決以往商業銀行會計工作進行的過程中遇到的問題。

3.商業銀行會計風險的具體表現形式

3.1會計工作人員風險

以往一段時間中商業銀行業務規模拓展速度以及業務類型增多速度不斷提升，其所占據的市場規模不斷擴大，逐漸對會計人員專業素質水平提出更高的要求。但是因為我國范圍內各個商業銀行招聘環節中存在不同程度的監管不嚴格問題，工作人員入職時沒有接受系統的培訓，因此新進入到工作崗位上的工作人員既不熟悉財經法規中的條款，也沒有積累下來充足的風險防范經驗，在實際工作的過程當中，出現違規操作及算錯賬等問題的幾率比較高，對銀行經營活動的順利開展造成一定影響。與此同時，業務種類不斷增多的情況下，會計人員需要不斷豐富自身的專業技能，假如僅僅是停留在記賬及算賬上，沒有養成業務分析及理解能力，不重視風險，就難以將風險控制在一定范圍內。除此之外，管理人員在實際工作的過程中，假如僅僅是將經濟效益放置在最為重要的地位上，就不會重視會計人員業務道德培養工作，導致會計人員在實際工作的過程中，展現出的職業道德水平不高，商業銀行實際運行的過程中，遇到會計風險影響的幾率相對比較高。

3.2監督管理風險

因為監督管理體系當中有缺陷，導致商業銀行會計風險發生幾率相對較高，雖然大多商業銀行都切實提升內部控制系統建設速度，但是因為商業銀行實際運行的過程中，很多環節都是難以貫徹落實的，各個部門中工作人員呈現出一種各司其職的態勢，沒有積極的交流溝通，從而也就會在內控系統建設工作進行的過程中，造成一定負面影響，導致會計風險出現幾率大幅度提升。內部監督管理部門開展的監督工作力度不足，甚至監督人員本身難以對會計業務及操作流程形成清晰的認識，因此也就沒有辦法對銀行經營風險做出精準的評價，甚至在內部控制工作進行的過程中，難以及時發現風險隱患。最終，人民銀行及銀監會制定的會計監督機制，難以滿足商業銀行發展過程中提出的要求，金融管理模式當中存在一定缺陷，宏觀監督管理能力相對較弱，在此背景下，自然也就難以對會計監督的有效性做出保證，導致商業銀行開展各項業務的過程中，容易遭受到會計風險因素的影響。

3.3計算機管理造成的會計風險

計算機管理造成的會計風險是指商業銀行利用計算機進行記賬，那么相應而來的就會產生由于業務處理系統在設計、開發、升級以及維護中存在不完善、不科學、不及時等問題導致在業務處理中出現差錯，由于業務流程設計不合理，對風險點掌控不利或缺失，導致在業務處理中出現差錯，由于黑客侵入、木馬中毒等造成數據信息陷露、被盜取，從而產生風險隱患。

4.商業銀行會計風險形成原因

4.1會計信息提供上存在一定問題

會計人員在向銀行管理者提供會計信息的過程中，并沒有及時、有效的提供信息，或者沒有提供精準、針對性比較強的信息，傳遞的信息可用性及有效性比較差。

4.2金融機構監督管理力度不高

管理工作進行的過程中，并沒有有效的進行引導，更沒有構建出一個較為完善的管理機制。除此之外，還有一些商業銀行沒有依據我國市場規則公平的展開競爭，難以對金融市場秩序的穩定性做出保證，導致各個商業銀行呈現出一種惡性競爭的態勢，難以保證商業銀行實際運行的過程中獲取到充足的經濟效益，最終也就會在我國構建可持續發展型社會的過程中，造成一定負面影響。

4.3銀行現行會計制度存在一定缺陷

我國現行會計制度并沒有隨著時代的發展不斷完善，各個商業銀行基層網點的風險防范意識比較弱，難以滿足銀行經營管理中提出的客觀要求，單式憑證制度實際應用的過程中，難以適應新形勢，并且單式憑證制度的操作相對比較復雜，需要使用到的憑證數量比較多，工作量相對較大，完成各項工作需要花費的時間較多，自然也就會對銀行會計工作的質量造成一定影響。

5.商業銀行會計風險防范措施

5.1切實提升會計人員綜合素質水平

會計工作人員實際上是會計工作的直接參與者，也是會計管理制度的具體執行者，所以，銀行管理人員應當認識到，會計人員在防范會計風險的過程中發揮出的作用十分重要。銀行應當切實提升投入力度，并積極完成基礎設施建設工作，更為積極的組織會計人員參與到培訓當中，使得會計人員對各項會計業務技能形成清晰的認識，促使會計人員的防范、識別以及處理風險能力得到增強。銀行管理人員還應當積極組織會計人員積極參與到職業道德及風險防范意識培訓中去，讓會計人員通過培訓認識到，應當在實際工作的過程中，遵循銀行現行規章制度中提出的要求，規范化的完成各項會計工作，將會計風險問題的出現幾率控制在一定范圍內。最終應當完善原本的人員考核機制，不應當在人員考核工作進行的過程中，單純的將利潤或者是業績當成績效考核唯一指標，而是應當使用目標管理或者是要素評定措施去對員工的績效進行考核，促使會計人員的積極性和責任意識增強。

5.2彌補會計風險預警及補償機制中的缺陷

商業銀行構建出較為完善的風險預警機制，就可以提前防范、控制并解決會計風險，對銀行資金的安全性及有效性做出一定保證。所以商業銀行在實際運行的過程中，應當充分借鑒國外先進管理經驗，逐步構建出有效性比較強的創新型管理模式，切實依據商業銀行實際運行過程中遇到的風險因素，彌補風險預警機制當中的缺陷，定期開展會計業務分析或者是信息質量檢查工作，認真地去對會計風險進行評價，將結果及時反映到責任人及經營管理層，與此同時，在適當的時機彌補風險補償機制中的缺陷，針對特殊的高風險會計項目來說，比方說票據支付結算、出納及重要空白憑證保管等崗位上工作人員的安全性，適當的為其購買保險，就可以讓會計風險出現幾率有效降低。

5.3穩定銀行計算機系統

商業銀行會計電算化已經普及，會計人員辦理業務時都在使用計算機。因此，對使用計算機辦理業務的各個環節存在漏洞及計算機程序設計的缺陷比較清楚的內部人員是防范的重點，要有針對性的、定期的對其進行思想政治教育，并建立計算機安全使用規章制度。商業銀行電子化項目從立項、使用等各個環節都要形成一整套科學、安全的防范體系，對各個系統進行常規維護，保證系統運行正常、穩定。及時進行系統升級，優化系統漏洞，適應業務辦理流程的需要，避免風險案件的產生。

結語

在商業銀行風險越發復雜的背景下，商業銀行在激烈市場競爭當中防范風險的難度逐漸提升，因此商業銀行應當不斷進行創新，構建出一個較為完善的銀行風險防范體系，積極地去防范金融風險，保證商業銀行實際運行的過程中創造出更多的社會效益及經濟效益，最終也就可以在我國銀行事業發展過程中，做出一定貢獻。

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