油田企業增值型內部審計研究

李惠

摘要：在國際油價持續低迷、企業競爭激烈化、兼并重組迭出等多樣化和多變性的環境下，油田企業正在經歷著實質性的變革，內部審計的傳統職責除了糾錯防弊之外，還承擔著幫助油田企業提高經營效率、管理效益和防范風險的職責，內部審計已經成為企業價值鏈和效益鏈上的一個必要環節，在履行監督、查錯防弊等傳統職責之外，更為重要的是為企業提供“增值服務”，為油田企業健康發展提供數據支持和咨詢建議，完成監督評價基礎上的服務延伸，從而幫助企業增加價值。

關鍵詞：油田企業;內部審計;創效增值;風險管理;經營效率

一、增值型內部審計發展現狀及其必然性

增值型內部審計是一種審計理念。以風險為導向的審計監督，已成為油田企業內部審計的首要職能，在國家相關法律法規、政策制度的指導下，通過跟蹤監督企業運營過程中的資產情況、業務活動、合同情況、財務情況、產品質量等，來判定企業運營活動中的合法性、有效性和真實性，發現違法違規操作，對潛在問題提出預警，做好風險判斷，為油田企業經營管理提供決策依據;通過評價企業內部控制、風險管理和經營效益，評價油田企業內部控制是否有效，風險管理是否科學，經營效益是否正常，及時發現問題，提出改進建議，促進企業運行的規范性，利用審計項目為油田企業中長期發展規劃提供建議，為油田企業健康發展提供數據支持和咨詢建議，完成監督評價基礎上的服務延伸，從而幫助企業增加價值。

二、油田企業內部審計增值服務存在的問題及原因

1.內部審計增值服務存在的主要問題

第一，未有效占據風險管理的主動權和制高點。油田企業內部審計作為企業管理的“第三只眼”，應該對企業風險最敏感，天生就應該在油田風險管理中擁有舉足輕重的地位和較多的話語權。但是目前油田企業內部審計在企業風險管理中還處于邊緣位置，至今不敢自稱是企業的“企業咨詢師”和“企業顧問”，也談不上是其他職能部門的業務伙伴。第二，增值型審計未找到可靠的著力點。近年來油田企業內部審計不斷轉變自身的職能定位，緊跟內部審計發展趨勢，努力從查錯糾弊審計向管理效益、風險導向審計轉變，審計項目也從常規審計向控制審計、管理效益審計、經營風險審計等多方面進行探索，然而凸顯出來的轉型緩慢、效果不明顯等一系列問題仍然存在。

2.影響內部審計增值功能發揮的原因

第一，找不準自身位置是根源。主要表現：未注重研究油田企業經營理念與發展思路，不管出具的審計報告是否有人看，審計建議是否被重視或采納，只顧埋頭干活，缺乏營銷審計、服務企業的理念。第二，無法提供風險保證是主因。主要表現：審計技術方法沒有新突破、新進展，內部審計無法為企業提供與企業風險管理體系相配套的風險保證，也沒有通過系統化、規范化的方法評價企業治理結構、內部控制與風險管理，直接導致內部審計無法在企業風險管理中發揮主導作用，無形中慢慢喪失了企業風險管理的主動權和制高點。

三、油田企業增值型內部審計體系的構建策略

1.轉變觀念，重塑內部審計的職能地位

第一，重塑內部審計工作環境，轉變內部審計工作定位。隨著油田企業經營環境的巨大變化，各種風險因素也急劇增加，對企業生存和競爭能力產生重要影響，內部審計也不例外。從國際內部審計的發展趨勢看，內部審計本身雖然不是生產活動或者銷售活動，但是通過保護資產、減少風險、降低成本、提供有價值的建議、增加企業獲利機會等審計行為，可以不斷改善內審工作環境，促進單純強調獨立性向更加注重價值的方向轉變。所以，正確理解認識獨立性是一個重要的定位問題。

第二，加快職能轉變，拓展審計增值業務。促進企業價值增值并追求企業價值的最大化，是企業所有活動的根本目的，也是內部審計的職責所在。一是平衡好監督與服務職能，深入做好“管理+效益”審計項目。不應將監督與服務對立看待，而要將兩者統一在油田風險管理的大平臺上，監督是為了更好的服務，服務是為了管控好企業風險，挖掘出企業發展機遇，增加企業價值。二是將常規審計和專項審計項目向管理效益審計延伸。要從老問題中發現轉變企業管理模式，強化企業治理的有效措施，提出有利于企業管理效益提升的新建議。三是挖掘審計資源潛力，提高勝任能力。油田企業內部審計人員有不同的專業背景，且有機會接觸到各個生產領域，掌握各個領域的資料信息，如果把我們的專業人才、資料信息以及職業判斷疊加在一起，就會有“1+1+1>3”的效果，集體努力產生的智慧源泉不容小覷。

2.立足風險管理，占據風險管理的制高點

第一，在風險中發現機遇，在機遇中創造價值。“企業不冒險，就不會發展”。內部審計的第一個重心是關注油田企業的風險因素與發展機遇，要通過風險分析，發現企業面臨哪些風險的同時還要善于發現企業發展機遇。注意學習國外危機處理的先進經驗和優秀案例，練就化風險為機遇的智慧與本領，切實把企業的發展機遇挖掘出來，真正給企業帶來利益、創造效益。

第二，深入研究風險導向審計并做好實踐應用。風險導向審計是一種新型、多維、全新的審計模式，在審計項目實施過程中，將風險意識貫穿始終，將風險評估、風險分析、風險揭示等貫穿于具體的審計項目中。審計項目從立項起就進行風險評估，在項目實施階段不斷進行風險評估，當發現問題時要做風險評估，從企業風險容量、風險承受度、風險報酬率等多方面去考量，最終形成風控審計報告并成為油田企業經營活動與未來發展規劃的“橋梁”，出具的風控審計報告更容易被管理層和業務部門接受，能夠更好地體現審計的增值服務。

3.拓展服務領域，開發更多高增值的審計服務產品。

第一，以風險為導向，深化常規審計。內部審計根據油田企業經營管理需要，堅持把財務收支審計、經濟責任審計、工程決算審計等常規審計作為一項日常性、基礎性工作管理，持續深入開展的同時要不斷創新，以“風險為導向、內控為主線”，積極探索常規審計與風控審計、內控審計的“互融式”“一體化”審計。

第二，以增值為目標，嘗試企業治理審計。隨著集團公司的轉型需要，對下屬油田企業的治理需求日益顯現，內部審計作為油田企業管理中的重要一環，要真正參與企業的治理活動中，以審計項目為載體，切實為企業治理機制的良好運行提供支持。

綜上所述，內部審計源于企業，最終也要服務于企業，隨著企業風險管理和控制治理領域的不斷深入，只有內部審計的理論與實務更貼近企業內部管理的需求，才能夠更加全面深入地拓展審計思維和審計領域，開發出更多為企業增值的內部審計產品和審計服務，真正成為企業的“價值創造者”和“增值推動者”。