“營改增”后商業銀行稅務風險管理分析

楊凱

關鍵詞：營改增;商業銀行;稅務風險;運營管理

自2016年5月1日起，我國營業稅改增值稅（簡稱“營改增”）試點工作開始實行。全國范圍內，與金融相關的納稅人全部納入“營改增”試點范圍。由原本的營業稅納稅人轉變為增值稅納稅人。但是，隨著“營改增”政策的全面實施，為銀行的稅務管理的結構框架、征稅方式、稅收風險管理方面帶來了諸多問題。本文將針對這些問題展開詳細的探討。

1“營改增”對商業銀行的意義

“營改增”政策，即營業稅改為增值稅，是指以前交納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅?！盃I改增”的最大特點就是只對產品或服務的增值部分納稅，減少了重復征稅，調動了各方的經濟發展積極性，促進服務行業（高端服務業）的發展，使產品和消費等級獲得進一步提升，深化供給側結構性改革，使社會形成良性發展。

2“營改增”對商業銀行產生的影響

“營改增”主要對商業銀行稅收部門的組織結構、征稅方式及手段、收收風險管理等方面帶來影響。銀行須對這些方面進行綜合考慮，正確對待“營改增”所帶來的消極影響，在過程中總結經驗，強化稅收部門管理，積極應對“營改增”后稅收現狀及問題。

2.1對稅收成本的影響

“營改增”政策使商業銀行的稅收結構框架得以改變，商業銀行的稅收成本也隨之受到影響。商業銀行將營業稅改為增值稅的過程中，原本的營業稅收制度下結構框架得以保留，在其基礎上，將增值稅收項目分為三大類，即：貸款服務類、金融服務類、商品服務類。稅率相較于原來的營業稅增加了1.0%?？偟膩碚f，“營改增”制度實施后，銀行對于稅收業務營業范圍相較以前有所擴大，營業范圍更加明確?！盃I改增”將以前的在營業稅制度下一些不明確的問題清晰化，為銀行進行業務推廣提供便利條件。

2.2對稅務管理的影響

首先，“營改增”改變了納稅申報的形式。營業稅為價內稅，商業銀行在進行計征時可按照營業額收入，按照當前稅率直接計算獲得，此方法簡單方便，可簡化稅收過程，受到銀行稅務部門的一致好評;增值稅屬于價外稅，其處理過程相較于營業稅更加繁瑣，需要在計征時考慮到不同的應稅商品相對應的稅率，在核算時還應增設多項會計科目，申報納稅過程繁瑣，導致“營改增”政策實行起來較為困難。

3“營改增”后商業銀行稅務風險應對策略

“營改增”的實行，對商業銀行的稅收結構框架中的眾多方面產生影響，同時，也會為商業銀行帶來一定的稅務風險。銀行管理人員要在應對這些風險時保持積極態度，加強對稅務部門工作人員的能力培訓，強化稅務部門內部控制并建立完善的稅務風險監管機制，將稅務風險最小化。

3.1加強隊伍能力培養

商業銀行在進行“營改增”政策改革時，需要引進一些具備相關專業知識，專業能力過硬的人才，并組建相關隊伍，以保證“營改增”在當前經濟背景下的正確實施;另外，銀行管理部門需要對稅務部門工作人員進行定期的培訓，加強人員責任意識與相關能力，對最新的政策和規定進行學習，讓各位工作人員能夠適應當前工作環境，與銀行相關業務進行實時對接，熟悉銀行稅務相關工作與稅務風險管理機制，規范人員操作，降低稅務風險。

3.2強化內部控制

銀行對內部進行強化控制，對于商業銀行的稅收管理起到了積極作用。內部控制流程分為三個階段：

在處理稅務事務前，管理部門需建立合理的稅務風險管理機制，對工作人員的操作流程，處理事務的方法手段進行規范，完善處理事務流程，強化人員內心責任意識，加強對稅務風險的管控，防止由于人為因素導致的稅收事故的發生。

在處理稅務事務時，通過建立稅務風險監管機制對工作人員的操作過程進行審查和監督，對過程中出現的問題和潛在隱患要及時指出，責令其及時改正，避免可能存在的各類問題，影響整體工作進度。

在事務完成后，稅務部門工作人員要對本次工作數據進行復查與核實，確保工作完成質量;對工作中出現的問題要及時記錄，及時總結工作經驗，防止此類問題再次發生。在“營改增”政策實行后，銀行要對內部控制進行強化，確保銀行稅收業務能夠正常進行。

3.3建立銀行稅務風險管控機制

建立稅務風險管控機制，能夠在銀行管理部門對稅務事務進行應對處理過程中，對工作人員提供指導，對操作流程進行監督和管理，對工作人員在操作過程中出現的問題能夠及時指出并糾正。稅務風險管理機制還能對處理稅收事務過程的潛在風險進行評估，及時發現潛在問題并及時處理，防范有關稅務問題的發生，配合“營改增”政策的推廣，促進銀行稅務的良性發展

4結語

“營改增”政策的實施，對于納稅人與經營企業來說，是極其有利的。首先，“營改增”政策的實行，能夠優化征稅流程，減少對企業和納稅人的重復征稅;其次，“營改增”政策能夠促進行業發展，尤其是一些相對高端的、科技含量較高的服務行業;另外，“營改增”為深化供給側結構性改革提供便利?！盃I改增”對于商業銀行來說，其作用具有雙面性。銀行稅務部門要正確認識政策帶來的影響，采取正確手段，降低政策實施帶來的稅務風險。促進稅收業務良性發展。