淺析EPC總承包模式下項目結算存在的問題及對措

曾文明

摘要：隨著建設市場的發展變化，EPC總承包模式是目前國內基礎設施建設采用較廣泛的承發包模式，項目結算直接關系施工企業的預期經濟效益，工程預算人員掌握不同合同模式下的竣工結算技巧至關重要，本文以實際工程為例，針對在EPC項目總承包模式下結算過程存在的問題進行列舉分析，通過采取有效舉措解決結算中的爭議，維護企業的合法權益。

關皺詞：EPC總承包模式;結算;爭議;措施

EPC總承包模式（又稱交鑰匙工程），是由業主方與總承包方簽訂工程總承包合同，把建設項目的設計、施工、采購全部委托給總承包方，由總承包方負責項目建設實施。該合同模式是目前大型基礎設施建設中采用的一種較為普遍的項目承發包模式，采取EPC總承包模式，對項目設計、采購、施工實現集成化管理，既能節約業主管理資源，又能充分發揮總承包方專業化管理優勢，對工程總造價起到一定的積極作用。

為了適應建設市場合同模式的發展變化，中鐵二十四局集團房建與市政工程總承包部在貴州分別承建了貴州民族大學新校區一期和盤縣城市棚戶區改造兩個EPC總承包項目的建設實施，通過親歷整個項目的過程推進和管理實踐，筆者對EPC總承包模式下的現場管理、合同計價、審計結算有了一定的了解和認識，現結合貴州民族大學新校區一期項目結算經驗，總結在EPC合同模式下結算過程出現的各種問題及相應對策，為以后類似項目的竣工結算提供參考。

一、項目概況和結算方式

承包范圍：貴州民族大學新校區建設工程一期設計、建筑設施設備采購及安裝、施工總承包直至竣工驗收、調試及整體移交、質量缺陷責任期內的缺陷修復等相關工作。

結算方式：建安工程費按專用條款規定的計價規范、定額及國家相關法律、法規核定計算，最終以發包人委托并經承包人認可的第三方建筑工程造價咨詢機構審核的建安工程造價為準，工程量清單由發包人與承包人共同委托有資質的第三方機構編制。

二、EPC項目結算特點

（1）EPC項目在招投標階段，業主提供項目功能要求和設計標準，根據總體規劃圖、技術經濟指標和同類項目結算價，暫估項目總投資，采取費率（施工管理費和利潤等間接費用占工程直接費用的百分比）招標，招標文件只明確計價方法和取費原則，無設計圖紙和工程量清單，總承包方根據招標文件、建設規模、設計標準、工期要求，采用下浮率報價，中標后與業主方簽定估算總價合同，最終結算總價以下浮報價與最終審計建安總造價作為上限的結算方式。

（2）項目中期結算一般根據工程形象進度、制定節點支付分解表按階段支付工程款，采用該種方式結算就需總承包方不但擁有一定的墊資能力，還需配備有較高水平的項目管理團隊，能宏觀調控和統籌兼顧能力，推動各里程碑節點盡快按期完成，保證及時回款，做好資金調控，確保項目的正常運轉。

（3）采用費率招標的EPC項目，一般適用已通過規劃立項、設計圖尚未完成、工期短且急需投入使用的工程，這種模式雖一定程度簡化了業主方的招投標工作程序，有效控制項目投資，但較工程量清單招標相比，EPC費率模式加大了造價過程審核及竣算結算批復的難度，工作量大而繁瑣。

（4）采取EPC模式均存在有邊設計邊施工情況，單體工程完成后即開展驗收結算，由于項目范圍內的單體建筑結構、面積、裝飾裝修等基本類似，先行結算的單方造價水平直接影響未完工程的整體利潤，故總承包方的結算對審計的依賴性較大。

三、項目結算存在的問題

（一）清單組價、定額套項方面的爭議

由于地區計價定額不能涵蓋合同及設計圖所有實際工作內容，加之當前各種施工工藝更新發展快，地區定額未能及時更新補充。貴州民族大學新校區一期項目招標文件和合同要求中期計價和竣工結算仍沿用04版定額，定額套項時存在缺項、漏項，常采取借用、調整、補充定額方式組價，結算對接時由于雙方造價人員對定額的理解角度產生差異，往往存在爭議。

（二）材料、設備定樣定價方面的爭議

根據與造價咨詢機構的歷次結算對接情況來看，導致結算爭議最多的為材料設備的價格差異，因材料設備占工程總造價的60～70%，材料設備價格是否合理將直接影響項目盈虧，同時也是審計審減的重點對象。由于新校區教學樓、圖書館等單體對外觀造型的特殊要求，采用的材料也有講究，爭議較大的主要為裝修材料、電纜、配電箱、燈具等價格，再者就是造價信息中未有提供價格的，尤其以安裝和景觀綠化使用的材料，需進行市場認質詢價，前期詢價業主為規避風險責任未及時批復，因詢價資料缺少一方簽認不能作為結算依據，導致后期審計核價困難，存在爭議。

（三）工程量差異的爭議

貴州民族大學新校區工程包含房建、市政管網、道路、景觀綠化、總圖場平及配套附屬工程施工，涉及專業多，計算工作量大，結算文件需提供完整詳細的工程量計算式，房建工程可使用軟件建模計算，市政道路、管網及其它附屬工程量需手工計算復核，計算過程結合計算規則，查取相關支撐性施工記錄，時間跨度大，多算少算現象在所難免，不可避免地存在計算誤差，加之造價人員對計算規則的理解差異等常產生爭議。

（四）變更索賠、簽證結算工作量爭議

在EPC合同模式下，設計方與總承包方組成聯合體，有關單項工程的設計變更在出圖前，雙方會結合以往經驗及時提出修改意見，施工中發生較大設計變更情況相對較少。而對于現場簽證工作，始終貫穿于項目整個施工全過程，結算時簽證認定一方面由于填寫存在瑕疵造成爭議;一方面由于業主方要求增加的工作，按正常程序先談定費用再組織施工，但實際中都為了趕進度，大都是先完工再談費用，主動權就掌握在業主方手中，造成簽證手續拖延，再有業主要求趕工、資金未到位造成長時間停工損失、停水停電損失等，都很難獲得合理索賠費用，結算階段形成爭議。

（五）其它

臨時設施費、大型機械進出場、模板支撐等措施費計取;場平土石方開挖方式、土石比例、運距;道路軟基處理、填料類別、填料來源;構筑物基底換填等，都是結算存在爭議的方面。

四、 應對措施

（一）建立項目結算管理機制

工程項目進入竣工結算階段后，總承包方應建立以項目經理為組長，總工程師為副組長的結算管理小組，明確責任，細化分工，確保組員的相對穩定，特別是預算人員。由于EPC項目體量大、專業多、投資大，結算工作涉及內容復雜，需技術、物資、計劃等部門人員共同配合完成，結算管理小組成員應樹立正確的工作態度，認真對待結算環節中各項工作，項目部應制定結算激勵考核機制。

（二）全面收集項目結算審計資料

在項目實施過程中，應廣泛收集和保存與結算工作相關的資料，明確各部門需收集的支撐結算文件的文字影像材料，一是保證結算文件編制的完備性，二是可保證后期結算審計對接的順利進行，避免審核時發生過多的疑問和矛盾。項目各階段需收集結算資料具體如下;

1、分部工程開工前：開工指令、圖紙會審、施工組織設計和施工方案、材料進場報驗、大型機械進出場記錄。

2、分部工程施工過程：隱蔽工程驗收資料、施工日志、設計變更通知、合同外項目簽證、政策性調價文件;屬代辦業主方的承擔報建、辦證費用，應注意收集的資料，如合同協議、收據發票、支付憑證等。

3、報送結算文件環節：按要求把圖紙會審、變更內容繪入竣工圖，并標明位置、出處、變更號或圖審編碼等;結算文件應整理完善，根據業主或咨詢機構要求整理和裝訂成冊。

（三）確保工程量計算、定額套項的準確性

結算工程量的計算，是以四方簽認的竣工圖為作為結算依據，項目技術人員應對設計圖和現場情況清楚，對各分部分項工程量的計算規則應理解透徹，計算工程量時應嚴格按照竣工圖、設計變更、現場簽證及所采用的定額或清單計算規則進行計算，房建工程量采用計量軟件建模計算時，計算人員能熟練軟件操作，單體工程量計算采取專人負責制，換手復核，避免漏算、重算、錯算，消除計算誤差，確保送審文件的準確性。

定額套項是一門技術活，實際套用看似相近的兩個定額，其單價相差甚遠，這就需造價人員對所在地區定額及定額子目所含工作內容應充分了解，結算套項時應對選用定額進行對比、推敲，定額缺陷或借項的，套用時不能盲目樂觀，需多方印證咨詢，以減少審減風險。如雙方對使用的定額規定各執已見時，應約定共同到當地定額站進行咨詢。

（四）做好材料設備的認質詢價工作

預結算清單組價時，EPC合同一般約定材料和設備價格采用當地工程造價信息中的價格，信息價中沒有的材料設備價格，由業主組織總承包方、監理、造價咨詢單位共同認質核價。因此，項目部在開工之初就要重視材料設備定樣詢價工作，應成立以工程、計劃、物資等部門組成的詢價小組。對于信息價中包含的材料設備，可根據設計圖紙采用的規格直接選用，同一種材料設備有多種價格時，套用時應注意材質品種要求及包含費用內容等。如設計采用了當地信息價未有的材料設備，項目部工程、物資、計劃部門應提前根據設計圖進行市場調查，擇選樣品供業主選定封樣，再要求業主方組織四方市場詢價，并及時簽定材料設備核價單，詢價的材料設備價格應遵循市場，減少項目審計風險。

（五）規范簽證工作，強化索賠意識

現場簽證是施工過程中一項重要性、經常性工作，開工前應組織各部門仔細研究合同條款和價款調整方法，明確哪些工作屬于現場簽證，哪些工作包含在預算定額內，哪些工作屬于總承包方應承擔的風險范圍。簽證工作應隨做隨簽，及時辦理，簽證單填寫應表述嚴密、內容完整、簽署程序規范、結論明確，作業內容應附有影像資料及工程量計算式，簽證提交后要隨時跟蹤。現場簽證不能口頭商定，事后集中突擊補辦，甚至在結算期間辦理，導致超過時效造成雙方認定差異引起結算爭議。

注重索賠資料的收集與歸檔，業主未及時提供場地、勘察未發現的異常地質處理、未及時支付工程款、業主要求工程停建緩建、甲供料遲延交付或存在質量缺陷、非正常停水停電、交通中斷、不可抗力因素等非承包方原因造成的工期和費用損失，均可請求索賠。索賠事件發生后，項目部應按時提交索賠意向書及申請書，收集確鑿證據，表述理由充分，索賠金額計算合理，才有利后期結算。

（六）做好結算對接工作

造價咨詢機構在對結算文件審核時，過程中多少會對資料完整性和真實性提出疑問，項目技術、造價人員應各盡所長，耐心解答，與審計人員有必要的進行接觸和溝通，建立良好和諧的人際關系。由于雙方所處立場不同，各人專業水平和思維方式的差異，結算對接過程一定會存在爭執，面對審計方不合理的審減時，我們應不輕易退讓，取得有力證據據理力爭，同時與業主保持溝通獲求認同。

EPC項目結算較以往合同模式有一定的區別和聯系，因工程體量大、涉及面廣、結算環節復雜繁瑣，且具有很強的專業性和政策性，故對項目技術及造價人員要求也較高，不但要具備一定的專業知識和技能，還需熟悉工藝方案和規范，不斷總結提高，才能適應新形勢下建設市場的發展;同時項目結算也是一項綜合性的工作，涉及工程、物資、計劃等多個部門，需全員協同配合、齊抓共管，才能達到預期結算目標。

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