深化經濟責任審計 防范經濟決策風險

摘?要：經濟責任審計的成效受到黨委政府和社會各界高度重視，增加了審計機關和審計人員的無形壓力。審計不到位、評價不準確而產生的審計風險越來越大，研究探討如何防范經濟責任審計風險，對于審計機關正確履行職責、有效整合審計資源;對于審計人員化解審計風險、提高審計質量具有重要的意義。

關鍵詞：經濟責任審計;經濟決策風險;免疫系統

一、 經濟責任審計風險

經濟責任審計，是審計機構按照一定的審計程序，對具有財務支配權的領導干部的財務收支以及相關經濟活動進行審計，來監督、檢查及評價其經濟責任履行情況。經濟責任審計表面是對財務收支審計，實質是對具有財務支配權的領導進行審計，因此它為組織部門考核、任免、選用領導干部提供了重要參考依據，也直接關系到被審對象的升遷、任免。

二、 風險導向審計引入經濟責任

審計中的可行性經濟責任審計的內容是以責任人是否充分履行其受托經濟責任為中心，圍繞其應該承擔的財務責任、經營責任、管理責任這三個方面進行，要根據被審計單位的行業和管理特點有所側重。

三、 審計“免疫系統”功能的要點

針對審計目標要體現其高度。充分發揮審計的“免疫系統”功能，在目標的定位上要凸顯高度。落實我國國家審計真實性、合法性以及效益性的審計目標，把推進法治、維護民生、推動改革、促進發展作為審計工作的出發點和落腳點，將審計與國家宏觀政策相結合，注重從機制體制方面分析原因，將審計查深查透，并針對查處問題提出針對性的建議，做到不就事論事，而是站在更高的角度看待、處理問題。

與民間審計、內部審計相比，國家審計自身就具有廣泛性，針對審計“免疫系統”而言，審計范圍都必須要具備一定的外延和內涵。既要審資金、審項目，將所有政府公共投資、所有政府財政資金都納入審計視野，也要注重向政策方面拓展，加強對財政資金績效與政府效能的監督。特別是針對于各類財政資金、專項資金的審計，在橫向上必須有一定的廣度，縱向上必須有一定的深度，只有這樣才能全面掌握資金的總量、結構、分配、管理和使用情況，才能深入了解整個國家經濟運行的總體態勢，才能從總體上更好地保證審計的最終結果，才能使審計“言之有據、言而有信”，更具說服力。

要使審計“免疫系統”得到充分的發揮離不開科學合理的審計方法。目前我們正由傳統的手工賬冊審計向計算機輔助審計轉變，將來將逐步發展到數據式系統基礎審計。利用計算機技術作為國家審計的必要手段，提供準確的數量充分的信息，達到決策科學合理，有利于深層次揭示經濟社會運行的違法違規問題，有利于增強國家經濟社會的“免疫力”。

四、 審計“免疫系統”功能實現的途徑

內部審計實際上就是利用審計的約束力去完善運營，審計需要融入運營監管中去，這就需要企業最高管理層來直接管理內部審計機構，使內部審計機構的職能得到充分發揮。內部審計人員的任免也需要交給董事會或最高級領導層來直接決定，排除其他部門對內部審計部門的干擾。企業應當加強對經理人的監督和鼓勵機制，最大限度的避免經理人為了自身利益而影響到企業內部審計工作，以合同契約的形式來約束經理人的行為，規避粉飾報表的風險。

內部審計機構除了要監管企業行為外，也需要被監管。企業此時可以采用內部和外部監管機構并行的方式對內部審計機構進行監督管理，內外交叉監管，站在正確的監督角度上，約束與被約束同時進行，這樣能夠保障企業內部審計的公平公正。

從小的方面來說，內部審計涉及個人職業技能和道德修養。企業內部審計關系整個企業的經濟，審計人員的綜合水平直接影響了內部審計工作的開展和企業的存續。需要特別注意的是，隨著社會的發展、科學的進步，我國審計環境已經發生了翻天覆地的變化，這就表示傳統的審計人員需要與時俱進，需要與時代發展的步伐一致，不能適應技術變化的終將被淘汰。要想保證內部審計工作質量，必須從審計人員的專業素養和道德修養著手。企業應當建立對內部審計人員的優選，確保其具有專業的審計能力。

創新的內部審議工作方法，一是要借助信息化設備的力量，企業需要不斷完善信息化設備建設，擺脫傳統紙媒工作流程，將采購、存儲、財務等整合信息化系統，為審計人員提供數據資源平臺;二是推廣采用信息化審計方式，綜合財務管理系統、采購管理系統、倉儲管理系統以及資產管理系統的資源信息，在這些管理系統里嵌入內部審計系統，真正將審計融入企業運營的方方面面，實現內部審計全覆蓋;三是組織或吸納具備數據分析等計算機語言技能的人才，從各個系統中來的數據量是龐大的，內部審計人員需要通過數據抓取、數據篩選、數據分析，從海量數據中提取有用信息形成審計。只有這樣，才能真正適應不斷變化的時代，保障企業內部審計質量。

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作者簡介：袁建，湖南財政經濟學院。