企業預算管理問題研究

陳妙環

摘 要：預算管理作為現代化企業的重要管理工具之一，可以為企業的經營規劃、資金運轉、投融資決策等作出方向性指引，優化企業的資源配置，對企業提升管理水平及實現戰略目標具有重要意義。本文闡述了預算管理的概念與作用，針對企業預算管理的現狀，分析了企業預算管理中存在的問題，并進一步提出了解決對策。

關鍵詞：預算管理 預算管理編制 預算管理執行

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2019）01（b）-192-02

1 企業預算管理的概念與作用

1.1 企業預算管理的概念

預算管理，是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。預算管理的內容主要可以分為經營預算、專門決策預算和財務預算。

（1）經營預算，包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、人力資源預算等。

（2）專門決策預算，指企業重大的或者不經常發生的、需要根據特定決策編制的預算，包括專項投融資決策預算、項目可行性分析預算等。

（3）財務預算，指與企業資金收支、財務狀況或經營成果等有關的預算，包括資金預算、投資預算、資產負債表預計、利潤表預計等。

1.2 企業預算管理的作用

實施預算管理對提高企業的管理水平和競爭力具有關鍵作用。

（1）預算管理可以為企業的戰略規劃和運營計劃提供方向指引和行動標準。

（2）在編制和執行預算的過程中，能夠加強企業內部組織的溝通和協調，促使各部門相互理解，目標一致，配合行動，有助于優化企業內部資源配置。

（3）通過設定預算，管理者可以根據預算監控企業的目標實現程度和經營狀況，對比預算目標與實際執行結果，發現實際運營中的機會或問題，從而可以相應地調整經營戰略或修正預算，提高企業的經營效益。

（4）通過預算管理可以設立績效考核評價標準，根據預算實際完成情況對員工給予獎懲，從而提高員工的工作自主性和能動性。

2 企業預算管理現狀與存在的問題

目前，許多企業對預算管理理解存在片面性，缺乏足夠的實務經驗，在實行預算管理的過程中，仍然存在著較多問題。

2.1 預算管理理念錯誤

部分企業管理層對管理預算的理解存在片面性。很多企業高層領導沒有認識到預算管理對于實施戰略、明確目標和動經營活動的指導意義，不重視預算管理工作，片面地認為預算管理就是財務預算，將編制預算的職責歸屬于財務部，未認識預算編制需要由各個部門進行資源信息整合才能提高預算數據的準確性。

2.2 缺乏有效的預算管理組織架構

目前我國企業對預算管理組織架構的設置不夠合理。

部分傳統企業僅由財務部門負責推動預管理工作的實施，既負責預算的編制，也負責預算的監控和考核反饋。實務中財務部門由于受權力的限制，在預算管理過程中得不到其他部門的支持與配合，導致預算管理架構形同虛設，難以發揮預算管理在企業內部的資源配置和協調功能。

還有部分企業過分強調預算管理的控制功能，將預算管理部門定義為監督與控制的權力機構，由上層下達目標、費用預算指令，對經營者過于嚴格要求目標的實現和費用的控制。這種權威剛性化的預算管理架構，在某種程度上限制了經營者與職工的主觀能動性。

2.3 預算的編制方式與企業實際情況不符

預算編制是預算管理的重要環節，企業應該根據自身的內外部環境，采取適合自身的編制方式，使預算目標建立在科學的數據基礎之上。然而目前我國多數企業習慣采用增量預算的編制方法。增量預算法編制簡單，但是當企業的經營業務活動發生變化時，預算數據便會與企業的實際情況脫節；再者，采用該方法進行預算，在實際操作中，企業各部門經營管理者會壓低目標任務量、高標準申報費用預算或者在項目費用發生時相互調劑，造成預算數據不實。

2.4 對預算管理的執行與控制過程重視不足

預算的執行與控制是預算管理中一個很重要的環節。預算目標制定后需要各部門配合執行。然而傳統的預算管理主要強調預算編制，對預算管理的執行與控制過程重視不足，各級部門在預算執行過程中不能支持配合，使企業實際經營數據與預算數據出現重大差距，極大地弱化了預算管理的作用。

2.5 忽視對預算管理效果的考核

對預算效果的考核是預算管理中的關鍵環節，但是目前多數企業疏忽了對預算管理的效果考核，沒有建立預算管理考核制度，不能為企業實施獎懲和激勵提供依據；或者考核制度和程序缺乏科學性合理性，不能對預算管理的執行者實施有效的激勵和約束，很大程度上限制了企業戰略和預算管理目標的實現。

3 針對預算管理存在問題的對策

3.1 確立正確的預算管理理念

預算管理需由企業全員參與，管理部、生產部、銷售部、財務部、人力資源部等部門間需要充分進行信息溝通，結合外部市場環境和政策，以及內部資金資源、生產技術、產品結構、人員配備等因素，共同參與預算目標的編制，以提高預算的合理性和全面性。并且，各部門在預算管理執行過程中應加強銜接，這樣才能構建科學有效的預算管理體系。

3.2 建立權威有效的預算管理組織架構

設立科學的預算管理組織架構是保證預算管理體系有效實施的關鍵，對企業實現戰略目標有著重大意義。企業應該根據自身的情況及需求，構建并完善自身的預算管理機構。一個有效的預算管理組織體系通常要包括決策機構、工作機構和執行機構三個層面。

決策機構在預算管理組織體系中處核心地位，對預算管理中的重大事項作出決策。決策機構一般由股東會、董事會、企業經理層和預算管理委員會組成，可保證預算體系的權威性。

工作機構是預算管理中的日常工作機構，是預算管理體系的推動者。一般可將預算管理工作機構設在財務部，同時應有生產、銷售、研發、人力、策劃等職能部門的業務主干參加，共同擬定預算管理制度，組織和指導各級部門開展預算編制工作，對預算管理過程實施監控與協調，對預算實施結果進行分析考評，并對預算管理體系提出調整與完善的建設性意見。

執行機構是預算管理體系中的執行人和責任人，是預算管理過程中的主要考核對象，主要負責組織開展本部門預算編制工作，嚴格執行預算管理的規定及經批準的預算，落實各環節各崗位的職責，并組織實施本部的預算考核獎懲工作，努力完成預算目標。

3.3 采用適宜的預算管理編制方法

預算管理的編制方法，是一個反復溝通、上下協調的過程。企業應該結合本行業內外部環境特點，充分考慮自身的經營活動周期、業務特點、管理水平和管理需要，選擇合適的預算管理編制方法，避免預算目標脫離實際的現象，提高預算的科學性、合理性、全面性和可行性。比如在實務中，制造業可以考慮采用彈性預算法編制預算，彈性預算法是能隨著業務量的變化，對一系列的成本費用作出相應改變的一種編制方法；工程建筑類及技術研發類的企業，可以考慮項目預算法，項目預算法考慮了項目的時間期限和項目有關的成本費用，有利于管理者對單個項目的可行性進行決策；具有一定管理基礎的企業，可以考慮采用滾動預算法，滾動預算法通過持續滾動預算編制、逐期滾動管理監控，能有效地指導企業運營決策。

3.4 加強對預算管理的執行與控制

預算管理的有效執行與控制，可以使預期目標得以實現。預算的執行與控制是內部控制體系的一個重要組成部分，預算的執行與控制有效落實，是企業實現戰略目標的重要保障。

企業應當將預算目標量化，明確各個崗位的權責，組織協調各個部門，嚴格按照預算管理制度實施審批，并加強對預算中重要指標的執行與監控。企業應結合有效現代信息化管理系統參與預算管理的執行與控制，以提高企業的管理效率及水平，促進預算目標的實現。

3.5 設置有效的預算執行考核程序，提高預算管理的執行力

科學合理的預算指標考核體系，可以使企業各部門的預算執行活動得到整合，提高預算管理的執行力，進一步提升企業的核心競爭力。企業應該建立有效的預算執行考核程序，將預算目標執行情況納入考核和獎懲范圍，切實做到獎懲分明。科學有效的預算執行考核程序，應對關鍵業績指標設置定量具體清晰，并附以適當的定性指標。同時，要注意考核制度的合理性及可操作性。合理性是指標的量化設置必須令被考核人理解并接受，可操作性要求考核指標的數據要容易收集獲取、便于操作。執行預算考核的主體應該具有獨立性，保證考核結果的公平、公正、公開。

4 結語

預算管理已經成為現代化企業管理的重要手段，對提升企業競爭力及實現戰略目標具有重大的意義。企業應該改變以往傳統的預算管理理念及方法，加強構建科學有效的預算管理體系，將預算管理貫穿于各個部門層級，充分調動員工的積極性和能動性，共同保障企業預算管理目標的完成。

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