大數據時代下企業稅務會計面臨的挑戰與對策

孔彩云

摘 要：大數據時代，稅務會計面臨較大挑戰，一方面是機器可能取代稅務會計位置;另一方面，因為涉稅問題非常敏感，稅務會計職業風險很高，面對這些挑戰，稅務會計應當轉型，利用大數據技術優化管理會計，幫助企業管理層構建完善稅務管理體系，強化稅務管理，進而規避風險。

關鍵詞：大數據;稅務會計;稅務管理

一、引言

大數據帶來的變革是非常顯著的，大數據時代，企業資產不再局限于有形資產，還有海量的無形數據資產。在大數據時代下，企業要尋求發展突破，大數據是非常重要的技術支撐。對于企業稅務會計而言，這是一個非常大挑戰，當然也是一個機遇，關鍵是能否抓住機遇實現轉型。

二、大數據時代下企業稅務會計面臨的挑戰

（一）企業會計自身面臨的挑戰

大數據帶來的變化是非常明顯的，會計打交道的是數據，而大數據時代最終資產也是數據，從這個角度來說，會計很多工作都能夠由機器來完成。在大數據時代，很多職業會被淘汰，但也會催生出很多新的職業;就職業淘汰方面來說，會計淘汰率非常高，達到了97.6%，對于會計而言，如果不想被淘汰則必須要掌握更高層次的技能，才能在大數據時代立足。

從會計自身角度分析，會計狀況實際不容樂觀，會計資格證書不好考，會計相關工作也不好找。對于已經在從事會計工作的，實際上持有證書的尤其是高級證書的會計數量并不多，絕大部分會計在專業相關知識方面有所欠缺。現在黨和國家高度重視會計改革，新的會計準則、制度正在陸續出臺，用以規范會計行為。

因為傳統會計工作基本上就是資金、稅務、賬目以及成本控制，其中絕大部分會計都與資金、稅務、賬目打交道，是典型的核算會計，少部分能夠做到成本控制，這一部分基本上都是比較高級的會計，所以絕大部分會計工作枯燥，升職加薪無望，而且核算會計已經不適應當前企業發展需求，未來很大可能會被淘汰。

（二）從納稅的角度分析稅務會計面臨的挑戰

大數據時代是信息大爆炸的時代，涉稅問題基本上是沒有秘密可言的，因為信息交流沒有了時間和空間限制，人人都可以成為監督的第三方，對于企業乃至稅務局只要發生了一個有價值的新聞事件，瞬間就可以傳遍全國，事件影響被無限放大。同時，信息化條件下，涉稅數據交換更加沒有秘密可言，稅務部門要查企業的涉稅問題非常的簡單，現在因為納稅人要納入到國家稅務局增值稅管理系統，同時金稅三期功能日趨完善，大海撈針已經成為現實。一旦企業有問題，第一個遭殃的就是稅務會計，所以會計是非常有風險的一項工作。

從上述角度來說，現在企業的老板主要苦惱于稅務稽查人員;別家企業偷漏稅，本企業也要被查;企業財務部門應對能力差，明明財務上沒有問題，但還是被查、被罰款。對于企業來說，因為涉稅問題被查或舉報，就是稅務局在查上下游企業時連帶查出問題。對于稅務會計而言，即便知道涉稅問題很嚴重，但也很可能出于自身考慮而不提醒老板;即便是提醒老板，也許老板也不會聽，這種情況下稅務會計即便是有能力，如果行為不規范也會變得沒有能力，職業風險非常大。

進一步來說，因為企業存在信息孤島，會計與企業業務部門之間聯系不緊密，沒有辦法進行高效溝通，事前控制很難達成;業務部門接受了虛開發票，會計可能不知情，但是企業還是要被查，連帶著稅務會計也會被查。

三、大數據時代下稅務會計面臨挑戰應對措施

涉稅問題是一個大問題，處理不好，對于稅務會計而言職業風險非常高。有很多稅務會計就是在涉稅問題上沒有處理好而身陷牢獄。大數據時代因為數據透明化，很難有秘密可言，要查問題是很簡單的事情。對于稅務會計而言，面對這些挑戰如何應對是大數據時代下需要思考的一個問題。

（一）大數據時代稅務會計應對挑戰的思路

對于稅務會計而言，不能單純只做稅務核算會計，要轉變為經營管理型會計。

從涉稅問題角度來看，出現涉稅問題一個就是老板一言堂，另一個是稅務會計能力問題，其他問題實際上都是以這兩個問題為基礎的。對于稅務會計而言，必須要轉型，不轉型在大數據時代可能面臨淘汰，還有可能面臨職業風險。因此，稅務會計要提高自己的專業素質和協調能力，并且參與到企業業務當中，了解企業運轉機制，通過財務上數據找到規律，為企業決策制定提供建議，明確涉稅風險;如果企業被稽查，要關注被處理和處罰事實是否清楚、是否有完整的依據以及是否對應適用的法律條文。

當然關鍵還是要依法辦事，稅務會計要轉型，首先就是要遵紀守法，政治覺悟高，然后才是專業素質;并且要具備終身學習意識，學習掌握大數據時代會計工作模式，實現自身轉型。

（二）大數據時代稅務會計應對挑戰的策略

首先，稅務會計轉型要從單純的核算稅負工作中解放出來，做管理會計。單純的核算會計是沒有前途的。大數據使企業生產經營過程數據變成重要資產，而且因為信息化實現了數據匯集，財務數據反映的是企業的經營狀況，企業是否創造價值，從財務數據就能夠分析出來;而稅務方面同樣如此，因為稅務是財務管理當中非常重要的一個部分，在營改增背景下，可以通過更多的獲取進項抵扣銷項，來實現降低稅負，這屬于稅務籌劃;而稅務籌劃是稅務會計的一項工作內容，但是做不好稅務籌劃就會演變成偷漏稅，職業風險大增。對于稅務會計而言，要從財務數據當中分析企業涉稅風險，通過建立臺賬將稅務和財務差異反映出來，就可以對稅基進行確定。傳統的稅務會計是利用收入、銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出、上期留底稅額、財務報表以及業務事項等憑證來計算稅負，這種方式是事后的，有些企業面對稽查根本不知道哪里出了問題，這個就是事后分析的弊端;業務部門若是接受了虛開發票，稅務會計可能根本不知道，所以對于稅務會計而言要學會利用數據挖掘企業經營管理當中所產生的所有數據，利用大數據分析來查找涉稅風險，并且利用大數據分析來給企業經營管理決策提供數據支持和意見。

其次，企業要構建合理的管理模式，規避老板一言堂，在日常涉稅工作當中統一管理，分攤責任，如報銷，如果報銷發票信息不準，那么風險就會轉移到稅務會計身上，所以報銷人必須要對發票真實性負責;同時報銷人直屬領導也要負責，特別是增值稅專用發票。增值稅發票很有特色，具有完稅憑證和反應經濟業務發生的作用，取、開、傳遞以及抵扣增值稅發票對企業增值稅申報繳納有著非常大的影響，因此要制定增值稅發票管理制度和流程，按照相關政策文件，如增值稅發票管理辦法等，結合自身實際情況制定管理制度和流程，定期抽查、自查，不虛開發票，也不獲取虛開發票。執行責任分攤并不是隨意分攤，要以審查來確保責任不會被隨意分攤，因而需要強化日常的工作中的發票審查，防止內部出現問題，防止被其他單位的違規行為牽連。這里要突出重點崗位的人事任命問題，崗位上的人員要有能力而且作風要正派，不能老板說什么就是什么，善于給老板提意見，善于幫助老板做稅務籌劃，依法節稅。

再次，突出事前控制管理。在很多企業經營管理中，業務比財務重要，而財務又比稅務重要。實際上稅務作為財務當中的重要部分，因為是最后的一環，完成稅務核算就是財務報表。事后控制通常都是以財務報表為準來進行納稅申報，但稅務要影響財務并且最終影響業務，稅務會計管理要前置，特別是在業務決策階段、合同簽訂階段。所以稅務會計必須要打通財務、業務兩個部門，通過事前控制分析，明確業務當中的稅務因素、稅務成本以及可能的稅務風險，并采取相應措施來管理，降低企業的稅務風險，同時也降低稅務會計的職業風險。

最后，稅務會計要做價值管理會計，企業的經營管理看的是價值創造，并不是利潤，雖然絕大部分企業尤其是小微企業很關注利潤，但都普遍認可價值創造。而對于稅務會計而言，稅務籌劃就是在為企業創造價值，注意稅務籌劃是依法節稅，而不是為了企業利益去故意安排一些環節來避稅。稅務會計要學會根據現實情況以及會計準則、稅收法規，調整稅務處理規程，幫助老板建立稅務處理流程，并且合理合法地為老板進行稅務籌劃。

四、結語

稅務會計在企業的財務管理當中發揮著很重要的作用，但是因為企業普遍重視財務而不重視稅務，稅務不獨立，很多時候會受到限制，在涉稅問題上沒有獨立性，容易陷入老板一言堂狀況，導致自身風險增加;同時，大數據時代，機器作用得到了最大化的發揮，會計很可能被機器所取代，對于稅務會計而言就必須要轉型，稅務要從財務中獨立出來，并且前置到企業業務之前，做專門的管理，從而規避風險。

參考文獻

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