基于財務報表的企業涉稅風險管理

婁婷

摘 要：在企業發展運營過程中，資產負債表是直接反映企業財務狀況的重要依據，也是納稅機關評估企業應繳納稅款的直接參考依據。資產負債表的合法性和真實性直接關乎企業經營者的利益，關乎涉稅財務指標的制定。但是，在市場發展趨勢變化莫測的形勢背景下，企業面臨著有史以來的最嚴峻涉稅風險，尤其是監管環境的變動，更是將企業的涉稅風險推到了風口浪尖，以房地產企業為首的諸多企業屢屢由于稅務問題呈現發展危機，面對這種情況，各大企業的運營者務必要確保企業的財務狀況穩定，規避企業涉稅風險。

關鍵詞：財務報表;企業涉稅;風險管理;房地產企業

引言

近些年來，房地產企業偷稅漏稅的問題被大肆報道，為企業的涉稅風險管理敲響了警鐘。在這種形勢背景下，房地產企業的財務人員務必要保障資產負債表的準確性與合法性，企業的管理人員要根據嚴峻的外部監管環境制定企業涉稅風險管理規劃，明確分析和理解稅收政策，對存在涉稅風險的科目進行重點分析，加強對企業財務運行狀況的宏觀管控，確保企業不會陷入稅務危機。

1 納稅籌劃

在國家稅法允許的范圍內，企業可以開展納稅籌劃在一定程度上減輕企業的稅收負擔甚至能夠在一定期限內延緩納稅。通過納稅籌劃，企業可以對與納稅有關的內外部流程和經營活動進行全方面優化，在最大程度上保證企業的發展效益。客觀來說，企業開展納稅籌劃的最本質目的是希望降低企業的稅收壓力，其具體表現在：其一，企業可以根據納稅籌劃減少絕對稅負，比如說如果企業存在股權轉讓等操作，如果能事先根據我國的稅法規定對稅負進行合理籌劃，那么便可以減少一部分絕對稅負。其二，企業可以通過納稅籌劃在一定程度上減少相對稅負。其三，企業可以通過納稅籌劃延緩納稅。無論如何，明確合理的納稅籌劃能夠為企業的長期發展帶來最優利益。

2 房地產企業涉稅風險的存在原因

2.1虛造預付賬款

一部分房地產企業為了增加企業的短期利益，會在增值稅以及企業所得稅等方面做文章，在資產負債表的科目上動手腳。比如說，一部分企業可能會將已付房款記入到短期借款科目中，這就導致企業賬面上不會對收到的已付房款進行真實記錄。或者說，企業可以借助關聯交易的方式將預付賬款隱匿，以流動資金的方式來逃避稅收。

2.2違規調增成本

房地產企業發展的最主要特點是涉及資金廣且工資項目的投資周期長，因此，對于房地產企業來說，成本的分攤一直是一項隱藏問題。部分企業為逃稅漏稅，可能會在結轉經營成本時違規調增成本，在會計核算時不遵循權責發生制原則。

2.3部分行為未申報納稅

在房地產企業發展運營的過程中，部分企業可能會將開發產品用于員工福利或對外投資，甚至可能將開發的產品作為抵押物來獲取貸款、償還債務，在這一系列行為中，房地產企業不確認收入，未申報納稅，進而能達到偷稅漏稅的最終目的。

2.4分解銷售收入

很大一部分房地產企業會通過分解銷售收入的形式來逃避納稅。比如說，企業可能會將銷售額分解成毛坯房銷售額和裝修款兩部分，實現銷售收入的分解。但是，這種行為是嚴重違反國家規定的，并不具備裝修資質的房地產企業將銷售額以裝修款的方式記錄在案，只是為了在土地增值稅和增值稅繳納方面達到逃稅的目的。

2.5未申報全部業務收入

在房地產企業發展運營的過程中，很大一部分房地產開發商為減少應稅收入，會隱瞞其他業務收入，將一些收入不入賬或計入往來賬中。控制房屋出租的租金就是房地產企業財務不入賬或記錄往來賬的典型案例。

3 房地產企業涉稅風險科目

3.1貨幣資金

在房地產企業長期發展的過程中，要求貨幣資金科目期末余額要和所得稅申報表上的預計利潤相一致，所以企業的財務人員要對企業的預收款科目進行反復核實，已實現合理納稅。因此，企業的財務人員要視貨幣資金科目期末余額的大小進行具體分析，以確定企業是否存在貨幣資金不入賬、貨幣資金增加額是否小于納稅申報預計利潤的現象，規避納稅風險。

3.2應收賬款

房地產企業的財務人員應在工作過程中核實企業的各項財務行為，分析企業是否存在虛開發票、長期掛賬現象。尤其是要對預收賬款的收入問題進行及時確認，定期查看應收賬款的期末余額，判定其是否合理，以防企業將應收賬款和預收賬款科目混淆，導致混亂納稅。

3.3其他應收款

正如上文所言，企業要分析公司內部是否存在長期掛賬或虛假開票行為，要認真重視，涉及到個人所得稅的一系列科目，判定預付賬款和其他應收款業務的發生時間和性質，分析業務主體。

3.4固定資產

為合理納稅，企業的財務人員要堅決杜絕企業內部的隨意調節折舊現象，定期計算固定資產的分類折舊。比如說，對于電梯和中央空調的固定資產，財務人員要根據實際情況確定其是否有額外繳納稅款。而且，房地產的開發可能涉及到多家企業的協同合作，因而工程機械設備等固定資產可能來自多家企業，單一的房地產企業可能不會對此進行記錄，所以在研究涉稅風險項目時要對這一類固定資產進行細致排查。

4 規避企業涉稅風險的制度

4.1強化報表分析

在房地產行業評估模型的建立過程中，財務報表是開展一切財務工作的基本保障。因此，企業的財務人員在分析企業涉稅問題的過程中，應按照財務報表排除行業涉稅風險點，分析財務指標的增減變動，提高稅目的對應精確性，方便企業的財務人員更高效率地篩選納稅疑點。

4.2規范管理

房地產方面必須在日常運轉過程中實現對財務報表的精準分析和管理，預防財務報表的涉稅風險。具體來說，房地產企業要對個人所得稅和企業所得稅的征收方式進行具體分析，并判斷成本費用等科目的核算是否符合規范管理，降低涉稅可能性。

5 結束語

綜上所述，房地產企業的財務報表情況直接關乎企業的正常運營與盈利。因此，企業要著重對財務報表中的高涉稅風險科目進行精準分析、規范財務報表管理，為房地產企業的長足發展規避風險。

參考文獻

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