新經濟常態加強全面預算管理的若干思考

安成

摘 要：全面預算是一種管理工具，也是一套系統的管理方法。全面預算是通過合理分配企業人、財、物等戰略資源，協助企業實現既定的戰略目標，并與相應的績效管理配合以監控戰略目標的實施進度，控制費用支出，同時預測資金需求和利潤。全面預算的編制、執行與調整涉及公司的所有部門及主要人員，包括公司所有的業務部門與職能部門。預算與戰略管理全面預算能夠細化公司戰略規劃和年度運作計劃，它是對公司整體經營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰略與年度運作計劃的監控執行。全面預算也為公司的全體員工設立了一定的行為標準，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰略目標及預算的要求。

關鍵詞：企業經營管理;核算成本;預算管理

企業預算管理是現代企業管理中的重要組成部分。針對企業預算管理效果不夠理想的現狀，闡述了預算管理應著重處理的關鍵問題，以企業戰略為基礎編制預算;設置彈性預算指標，建立預算預警機制和預算結果質詢制度;適時調整、編制動態預算;采取有效的考核與激勵措施，鼓勵全員參與預算管理。

1企業預算管理存在的問題

企業在長期的預算管理過程中，在內部管理和成本控制方面積累了許多寶貴的經驗。但目前許多企業的預算管理還存在不少問題：缺乏健全的預算管理部門和控制制度，預算執行的隨意性較大;預算缺乏企業戰略的明確指導;在預算管理過程中忽視對市場的調研與預測，使很多預算指標與企業外部環境不相容，使企業的預算工作難以推行;預算與企業的實踐相脫節，缺乏客觀性，也使預算指標難以成為考核和評價員工的有效基準;預算缺少全員的參與，致使各級、各部門僅考慮本部門的利益，而無視企業整體利益，造成各部門的活動不能很好地協調，進而影響企業的全局;執行預算過程中又缺乏有效的考核與激勵措施[1]，使預算不能得到很好的落實。

2 企業實施預算管理的關鍵性問題

2.1 建立預算工作崗位責任制

從實際情況來看，部分企業并沒有設立專門的預算管理部門，而是指定由財務部門兼管，對預算工作還沒有引起足夠的重視。實際上，預算管理機構在預算管理中可以發揮較大的作用。預算管理作為預算的制定、實施、調整，是一個連續、復雜的過程，可以讓專門的機構在預算管理的整個過程中都發揮其領導、協調的作用。對于預算管理機構的人員組成，應保證由預算管理機構制定出的預算具有絕對權威，能在實際工作中得以切實地貫徹;預算管理機構的成員要能全面代表企業內各個層面的利益，保證各個主要部門的利益在預算中都能得到合理的體現;還要保證預算管理機構的工作效率，預算管理機構的成員不能太多，各企業要根據本企業的實際情況靈活掌握。建立預算工作崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理預算工作的不相容崗位相互分離、制約和監督。企業預算工作不相容崗位一般包括：預算編制與預算審批;預算審批與預算執行;預算執行與預算考核。編制、審批、執行與考核是互不相容的，職責、崗位必須相互分離。

2.2 以企業戰略為基礎編制預算

企業應根據自身業務特點和工作重心等編制相應的業務預算，并在此基礎上編制年度預算方案。年度預算方案應符合本企業的發展戰略、經營目標、投資計劃、籌資計劃和其他重大決議。這要求企業首先對宏觀經濟形勢、行業市場狀況、企業內部資源等進行全面分析，明確自己的長期戰略發展目標，以此為基礎編制各期的預算，這樣可以使企業各期的預算目標相統一，避免預算工作的盲目性。在沒有戰略性的指導下搞預算管理，會注重短期利益，忽視長遠利益，使短期預算與企業長期的發展戰略不相適應，這樣的預算管理難以取得預期效果。從戰略角度重新審視全面預算管理，構建完善的戰略預算管理體系，它將有助于長期競爭優勢的形成和保持。它是以企業價值最大化為最終目標，從戰略高度正確評價、預測企業的經營業績，是將財務預算指標和非財務預算指標相結合、市場化評價和內部化評價相結合、結果評價和過程評價相結合的戰略預算管理。它運用多種分析手段和技術方法，提供有關企業學習和成長、內部經營過程、顧客等綜合信息，并進行深入分析，以監視各個期間企業及其競爭者的經營過程。

2.3 設置彈性預算指標，建立預算預警機制和預算結果質詢制度

各預算執行單位組織實施預算時，須將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全套的預算指標體系。但各油田預算企業在預算管理過程中往往以歷史指標值為基礎，來確定未來的預算指標值，使很多預算指標以至整個預算指標體系難以被市場接受，預算指標缺乏對市場的應變能力，使企業的預算工作難以進行。預算管理要以對市場情況的預測與分析為基礎，使預算指標經得起市場的檢驗。企業應當建立預算執行情況預警機制，通過科學選擇預警指標（包括非財務性指標），合理確定預警范圍，以及時發出預警信號，采取應對措施;還應建立預算執行結果質詢制度，要求預算執行單位對預算指標與實際結果之間的重大差異進行解釋和答辯，以便認真分析原因，針對預算執行中的薄弱環節，采取措施加以糾正和完善。

2.4 根據重大變化，適時調整、編制動態預算

企業編制經營預算，應以上一年度生產經營的實際狀況為基礎，綜合考慮預算期內經濟政策變動、市場競爭狀況、產品競爭能力等因素對銷售、生產、采購等業務可能造成的影響，嚴格控制經營風險。但由于市場環境、經營條件、國家法規政策等發生重大變化，或出現不可抗力重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大差異的，經企業決策機構批準調整預算。預算的調整應遵循一定的程序，該程序應該由制度來規定。調整預算應當由預算執行部門逐級向企業決策機構提出書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度，提出預算的調整幅度。報告經企業預算管理機構審批后下達執行，預算調整方案應當符合以下要求：符合企業長期發展戰略和年度生產經營目標;方案應當客觀、可行;調整重點應放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。

2.5 采取有效的激勵與考核措施，鼓勵全員參與預算管理

預算應該由企業的管理人員、各部門中低級管理人員、全體員工參與編制。全體員工參與編制的最大好處是能激發職工的工作動力，并且接受預算目標;能提供使員工把業績與獎罰聯系在一起的信息;并且能夠得到用其他方法無法得到的信息。同時，只有企業全體員工積極參與了預算的制定，體現出員工的主人翁精神，使他們得到重視，才能提高其工作積極性，才能真正地完成預算。一般，企業最高權力機構負責審批年度預算方案，國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業的年度預算方案，還須經企業職工代表大會審議通過，這就充分體現了職工的權益。此外，在某種程度上，成功地動員企業員工積極參與預算管理，也可以減少企業的管理當局和企業其他員工之間由于信息的不對稱性可能帶來的負面影響，從而有利于做出正確的管理決策。

3 結束語

企業要想在經營管理中取得最大效益，前提必須要重視全面預算工作，將其作為企業發展的主要手段之一，為企業創造最大效益的同時，還要嚴格遵循市場規律，不斷完善全面預算的經營、管理體系。企業領導要清晰認識到全面預算具有很強的計劃性，是支撐企業生產運營的根本所在。本文對企業經營管理中全面預算的概念以及重要性做出闡述，希望對提高企業經營管理效益有所幫助。

參考文獻：

[1] 吳俊慧.全面預算在企業經營管理中的重要性[J].企業改革與管理，2014，（18）：203一203.

[2] 楊亞端.淺談全面預算在企業經營管理中的重要性[J].中國市場，2017，（39）：22一23.