新時代背景下內部審計職能創新研究

聶常文

摘 要：黨的十九大作出的一系列重大決策中，與審計事業發展息息相關的是組建中央審計委員會，習總書記親自擔任委員會主任。在中央審計委員會第一次會議上，習總書記高度肯定了審計部門在過去30年做出的重要貢獻，并做出一系列重要指示：審計要更好地發揮在黨和國家監督體系中的重要作用，要落實黨中央的部署要求、全面履行監督職責、堅持科技強審、加強審計信息化建設等，為審計事業指明了前進方向。本文將以石油企業為例，探討如何更好地履行新時代內部審計職能。

關鍵詞：新時代;內部審計;創新

一、新時代內部審計職能的內涵與意義

內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，在促進單位經濟決策科學化、內部管理規范化和運行風險防控常態化方面起到基礎性監督作用。審計署第11號令對新時代內部審計的職能定義產生了三個突破，一是極大拓展了內部審計的內涵與外延，從對財政財務收支的監督確認發展為對社會經濟各領域的全面監督;二是極大促進了內部審計的權威性與獨立性，從為管理層提供確認服務發展到行使執紀問責的高度;三是大力提升了內部審計的地位與影響，從防控風險與查錯糾弊發展為促進社會生產力提高。

某大型石油企業作為國家特大型石油石化企業，在國民經濟中具有舉足輕重的地位。下屬某地區公司在集團公司發展戰略、四川區域經濟社會發展、國家能源安全保障上具有重要的地位和作用。近五年，其審計部門堅持“管理+效益”定位，先后開展各類審計項目二百余個，節約工程投資成本兩億多元，提出審計建議三百余條，披露風險一百余條，全力發揮審計監督評價職能作用。新時代，石油企業要以內部審計從實踐出發，探討如何聚焦基本職能定位、健全體制機制，突破創新，深化發展內部審計的“監督”、 “建議”職能。

二、新時代內部審計問題分析

由于內部審計作為公司內一個職能部門，與其他業務部門同級，開展審計工作所需的資料和信息系統數據的保管權限都屬于其他業務部門，審計人員只能從其他業務部門提供的有限的資料和憑證中去進行查證和確認，工作切入的角度也是一個個分散點，沒有廣泛查閱各種資料、綜合把握完整信息的機會，無法形成總括性的監督管理類建議報告材料。新時代內部審計主要有以下幾個方面的問題：

一是審計人員知識結構不合理。根據某大型石油企業審計系統調查數據顯示，內部審計人員主要由會計和審計專業人員組成，占比高達66%，從事法律、內控、計算機、工程、經營管理等的專業人員相對較少，具備信息化能力和宏觀政策研究能力的更是稀缺。二是審計人員缺編嚴重、年齡結構老化。以某地區公司為例，內部審計機構缺編嚴重，人員編制為54人，到崗人數41人，缺編24%;平均年齡47歲，年齡結構嚴重老化。該結構導致知識結構老化、新老交替對能力建設提出更高要求。三是培訓不足、體系不健全。因審計任務重，內部審計重事務，輕培訓;培訓資源不足，無相應師資對專業短板補強。

三、內部審計職能創新發展的機制與路徑

為更好地完成黨的新要求、新部署和新使命，企業內部審計將從以下幾個方面改進與提升。

（一）建立適應“新形勢”的管理機制，確保內部審計相對獨立性、權威性。

權威高效的審計監督體系，需要合理的組織架構進行保證。目前，企業單位基本做到黨組織、主要負責人領導內部審計，但在特大型工業企業中，仍未解決主要負責人業務繁雜與管理精力有限的矛盾?！翱倢徲嫀煛敝贫?，解決了“新形勢”下審計目標、職能、內容轉變的需要，切實加強了內部審計的獨立性、強化審計成果利用和追責，切實落實了加強黨組織的領導，但受管理寬度合理性和組織架構調整嚴肅性等考慮，該制度在執行層面仍未得到落實。 筆者認為，應首先在特大型企業和重要生產單位率先實行“總審計師”制度，小微型企業可暫不實行，在逐漸擴大范圍中摸索實行“總審計師”制度的邊界范圍。

（二）改變審計理念和方法，確保審計范圍與時俱進。

1.變“近看”為“遠近結合”，確保審計全覆蓋。

分析性復核應不僅僅只是一個審計程序，建議將其變為一種補充審計方法。經評估確認整體風險可控的部分，可視同審計無問題，將審計力量調配到風險相對較大的領域，確保審計資源合理利用。如將被審計建設項目造價指標與經審查的歷史造價指標等對比，相關指標超出一定范圍時，才實施進一步審計程序，進行重點審查。

2.變“局部撂荒”為“全面輪作”，確保審計無死角。

目前從內部審計覆蓋面統計，經濟責任審計領域基本實現全覆蓋;工程建設領域，地面工程僅實現投資項目的全覆蓋、大修及維修項目未實現全覆蓋，井工程開始進行審計嘗試;專項審計領域，根據企業近期重點關注領域進行立項，不好系統規劃，不敢言全覆蓋。上述現象導致部分領域出現“撂荒”現象，應進行“輪作”，根據重要性不同確定“休耕”周期以合理使用資源。

（三）加強能力建設，建設高素質專業化審計隊伍。

隨著“新形勢”對內部審計隊伍能力建設提出更高的要求，應首先是調整人員年齡結構，吸引年輕優秀人員加入審計隊伍，通過針對性培訓和實戰，盡快成長起來;其次是調整人員知識結構，補足專業短板，提升團隊知識能力。同時，合理規劃培訓，更加突出隊伍政治建設、多元化綜合能力和信息技術應用能力的培養。通過調結構、重培訓，以“四種能力”建設為核心，形成高素質的專業化內部審計隊伍。

（四）利用管理信息化成果，實現科學先進的信息化監督。

營銷審計信息化方面，通過規則引擎、思維導圖、訂單采集數據、建模，利用大數據理論，實現天然氣價格策略執行情況的審計全覆蓋。工程建設審計信息化方面，通過檔案流程再造、資料文檔電子化、打通數據孤島、利用大數據理論、建立指標系統、基礎定額等數據篩查等，實現審計效率提升?？梢灶A見，審計信息化對實現審計全覆蓋、提高審計效能，將起極大的推動作用。

（五）建立健全權責追究體系

建立健全權責清晰、約束有效的違規經營責任追究體系，切實有效加強和規范違規經營投資責任追究工作。通過規范違規經營投資責任追究工作，進一步強化經營管理人員對國有資產的保值增值責任，充分發揮內部審計在黨和國家監督體系中的職能作用。

四、結語

內部審計職能隨著國家新時代到來，必將煥發出新的生機，雖然監督糾錯仍然是內部審計的基本特征，但監督糾錯最終目的是通過解決問題促進完善治理與實現目標。今后，我國內部審計將更好地服務于黨和國家治理，而不僅僅局限于企業經營;進一步提升審計建議價值，而不僅僅停留于發現問題，在黨和國家社會主義發展事業中發揮保駕護航作用，完成時代所賦予的重大職責和光榮使命。

參考文獻：

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