擬上市民營企業財務管理存在的問題與改進建議

摘要：隨著中國資本市場的不斷發展及股票發行制度的改革，企業發行上市已成為企業決策者特別是中小民營企業決策者發展過程中必須面對和考慮的一個重要問題。民營企業普遍存在財務核算不規范的情況，如何進行財務規范以使企業符合上市審核的要求，對于許多擬上市民營企業來說，是非常棘手的問題。本文針對數十家擬上市民營企業財務盡職調查，分析企業存在的財務具體問題，提出對應的規范建議，為擬上市民營企業提供參考。

關鍵詞：民營企業;財務管理;問題;建議

中圖分類號： ?文獻識別碼：A ?文章編號：

2096-3157（2019）29-0077-02

一、擬上市民營企業財務管理存在的問題

1財務內部控制制度不健全

大多民營企業未建立完善的財務內部控制制度，即使建立了相關制度，也形同虛設，未得到有效執行。民營企業大多存在以下問題：

（1）個人賬戶交易較多 。民營企業經常會利用股東或員工個人賬戶進行資金收支活動，而這些資金往來大多在企業體外循環，形成企業小金庫，這些資金主要用于企業一些賬外支出以及股東個人消費等。民營企業一部分資金往來體外循環，一方面，由于企業在經濟活動中存在無票收支等情況;另一方面，企業為了逃避一部分稅款，不管是什么原因，均是不規范的行為，不僅違反了中國人民銀行關于企業現金管理的相關規定，也面臨被稅務機關處罰的風險。

（2）存貨采購管理制度不完善 。民營企業采購制度的不完善，導致采購環節營私舞弊、采購成本高、質量低劣、數量及規格不達標等現象屢屢發生，也正是存貨管理制度的不完善，造成了企業存貨資源的浪費，削弱了企業在市場中的競爭地位。大多民營企業財務沒有做到對存貨的有效監管，存貨的入賬依賴倉庫提供的臺賬，沒有做到實地盤存，在對擬上市民營企業存貨盤點中，發現很多企業存貨賬實不符，財務入賬脫離實際。

（3）成本核算不符合企業實際情況 。很多民營企業沒有一套結合自身實際生產工藝特點制定的成本核算方式，財務人員并不了解企業產品成本中每項支出的具體用途，從而也無法根據企業實際情況制定符合企業實際情況的成本核算方式，導致產品成本未能準確計量，亦無法給企業管理者做出決策提供可靠的財務依據。

2關聯方資金占用

關聯方資金占用屬于企業上市時必須清理的事項，而民營企業大多為家族式企業，企業資產即為家族資產。成立初期，創始人會以個人資金支持企業發展，形成了股東與企業間緊密的資金往來，企業財產與股東個人財產容易混為一談，當企業發展穩定后，企業存有富余資金，而實行利潤分配需要繳納20%個人所得稅，民營企業大多不實行利潤分配，在股東需要資金時就會出現股東占用公司資金的情形。

3票據使用不規范

銀行承兌匯票具有延期支付的屬性，在開具銀行承兌匯票時只需要支付部分保證金，在銀行承兌匯票到期承兌前存入足額資金即可。企業在經營活動中合理使用銀行承兌匯票，可一定程度上緩解企業資金壓力。民營企業經濟往來中，存在大量無真實交易背景的票據，急需資金的企業會以低于票面金額高于貼現金額的價格將其持有的銀行承兌匯票通過簽訂虛假購銷合同的方式轉賣給資金量富余的企業，資金量富余的企業以此賺取差價;民營企業與關聯方之間開具無真實交易背景的承兌匯票進行貼現融資等不規范使用票據的行為，均違反了《票據法》的相關規定。

4收入確認問題

民營企業收入確認時點大多以發票為準，一方面，企業財務人員以發票確認收入較為便捷，在確認收入時無需查看銷售合同具體條款并根據條款內容及實際業務情況去判斷是否確認收入;另一方面，稅務機關稅務征管方式中普遍存在“以票控稅”的方式，企業為方便稅收計算和納稅申報，便采取以票確認收入。此收入確認方法違背了《企業會計準則》中關于收入確認的原則，也不便于企業管理者了解企業實際財務狀況。

5關聯交易較多

民營企業基于稅務籌劃和業務發展的需求，會成立很多關聯企業，這些企業在業務上存在一定的關聯性，會產生交易，而交易的定價存在一定的主觀性，往往會存在不公允的情況，企業上市要求不能存在太多關聯交易，且關聯交易價格必須公允。 另外，大多數銀行貸款都需要提供相應擔保，民營企業在獲取銀行貸款時存在相互擔保的情形，而企業上市時，擬上市企業為其他企業或個人提供擔保需在上市前解除，如企業存在無法解除的對外擔保，勢必會影響企業上市進程，被擔保企業一旦違約也會給企業帶來財務風險。

6財務人員素質不高

民營企業為節約成本，招聘的財務人員大多素質不高，且民營企業尚未建立完善的財務管理制度，企業股東大多不懂財務，因而財務人員在日常會計處理上隨意性大。民營企業財務的大多數人員未經過專業的培訓，缺乏必要的財務基礎知識，導致實際工作中出現很多錯誤，不能夠為企業提供準確的財務數據，甚至由于財務人員素質低下給企業直接帶來損失。

（1）財務基礎知識的匱乏。 企業財務人員缺乏必要的財務基礎知識，企業亦無完善的財務管理制度，導致會計明細科目設置不清晰，記賬混亂，在企業上市審計時很多明細數據無法提供。由于企業財務人員素質低下，存在一些簡單的計算錯誤，導致企業財務數據不真實，如固定資產折舊計算錯誤，長期待攤費用攤銷有誤，產品成本核算錯誤等，不僅在企業上市時需花費大量時間和精力去整理賬務，也無法為企業日常經營分析提供準確的財務數據。

（2）缺乏財務管理知識，風險意識薄弱。財務人員并非企業的記賬工具，而是企業管理的重要角色，應具備風險意識，在適當的時候應發揮其財務管理的作用。在盡職調查的企業中，一家民營企業在對外投資時，由于被投企業股東為老板的朋友，在未簽訂任何協議以及其他相關憑據時，直接將款項匯出，事后未簽訂投資協議也未辦理工商登記，幾年之后產生糾紛，而證據薄弱，導致款項難以追回，此事件過程中財務人員無任何風險意識，認為是老板的朋友，在相關憑證缺失的情況下支付了款項，未發揮其財務管理的作用，給企業帶來了直接的經濟損失。

二、擬上市民營企業財務管理改進建議

1建立健全財務內控管理體系

（1）完善治理結構。建立健全財務內控管理體系，首先應完善治理結構，建立健全股東會、董事會、監事會，并明確其職責權限，使其各司其職，特別是發揮監事會的作用。

（2）樹立內部控制意識。只有企業管理者重視內部控制制度，從根本上認識到其作用，在實際工作中貫徹控制制度，才會有助于內部控制制度得到充分的發揮。

（3）健全內部管理制度。為了保證各個職能部門能夠真正各司其職，發揮其作用，就必須建立嚴格的內部管理制度，一方面，使各部門能夠有制度可遵循，通過具體的規章制度來規范自己的日常工作行為;另一方面，獎罰分明，充分體現責任、權力、利益平衡原則。

（4）提升企業文化。 內部制度的執行離不開人的作用，這不僅需要制定符合企業實際情況的內部控制制度，還需要建設企業文化。首先，企業管理者應提高規范內部控制的意識，將內部控制置于戰略高度;其次，以人為本，提高員工的素質，重視員工培訓及企業價值觀的建立，充分發揮員工主動性、積極性、創造性，使其能以主人翁的態度參與企業管理，這樣才能達到內部控制的最佳效果。

2制定防止大股東及關聯方占用企業資金管理制度

擬上市民營企業為防范大股東及關聯方占用企業資金，應制定相應的資金管理制度，不僅為了防止關聯方非經營性資金占用，也為了防范關聯方經營性資金占用。企業還應定期檢查企業及下屬企業與控股股東及關聯方資金往來情況，杜絕控股股東及其關聯方資金占用情況的發生。為確保企業防止大股東及關聯方占用企業資金管理制度得以執行，企業管理人員還應提高規范意識，嚴格遵循企業的資金管理制度。

3加強票據管理，提高風險意識

票據業務實質是貿易融資，脫離真實交易背景的票據業務蘊藏著諸多風險隱患（資金鏈斷裂、票據欺詐等）。民營企業管理人員和財務人員應學習票據法相關規定，提高風險意識，不開具無真實交易背景的票據進行融資，不接收無真實交易背景的票據，不僅是為滿足企業上市的需求，也是防范企業自身風險。

4按照企業會計準則確認收入

民營企業財務人員應加強《企業會計準則》中關于收入確認的學習，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入，企業財務人員應熟悉業務，結合企業實際確認收入。

（1）完善收入確認的基本程序。在企業會計準則中已明確規定收入確認的原則，在收入確認時應把握以下幾點：合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務;該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權力和義務;該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款;該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額;企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

（2）提高財務人員的素質。《企業會計準則》中雖然已明確規定了收入確認的原則，為財務人員指明了方向和判定標準，但在實際工作中，面對各種交易和事項的復雜多變，需要財務人員有一定的職業素養和職業判斷能力，這就需要企業財務人員不斷提高個人素質及職業判斷能力。

5規范關聯交易

擬上市民營企業應遵循資產完整原則，避免依賴控股股東的資產經營，應當獨立擁有與生產經營相關的資產。擬上市民營企業應保持業務獨立性，減少與關聯方間的交易，避免與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業間的同業競爭及顯失公允的關聯交易。對于較為頻繁且無法避免的關聯交易，可通過并購重組方式避免或減少關聯交易。

6加強財務隊伍建設

完善企業的財務部門組織架構，按照企業會計準則中相關規定設置企業財務人員職責和權力。選拔優秀的財務負責人，引領財務工作，可從企業內部選拔培養，也可從外部引進，加強財務人員的培訓，提高財務人員財務管理的意識，從而有效為企業服務，為企業上市做準備。

三、結語

總之，要規范擬上市企業財務，使其符合上市相關規定，首先，應提高企業管理者規范意識;其次，結合企業實際情況制定確實有效的內部控制制度，并使其有效執行;最后，還應提高企業財務人員素質，滿足企業發展需求。

參考文獻：

[1]葉安杰淺談擬上市民營企業財務問題及規范建議[J].中國管理信息化，2018，21（02）：10～11

[2]郭永強擬上市公司IPO財務內部控制體系的構建研究[J].財經界，2018，（14）：101～101

作者簡介：

劉姍姍，身份證號：34252419870911****。