出口退稅對(duì)山東省出口貿(mào)易的影響研究

張瑜 張燕 竇浩元

摘要：在注重“調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長(zhǎng)”的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，出口退稅政策在加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和應(yīng)對(duì)緩慢經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中發(fā)揮著重要作用。本文利用1998-2018年山東省出口退稅與出口貿(mào)易的相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)證分析了兩者之間的相關(guān)關(guān)系，得到出口退稅每增加1%，出口總額將預(yù)計(jì)增加0.652615%的結(jié)論。最后，根據(jù)實(shí)證結(jié)果，結(jié)合當(dāng)前相關(guān)政策，針對(duì)山東省出口貿(mào)易的發(fā)展提出了相應(yīng)的參考建議。

Abstract： Under the new economic normalization of "adjusting structure and stabilizing growth"， the export tax rebate policy， plays an important role in accelerating the upgrading of industrial structure and coping with the slow-growing economy. Based on the data of export tax rebate and export trade in Shandong Province from 1998 to 2018， the paper empirically analyzes the correlation between export tax rebate and the total export trade volume of Shandong Province. The empirical results show that each increase in export tax rebate 1%， total exports are expected to increase by 0.652615%. Finally， based on the results of empirical analysis， combined with the current export tax rebate policy， the relevant reference suggestions for the development of Shandong's export trade are put forward.

關(guān)鍵詞：出口退稅;出口貿(mào)易;回歸分析

Key words： export tax rebate;export trade;regression analysis

中圖分類(lèi)號(hào)：F752.50? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1006-4311（2019）26-0069-03

0? 引言

目前，中國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展形勢(shì)復(fù)雜嚴(yán)峻，不穩(wěn)定性和不確定性因素不斷增加，對(duì)外貿(mào)易下行壓力加大。因此，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易穩(wěn)定發(fā)展，加快實(shí)施和完善出口退稅政策已成為我國(guó)政府的一項(xiàng)重要工作。2018年10月8日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議再次明確提出，為了減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，保持對(duì)外貿(mào)易的穩(wěn)定增長(zhǎng)，出口退稅的政策制度需要進(jìn)行不斷完善，同時(shí)不斷改進(jìn)出口退稅機(jī)制，保障企業(yè)及時(shí)足額得到退稅。

山東省作為重要的出口貿(mào)易省份，2018年其整體出口額達(dá)1.06萬(wàn)億元，占到同期全國(guó)出口總值的6.5%，排名第五，對(duì)本省GDP貢獻(xiàn)率達(dá)到13.9%。山東省經(jīng)濟(jì)總量自2009年起一直穩(wěn)居全國(guó)第三，然而其對(duì)外貿(mào)易，特別是外貿(mào)出口的發(fā)展水平與其經(jīng)濟(jì)大省的地位還不相符，對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展速度也一直相對(duì)緩慢。因此，研究出口退稅對(duì)山東省出口貿(mào)易的影響具有一定的意義。

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者已開(kāi)始研究出口退稅對(duì)出口貿(mào)易的影響。其中，國(guó)外關(guān)于此研究的起步較早，最早對(duì)出口商品稅收問(wèn)題進(jìn)行探究的是法國(guó)重農(nóng)學(xué)派阿吉爾貝爾，在《法國(guó)的辯護(hù)書(shū)》中，提出免除出口貨物征稅和對(duì)進(jìn)口貨物征稅的想法。近些年，國(guó)內(nèi)關(guān)于出口退稅對(duì)出口貿(mào)易影響的研究較為豐富。畢婉迪（2017）從區(qū)域?qū)用鎸?duì)出口退稅效應(yīng)進(jìn)行了研究，通過(guò)對(duì)河北省2013-2017年第1季度的出口產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行理論層面的分析，認(rèn)為出口退稅對(duì)出口增長(zhǎng)的影響利遠(yuǎn)大于弊[1]。孟立慧（2018）則從利潤(rùn)、成本、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財(cái)政收入四個(gè)角度研究了出口商品退稅對(duì)出口貿(mào)易的影響，發(fā)現(xiàn)出口退稅政策對(duì)出口貿(mào)易有著積極作用[2]。張玉紅（2015）利用1991-2013年我國(guó)高新技術(shù)行業(yè)的出口貿(mào)易數(shù)據(jù)，通過(guò)ECM模型和協(xié)整分析發(fā)現(xiàn)，出口退稅政策從短期和長(zhǎng)期來(lái)看對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的出口總量都有著顯著的正效應(yīng)[3]。

1? 出口退稅與山東省出口貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 出口退稅政策的變化分析

1985年，我國(guó)出口退稅政策正式實(shí)施，在此之后，出口退稅率和出口退稅機(jī)制依據(jù)不同時(shí)期下不同的宏觀調(diào)控目標(biāo)先后進(jìn)行了多次調(diào)整。在2004年之前，出口創(chuàng)匯和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一直是我國(guó)出口退稅政策調(diào)整的主要目標(biāo)。2004年后的出口退稅政策在確保出口增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上也把調(diào)整出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)納入目標(biāo)。比如，2005年，為減少出口貿(mào)易沖突的發(fā)生，國(guó)家對(duì)一些容易引起貿(mào)易摩擦的紡織產(chǎn)品的出口退稅率進(jìn)行了下調(diào)。

2010年以后，出口退稅政策再次調(diào)整，更側(cè)重于優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式以及對(duì)出口退稅機(jī)制的改進(jìn)。近幾年，面對(duì)不斷增加的全球貿(mào)易摩擦，我國(guó)加強(qiáng)改善退稅政策和加快退稅進(jìn)度的相關(guān)工作。2014年2月27日、2017年9月13日，國(guó)家稅務(wù)局先后發(fā)布了兩則關(guān)于出口貨物退（免）稅的公告，目的在于進(jìn)一步發(fā)揮外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)提供出口服務(wù)的優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)中小企業(yè)更加有效地開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)。2018年10月8日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，完善出口退稅政策，進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制，提高相應(yīng)退稅率，多舉措加快退稅進(jìn)度，堅(jiān)決打擊騙取出口退稅行為。總結(jié)來(lái)看，出口退稅的政策主要有兩個(gè)目的：一是促進(jìn)出口增長(zhǎng)，二是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)。

1.2 山東省出口貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀

山東省地處中國(guó)東部沿海地區(qū)，外貿(mào)出口一直居于全國(guó)前列。2008年，山東省受金融危機(jī)的影響，其外貿(mào)增速跌落至低谷，直至2009年下半年才得以緩解并逐漸恢復(fù)。2010年，山東省出口貿(mào)易總額第一次達(dá)到了1000億美元，相比2009年增長(zhǎng)了近31.0%。但是，山東省近些年來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況似乎并不樂(lè)觀，外貿(mào)出口增長(zhǎng)開(kāi)始放緩，其出口依存度逐年下降，出口貿(mào)易增長(zhǎng)率相對(duì)落后于其GDP增長(zhǎng)率。

由表1可知，自2012年開(kāi)始山東省出口增長(zhǎng)變得緩慢，特別是2014年至2017年，其出口增長(zhǎng)分別為7.6%、-0.5%、-4.8%和7.2%，出口總額一直在1400億美元上下徘徊。2017年山東省出口貿(mào)易額小幅上升，為1471億美元，2018年其出口貿(mào)易總額為1560.7億美元，實(shí)現(xiàn)了又一次增長(zhǎng)，山東省的出口貿(mào)易正在向好發(fā)展。

2? 出口退稅對(duì)山東省出口貿(mào)易影響的實(shí)證分析

2.1 模型構(gòu)建與指標(biāo)選取

影響出口貿(mào)易的因素是多方面的，為了更有效地分析出口退稅政策對(duì)山東省出口貿(mào)易的實(shí)際效應(yīng)，除了選取出口貿(mào)易額（export）和出口退稅額（tax）這兩個(gè)變量之外，還將山東省國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）、匯率（reer）和平均價(jià)格指數(shù)（API）引入模型。其中，因?yàn)閰R率的波動(dòng)能明顯對(duì)出口商品造成影響，而美元是目前國(guó)際結(jié)算值中比較通用的貨幣，所以將美元兌人民幣的平均匯率作為變量納入模型。而對(duì)于平均價(jià)格指數(shù)，工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格指數(shù)和商品零售價(jià)格指數(shù)會(huì)直接或間接影響出口商品的價(jià)格水平，所以取這兩者的平均值作為平均價(jià)格指數(shù)的數(shù)值。山東省出口額、GDP數(shù)據(jù)分別來(lái)源于山東省統(tǒng)計(jì)年鑒、山東省國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)，出口退稅額數(shù)據(jù)由山東省商務(wù)廳通告整理得到。本次研究，樣本期為1998-2018年。

為避免時(shí)間序列中存在異方差性，對(duì)變量取對(duì)數(shù)，分別表示為lnexport、lntax、lnreer、lnGDP、lnAPI，并建立如下模型：

ln（export）t=β0+β1lntax + β2lnGDP + β4lnreer + β4lnAPI + θt

2.2 平穩(wěn)性檢驗(yàn)

由于出口退稅額和出口貿(mào)易額會(huì)隨出口退稅率的調(diào)整波動(dòng)，時(shí)間序列很有可能存在不穩(wěn)定性，使用普通線(xiàn)性回歸容易產(chǎn)生“偽回歸”現(xiàn)象，所以先對(duì)lnexport、lntax、lnreer、lnGDP、lnAPI變量進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)。考慮到一般性和適用性，在這里選用ADF檢驗(yàn)法，檢驗(yàn)結(jié)果如表2。

由表2中檢驗(yàn)結(jié)果可知，變量lnexport、lntax、lnreer、lnGDP、lnAPI的ADF檢驗(yàn)值均大于10%的臨界值，說(shuō)明原序列是非平穩(wěn)序列。但對(duì)變量進(jìn)行一階差分后，除變量DlnGDP在10%顯著性水平下均不平穩(wěn)之外，其余變量均在10%顯著性水平下保持平穩(wěn)。所以，除變量lnGDP之外的其他四個(gè)變量屬于同階單整，滿(mǎn)足協(xié)整檢驗(yàn)的條件。這里將變量GDP從模型中排除。

2.3 協(xié)整檢驗(yàn)

協(xié)整檢驗(yàn)的方法有多種，由于這里涉及的研究變量有四個(gè)，所以選擇Johansen檢驗(yàn)方法。如表3所示變量間的Johansen檢驗(yàn)結(jié)果。

從表3中的跡檢驗(yàn)和最大特征值檢驗(yàn)結(jié)果可以看出，考察的幾個(gè)變量之間存在協(xié)整關(guān)系，也就是山東省出口總額與其出口退稅額、匯率以及平均價(jià)格指數(shù)之間存在長(zhǎng)期穩(wěn)定的均衡關(guān)系，并且可以得到協(xié)整方程：

lnexport= -1.231322 + 0.652615lntax - 1.937866lnreer - 1.677662lnAPI

（-0.258604）? ? ? ?（11.96057）? ? ? ? （-4.052849）

（-1.499679）

R2=0.9859

由以上協(xié)整方程可知，出口退稅對(duì)出口總額的影響存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，出口退稅每增加1%，出口總額將預(yù)計(jì)增加0.652615%，這說(shuō)明了出口退稅政策對(duì)出口貿(mào)易具有一定的推動(dòng)作用，并且這種推動(dòng)作用的影響是明顯的。R2數(shù)值為0.9859，說(shuō)明出口總額這一被解釋變量的擬合優(yōu)度較高，可以用來(lái)解釋出口退稅的政策效應(yīng)，出口退稅政策是政府促進(jìn)出口的重要手段。

3? 結(jié)論和對(duì)策建議

3.1結(jié)論

出口退稅政策存在極度的不穩(wěn)定性，調(diào)整頻繁。從我國(guó)出口退稅政策實(shí)施至今，其經(jīng)歷了多次較大的變動(dòng)，主要原因是為改革稅制、減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)和應(yīng)對(duì)當(dāng)時(shí)嚴(yán)峻的外貿(mào)形勢(shì)。1997年和2008年的金融危機(jī)政府為了挽救外需低迷，將出口退稅政策大范圍調(diào)整。根據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，對(duì)出口退稅政策做適當(dāng)變動(dòng)確實(shí)有利于經(jīng)濟(jì)短期的發(fā)展，但是政策在短時(shí)間內(nèi)頻繁變動(dòng)不利于企業(yè)做長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，出口貿(mào)易的長(zhǎng)期持續(xù)健康發(fā)展[4]。

出口退稅與山東省出口貿(mào)易量之間有較大的相關(guān)性。通過(guò)對(duì)山東近21年的出口貿(mào)易相關(guān)數(shù)據(jù)的實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)出口退稅與山東省出口貿(mào)易之間的相關(guān)系數(shù)為0.652615，存在同方向變動(dòng)關(guān)系，也就是說(shuō)，如果山東省出口退稅額增加1億元，相應(yīng)的其出口貿(mào)易總額預(yù)計(jì)將會(huì)提升0.652615億元。從出口退稅的長(zhǎng)期效應(yīng)來(lái)看，出口企業(yè)會(huì)因?yàn)槌隹谕硕愓叩膶?shí)施或多或少的使生產(chǎn)成本縮減，這會(huì)激發(fā)企業(yè)出口，從而增加商品出口。

3.2 對(duì)策建議

3.2.1 加快出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)升級(jí)

在出口退稅政策方面，國(guó)家越來(lái)越多地取消了高能耗、高污染以及資源性產(chǎn)品的出口退稅率，限制這一行業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對(duì)目前國(guó)內(nèi)能源過(guò)多消耗、環(huán)境壓力不斷加大和經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的問(wèn)題。就目前來(lái)看，出口退稅政策的重要調(diào)節(jié)作用還未被充分發(fā)揮，因此，山東省應(yīng)當(dāng)繼續(xù)落實(shí)差別出口退稅政策的實(shí)施，加大力度加快出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)。對(duì)高附加值和高科技產(chǎn)品的出口應(yīng)該給予一定的優(yōu)惠政策，如通過(guò)科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)資助等來(lái)增加這些行業(yè)產(chǎn)品的出口，向以機(jī)電產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品等高附加值產(chǎn)品為出口貿(mào)易主體的方向發(fā)展。

3.2.2 擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)品出口規(guī)模

山東省對(duì)其機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品等高科技產(chǎn)業(yè)還應(yīng)繼續(xù)加大投入，全面提高行業(yè)的高科技水平，增加其出口規(guī)模。企業(yè)必須遠(yuǎn)離價(jià)格戰(zhàn)，投入資源進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新而非僅僅擴(kuò)張規(guī)模，要真正走技術(shù)升級(jí)之路，從外延增長(zhǎng)向內(nèi)涵式增長(zhǎng)逐漸靠攏[5]。機(jī)電產(chǎn)品一直是山東省的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，也是出口退稅政策重點(diǎn)支持的行業(yè)。相較來(lái)說(shuō)，目前山東省的機(jī)電產(chǎn)品的出口可以說(shuō)已經(jīng)到達(dá)一定規(guī)模，然而，同屬于高附加值、高技術(shù)含量的高新技術(shù)產(chǎn)品在山東省出口貿(mào)易的發(fā)展態(tài)勢(shì)卻不容樂(lè)觀。2008年，山東省高新技術(shù)產(chǎn)品的出口總額為136.7億美元，而2018年其該類(lèi)產(chǎn)品的出口總額增長(zhǎng)并不明顯，并且僅僅只能占到其全省出口貿(mào)易總額的9.6%左右，數(shù)額上僅增加了13.3億美元。從占比來(lái)看，其所占比例不增反減。因此，山東省要充分發(fā)揮其產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，不斷提高其出口貿(mào)易水平。

3.2.3 進(jìn)一步簡(jiǎn)化出口退稅辦稅流程

出口退稅政策對(duì)出口貿(mào)易具有顯著的促進(jìn)作用，因此國(guó)家應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步簡(jiǎn)化出口退稅辦稅流程，讓納稅人享受更快捷、更方便的服務(wù)。山東省應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家的出口退稅政策，制定符合本地區(qū)實(shí)際的出口退稅管理辦法，提升退稅管理水平，增加納稅人的滿(mǎn)意度和遵從度，以落實(shí)出口退稅。在具體工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅信用良好的重點(diǎn)出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予“綠色通道”，優(yōu)先辦理退稅，實(shí)行快審快退，加快出口退稅的辦理進(jìn)度;對(duì)于納稅信用低下，存在疑點(diǎn)的出口企業(yè)實(shí)時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控。另外，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)推行“互聯(lián)網(wǎng)+出口退稅”的辦稅方法，通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)、實(shí)現(xiàn)“無(wú)紙化”管理，加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的維護(hù)，讓納稅人享受到網(wǎng)絡(luò)辦理出口退（免）稅申報(bào)的便捷，這樣可以有效節(jié)省辦稅人員來(lái)往稅務(wù)機(jī)關(guān)的時(shí)間和次數(shù)，極大減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

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