房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃問題探討

梁亞紅

摘要：中國經(jīng)濟發(fā)展速度的提升帶動了房地產(chǎn)行業(yè)的進步，反之房地產(chǎn)行業(yè)也為中國經(jīng)濟建設提供了新的動力，在這種情況下房地產(chǎn)企業(yè)如同雨后春筍般紛紛出現(xiàn)，為了引導房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展、也為了促進中國經(jīng)濟穩(wěn)步增長，黨和政府對房地產(chǎn)行業(yè)給予了足夠的關注和重視。政府部門以納稅等手段，合理的調控房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，在這種情況下房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的機遇和挑戰(zhàn)都是空前的。本文就從房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃中存在的問題入手，分別闡述了明確納稅籌劃概念、堅持納稅籌劃原則、加強專業(yè)人才培養(yǎng)等處理對策。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);納稅籌劃;風險管理

引言

從上個世紀八十年代改革開放至今，中國的經(jīng)濟建設不斷取得新的成果，人均可支配收入持續(xù)增長，再加上城市化進程的影響，人們的購房愿望越來越強烈，這導致了房價的迅速增長，這對于地產(chǎn)企業(yè)而言是一種發(fā)展機遇。當然在中國特色社會主義市場經(jīng)濟條件下，政府部門的調控必然存在，通過稅收對房地產(chǎn)行業(yè)進行引導就是行之有效的策略。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)必須要做好納稅籌劃工作，才能持續(xù)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

1房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

1.1納稅觀念不足

目前中國特色社會主義市場經(jīng)濟已經(jīng)逐漸步入成熟期，但是納稅籌劃對于房地產(chǎn)企業(yè)，甚至是對于稅收管理而言都是一種新的嘗試，從房地產(chǎn)企業(yè)的角度來說，很多房地產(chǎn)企業(yè)都具有資產(chǎn)數(shù)量多、涉稅內(nèi)容復雜的特點，因此往往愿意主動接受納稅籌劃，然而納稅觀念不足、納稅理論不成熟等問題依舊存在。比如說一些房地產(chǎn)企業(yè)認為納稅籌劃毫無意義，甚至不愿意了解專業(yè)的理論體系，還存在一味地照搬照抄一方理論的情況。還有的企業(yè)在納稅籌劃的過程中，為了少繳稅或者不繳稅，直接采取違法違規(guī)方式進行偷稅漏稅，這種行為顯然不符合納稅籌劃的本來意義，對納稅籌劃實務發(fā)展而言毫無益處，還可能給企業(yè)帶來一定程度的經(jīng)營風險和社會風險。

1.2籌劃管理缺失

房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃具有一定的復雜性，一旦在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)問題，那么納稅籌劃的過程中各個步驟必然存在難以推進的情況，這會導致嚴重的納稅籌劃風險。舉個例子來說，有一部分房地產(chǎn)企業(yè)在管理過程中未能認識到預先籌劃的必要性，到了涉稅項目日漸成型的時候才開始著手納稅規(guī)劃，這就造成了一部分本來可以規(guī)避納稅的項目難以實現(xiàn)避稅，使納稅籌劃的作用大打折扣。除此之外，還存在納稅籌劃整體意識不足的情況，一些企業(yè)把集中在某個稅種的籌劃上，卻沒能考慮到涉稅項目的整體利益關系，這導致納稅籌劃計劃及后續(xù)操作都難以達到預計效果。

1.3風險管理意識不足，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險

納稅籌劃工作具有一定的復雜性，從相關法律法規(guī)到會計管理等等都有所涉及，這些復雜的因素在互相作用的情況下，必然會給納稅籌劃帶來不可估量的風險，然而很多房地產(chǎn)企業(yè)時至今日仍然未能意識到納稅籌劃的風險性，對風險進行管理的方法也不夠合理，存在很多可提升空間，造成納稅籌劃方案難以達到預計效果。舉個例子，很多納稅籌劃人員對稅收環(huán)境的發(fā)展不夠關注，一味地被禁錮在已經(jīng)確定下來的納稅籌劃方案里，卻沒能看到納稅環(huán)境的變化，這就使得納稅籌劃策略和國家的稅收法律法規(guī)存在一定的沖突，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了很多不必要的稅務風險。同時，在進行納稅籌劃的時候未能選擇合理的手段，也可能導致最終確定的納稅籌劃方案無法正常落實，對房地產(chǎn)企業(yè)的籌資、投資等經(jīng)營活動造成不必要的負面影響。

1.4納稅籌劃人才不足

納稅籌劃工作具有不可忽視的專業(yè)性，工作人員的工作能力如何、工作經(jīng)驗是否豐富都會影響到納稅籌劃的有效性，然而問題在于很多房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃過程中，未能聘請到專業(yè)素質過硬的專業(yè)人才，這導致了嚴重的納稅籌劃風險。比如，有的房地產(chǎn)企業(yè)管理人員認為納稅籌劃就是走個流程、毫無實際意義，因此將這個任務分配給會計人員，但是會計人員所接受的專業(yè)教育難以支撐他們順利進行納稅籌劃，再加上企業(yè)也沒有給予足夠的獎勵，很多會計人員都是得過且過敷衍了事，很難給出有效的籌劃計劃，導致納稅籌劃基本上無法發(fā)揮應有的作用。同時，一些房地產(chǎn)企業(yè)意識到了納稅籌劃的重要性，因此選擇將本項業(yè)務外包出去，但是卻沒能仔細考察專業(yè)納稅籌劃公司的情況，最終很難確定預計的納稅籌劃效果。

2房地產(chǎn)企業(yè)加強納稅籌劃的相關策略

2.1提高納稅籌劃意識

第一，必須要從理論層面入手進行處理，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員需要對納稅籌劃進行了解，并且對其合理性和未來積極作用進行分析，同時對中國納稅籌劃的有關法律法規(guī)等進行研究，確定企業(yè)納稅籌劃的未來方向。第二，要對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的運行模式進行調整，納稅籌劃并非某個部門能夠單獨完成的，只有不同部門共同努力才能夠取得最終的成功，所以說房地產(chǎn)企業(yè)有必要結合納稅籌劃工作的相關要求，對企業(yè)內(nèi)部的管理策略進行調整，不斷完善內(nèi)部經(jīng)營管理效果，在財務部門的引導下完成稅收項目所在部門的溝通配合，放眼大局、從長遠考慮，對納稅籌劃方案進行制訂和改進，從而保證納稅籌劃的質量。最后，還可以根據(jù)自身發(fā)展情況搜集國內(nèi)外的典型案例，并且完成納稅籌劃理論及技巧的美化。在中國特色稅收環(huán)境下，對納稅籌劃進行實際操作，絕不能只關注西方的納稅籌劃方法，否則其無法和房地產(chǎn)企業(yè)的實際運行情況相匹配，最終也就難以取得應有的效果。

2.2堅持納稅籌劃原則

首先，要做好預先籌劃工作。納稅籌劃本身就是一種具有前瞻性和提前性的操作，所以房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理人員必須要在正式開始納稅之前，就對涉水項目進行安排調整，從經(jīng)營投資以及理財?shù)确桨溉胧诌M行提前處理，只有這樣才有可能保證納稅籌劃的作用。其次，必須要納稅籌劃的合法性。納稅籌劃本身是法律允許范圍內(nèi)的一種避稅手段，因此房地產(chǎn)企業(yè)必須要認識到合法避稅和非法偷稅漏稅的不同，根據(jù)國家的有關法律法規(guī)進行避稅，同時在國家稅收政策發(fā)生變化的情況下適當做出改動，杜絕房地產(chǎn)企業(yè)的法律風險。最后，要保證納稅籌劃的綜合性原則。納稅籌劃的最終目標是降低房地產(chǎn)企業(yè)的納稅壓力，從而獲得更多的經(jīng)營利潤，所以說有關人員必須要放眼全局、統(tǒng)籌規(guī)劃，絕對不能只關注某個稅種或某個項目，否則最后只能是“丟了西瓜撿芝麻”。

2.3加強專業(yè)人才培養(yǎng)

房地產(chǎn)企業(yè)必須要盡快順應市場經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，充分了解納稅籌劃工作的特征，對專業(yè)化人才進行培養(yǎng)和招聘，從而達到提升納稅籌劃工作團隊工作能力、保證納稅籌劃工作最終效果的目標。第一，房地產(chǎn)企業(yè)必須要設計一套合理的培訓計劃，對在崗人員進行培訓，將最新的稅收政策、法規(guī)變動等傳達給工作人員，幫助他們深入的理解納稅籌劃的意義和操作流程，解決過去在崗人員工作能力低下、意識水平不高的問題。第二，房地產(chǎn)企業(yè)必須要對目前執(zhí)行的人才招聘方案進行調整，通過各種方法來提升對優(yōu)質人才的吸引力，不斷為納稅籌劃注入新的血液，從而保證納稅籌劃團隊的綜合素養(yǎng)。

結語

納稅籌劃是一種具有提前性的、法律允許范圍內(nèi)的避稅手段，房地產(chǎn)企業(yè)必須要通過合理的、科學的納稅籌劃，對涉稅項目進行提前處理和調整，從而達到降低稅費、獲得更多利潤的目標。在今后的工作中，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過加強專業(yè)化人才培養(yǎng)、堅持納稅籌劃原則、提升納稅籌劃意識的方法，合理控制房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃問題。

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（作者單位：貴州長遠遠康置業(yè)有限公司）