分析內(nèi)部審計(jì)流程操作規(guī)范

李桂藏

摘要：為了提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利展開(kāi)，需要掌握內(nèi)部審計(jì)工作展開(kāi)的主要步驟，并且逐漸規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程操作。本文首先闡述了內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，然后明確了內(nèi)部審計(jì)流程的具體步驟，最后就如何規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程操作進(jìn)行了深入的研究分析，主要從六個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范，即職業(yè)道德、過(guò)程控制、工作流程、信息技術(shù)、指標(biāo)設(shè)計(jì)和監(jiān)督責(zé)任，進(jìn)而合理展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);工作流程;操作規(guī)范

引言

內(nèi)部審計(jì)流程操作規(guī)范對(duì)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，不僅可以完善內(nèi)部審計(jì)工作，也保證每個(gè)審計(jì)人員都能夠順利完成審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作人員在具體工作中，必須按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)要求展開(kāi)工作，只有這樣才能確保高效完成內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在內(nèi)部審計(jì)工作流程操作規(guī)范過(guò)程中，必須重視各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的規(guī)范，不僅需要規(guī)范操作過(guò)程，還需要明確監(jiān)督責(zé)任。

1內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和特點(diǎn)

1.1內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)可以在很大程度上促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)商業(yè)價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制占據(jù)著重要的位置，可以不斷的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。首先，企業(yè)管理者將部分企業(yè)管理責(zé)任委托給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，所以，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行管理，做好風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作，為企業(yè)的發(fā)展提出可行性建議。其次，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的某些特殊事件，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以和其他部門(mén)進(jìn)行交流和溝通，咨詢相關(guān)人員建議，站在第三方立場(chǎng)上對(duì)該特殊事件提出可行性的審計(jì)建議，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)制度化。及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，展現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃工作中的缺陷，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2內(nèi)部審計(jì)的特征

首先，內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)呈現(xiàn)內(nèi)向性特征，內(nèi)部審計(jì)工作主要是針對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行的，內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容是如何提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以，內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的服務(wù)性。內(nèi)部審計(jì)一般是在企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)下展開(kāi)工作，只對(duì)企業(yè)管理者負(fù)責(zé)。其次，內(nèi)部審計(jì)工作具有相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)具有一定的相似性，它們都是獨(dú)立存在的，在審計(jì)過(guò)程中，必須將國(guó)家法律法規(guī)作為工作的依據(jù)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上維護(hù)國(guó)家利益。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，這也在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，在于國(guó)家利益和企業(yè)利益沖突的前提下，內(nèi)部審計(jì)的決策受到限制。再次，內(nèi)部審計(jì)程序比較簡(jiǎn)單，內(nèi)部審計(jì)程序主要有四個(gè)階段，由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)的機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況比較熟悉，所以，在具體審計(jì)過(guò)程中，可以相對(duì)簡(jiǎn)化各個(gè)階段的審計(jì)工作。最后，內(nèi)部審計(jì)的審查范圍比較廣，由于內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)必然會(huì)涉及到很多方面的內(nèi)容。

2內(nèi)部審計(jì)流程的步驟

第一，內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)和授權(quán)，在這個(gè)過(guò)程中，可以確定內(nèi)部審計(jì)的具體項(xiàng)目，在項(xiàng)目確定后，以正式報(bào)告的形式進(jìn)行審核、批準(zhǔn)和授權(quán)。第二，內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備工作，審計(jì)計(jì)劃的制定是準(zhǔn)備工作的主要內(nèi)容，審計(jì)計(jì)劃中必須包含審計(jì)的目標(biāo)和范圍，成立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作小組，向企業(yè)其他部門(mén)發(fā)布審計(jì)通知書(shū)。第三，展開(kāi)初步調(diào)查，在內(nèi)部審計(jì)的初步調(diào)查過(guò)程中，需要舉辦座談會(huì)，然后進(jìn)行實(shí)地考察，考察完成后還需要制定調(diào)查結(jié)果報(bào)告。第四，分析性程序，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可以明確的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要充分了解財(cái)務(wù)報(bào)表。第五，展開(kāi)實(shí)際性的檢測(cè)工作，在檢測(cè)之前，必須合理評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，同時(shí)還需要收集相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。第六，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)現(xiàn)和建議，在分析和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議。第七，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作的底稿和相關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核，并且進(jìn)行監(jiān)督和管理。第八，后續(xù)的內(nèi)部審計(jì)工作，在審計(jì)報(bào)告編制之后，在特定的一段時(shí)間內(nèi)可以實(shí)施后續(xù)工作。第九，審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)工作的目標(biāo)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)。第十，審計(jì)檔案，對(duì)審計(jì)工作的所有材料進(jìn)行整理，并由審計(jì)部門(mén)進(jìn)行保管。

3內(nèi)部審計(jì)流程操作規(guī)范的具體方法

3.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的職業(yè)道德和過(guò)程控制進(jìn)行規(guī)范

在內(nèi)部審計(jì)工作職業(yè)道德規(guī)范中，必須樹(shù)立正確的審計(jì)觀念，內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置可以有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，所以，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為主要工作內(nèi)容。這就需要進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的思想道德水平，為內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)制定正確的目標(biāo)，進(jìn)而協(xié)調(diào)、高效地展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，還需要不斷規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程控制，完善審計(jì)監(jiān)督結(jié)構(gòu)，在審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)的規(guī)范中，必須使決策、執(zhí)行和監(jiān)督三者之間相互協(xié)調(diào)，既相互制約，又相互配合，需要對(duì)重要的環(huán)節(jié)進(jìn)行分工，分解后的各環(huán)節(jié)之間也應(yīng)該相互配合、相互牽制。在審計(jì)工作監(jiān)督過(guò)程中，必須明確相對(duì)分離的格局，即現(xiàn)場(chǎng)檢查、審計(jì)復(fù)核和審計(jì)決定的分離，這樣才能實(shí)現(xiàn)相互制衡、彼此參與的目的。

3.2加強(qiáng)工作流程和信息技術(shù)的規(guī)范

審計(jì)工作流程規(guī)范主要是對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行監(jiān)控，需要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)流程，并且不斷規(guī)范每個(gè)審計(jì)工作的流程。要想規(guī)范審計(jì)工作流程，就必須建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的主審責(zé)任制，對(duì)單獨(dú)審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，建立完善的審計(jì)日記制度，這樣才能制定一份面向全局、分析透徹并且具有指導(dǎo)意義的審計(jì)報(bào)告，避免出現(xiàn)個(gè)人決斷造成的疏漏，逐漸完善內(nèi)部審計(jì)督辦落實(shí)制度，并進(jìn)行回訪和量化考核，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)進(jìn)行規(guī)范，即在內(nèi)部審計(jì)工作中，還可以為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作的展開(kāi)提供有力的保障。計(jì)算機(jī)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用可以減少人的力量的投入，這就在很大程度上降低了造成不規(guī)范的人為因素，審計(jì)軟件的應(yīng)用可以提高審計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

3.3做好指標(biāo)設(shè)計(jì)以及監(jiān)督責(zé)任的規(guī)范工作

在內(nèi)部審計(jì)流程操作規(guī)范中，必須重視指標(biāo)設(shè)計(jì)合理性，這就需要建立完整的考核制度，在內(nèi)部審計(jì)工作中，存在信息不對(duì)稱的情況，審計(jì)項(xiàng)目的監(jiān)督和評(píng)價(jià)缺乏透明度，也沒(méi)有同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，不能客觀的評(píng)價(jià)審計(jì)工作的質(zhì)量情況，很有必要建立一套審計(jì)工作的指標(biāo)體系，為內(nèi)部審計(jì)工作人員展開(kāi)審計(jì)工作提供標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)督責(zé)任規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)流程操作規(guī)范的重要組成部分，這就需要逐漸加強(qiáng)責(zé)任追究的力度，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任監(jiān)督規(guī)范具有約束審計(jì)主體的作用，規(guī)范審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作的執(zhí)行力。需要根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，并且結(jié)合內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)，建立具有可操作性的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制，明確管理人員和內(nèi)部審計(jì)工作人員的權(quán)利和責(zé)任。制定具有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法，在確保內(nèi)部審計(jì)執(zhí)法主體確定的基礎(chǔ)上加強(qiáng)自身約束。除此之外，需要接受相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率的檢查和評(píng)價(jià)，這樣可以逐漸提高內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)責(zé)任。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有良好的促進(jìn)作用，企業(yè)必須提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，不斷規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程操作。在內(nèi)部審計(jì)流程操作規(guī)范中，必須重視管理制度的建立，逐漸規(guī)范每個(gè)審計(jì)工作流程，提高內(nèi)部審計(jì)工作檢查方法的嚴(yán)密性，這在內(nèi)部審計(jì)工作中占有重要的位置。內(nèi)部審計(jì)流程操作的規(guī)范可以有效提高審計(jì)計(jì)劃的準(zhǔn)確性和合理性，準(zhǔn)確反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與經(jīng)濟(jì)利益和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息，有效提高審計(jì)的效率。

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（作者單位：天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙））