當前我國企業開展合理稅務籌劃研究

謝詠雪

摘要：現階段我國經濟發展迅速并且較為穩定，各項關于納稅的法律法規也在逐漸完善，同時國內各類企業的納稅意識不斷增強，納稅積極性也在不斷提高，并且能夠認識到納稅對國家和企業的正面作用。文章首先給出企業納稅籌劃風險的定義，其次分析納稅籌劃風險管理存在的問題，最后提出相應的解決方案。

關鍵詞：納稅籌劃;風險;建議

一、稅務籌劃含義

稅務籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，通過合理規劃和安排經營、投資、理財等一系列生產經營活動，充分利用稅法的優惠政策等等，最大可能的節稅降費的一種行為。當前，由于納稅人的納稅負擔偏重，稅收法律體系的穩定性，一般企業都會通過納稅籌劃減輕稅負，否則可能會因不能減輕稅負最終被激烈的市場競爭而淘汰;另外，隨著經濟的飛速發展，企業間的競爭已經不僅僅局限于國內，國際競爭趨勢也日益增大，導致納稅籌劃成為企業不可或缺的行為;此外，企業是一個營利性組織，而稅收作為企業必不可少的一項支出，且占據較大的比重，如果企業只選擇通過壓縮成本來實現企業利潤最大化就會在市場競爭中失去優勢，因此，合理的稅務籌劃在現代企業管理中顯得尤為重要。

二、稅務籌劃風險

（一）籌劃違反法律風險

由于稅務籌劃是運用稅收優惠政策或可選擇性條款進行納稅籌劃的一種節稅行為，這是一種合法的、政府倡導的且低風險的行為，能夠促進經濟良性發展，但若錯誤地理解為非違法但政府反對的行為，甚至漏稅、逃稅等違法行為，注定會走上一條“不歸路”。或者在新稅收法律政策的頒布后，使原本的法律與新法律相悖，加上宣傳不到位或者相關從業人員知識更新程度慢原因，個人理解政策條款的偏差導致錯誤地用了相關舊的稅收法律政策等，給企業帶來了不必要的稅收負擔及風險。

（二）經營決策的稅收管理與風險控制

經營決策風險可以分為兩大類：一是投資決策的風險，二是成本風險。投資風險是企業在制定經營決策的戰略時因稅收政策而制定的投資決策帶來的風險。稅務籌劃在投資決策中占有重要地位，可能因忽視相關因素的分析而導致企業的損失和風險。企業的成本可以分為兩類：內部成本和外部成本。屬于企業內部支出的成本即內部成本，包括各項期間費用、生產成品、職工工資等等;而納稅支出則屬于企業的外部成本。

三、稅務籌劃中的措施

（一）籌資環節中的納稅籌劃

企業要完善資金結構的選擇，資本結構是企業結合長期資金籌集，形成合力的資金比例關系。一般情況下，資金結構是長期債務資金和權益資金的比例。企業在籌資環節中，要結合稅收方面的問題，從而可以在籌資環節中獲得不同的渠道。權益資金在使用中具有長期性特征，而且不固定，使用起來的風險小，但是成本非常高，債務資金的使用中，企業要按時償還本息，如果企業不能按時償付本息，會產生財務風險，但是這種資本不會產生很大的成本。企業要對資金結構進行合理的安排，從而可以獲得合理的效益。企業要對負債的規模進行分析，確保負債可以控制在合理的范圍內，負債籌資的收益要低于負債籌資比重。企業要合理地進行投資利息的處理，結合相關的法律規定，企業籌資利息支出中，在籌建期發生的，企業投產經營開始，按照超過五年期進行分期攤銷。在生產經營期間發生的，應該與財務費用融合。在固定資產和無形資產相關的，如果資產沒有達到預定的狀態，應該采用資本化的方式。財務費用籌資利息可以一次性抵扣，融入開辦費用中。固定資產價值和籌資利息應該采用分期攤銷的方式，從而確保各期的利益。在財務費用扣除環節中，應有效地減少風險，獲得更多的資金。企業應該強化籌資利息計入財務費用的份額，從而起到節稅的效果。

（二）企業經營環節中的稅收籌劃

在銷售籌劃環節中，在產品銷售環節中，企業應該自由選擇消費的方式，從而為采用不同稅收籌劃方式提供基礎。由于銷售方式存在差異，應該結合不同的稅收政策。在銷售方式應用中，籌劃應該結合實際的收入，銷售收入在一定程度上決定了企業的納稅義務發生時間，從而可以有效緩解企業的納稅負擔。企業應該進一步完善納稅籌劃的內部核算，企業要合理地選擇固定資產的折舊方法，在內部投資中，企業會遇到各類問題，涉及固定資產的投資問題，企業要慎重考慮各類問題。固定資產投資應該結合折舊因素，在固定資產的期限內，按照一定的方法進行折舊。企業在折舊方法的選擇上存在一定的差異，所以在折舊方法選擇上應該遵循一定的原則。在折舊方法選擇上，企業應該結合相應的法律和法規，合理地選擇存貨計價方式。存貨計劃計價方式有很多種，不同的計價方式應繳納的稅額存在明顯的差異，導致企業承擔的稅收負擔不同。企業要結合相關的因素，在實行比例稅率的基礎上，對存貨計劃方式進行合理分析。享受定期減免所得稅，從而可以爭取選擇貨物計價的方式，從而可以起到很好的減稅效果。

（三）稅收籌劃在投資環節的籌劃

在實際投資活動中，企業可對投資、組織方式和投資內容及范圍等，進行合理規劃，同時，按照不同區域的稅收優惠政策，制定最佳稅收籌劃方案。根據投資方式劃分，企業投資的主要方式有直接和間接投資兩種，直接投資具有更大的稅收籌劃空間，企業應在投資前，進行認真評估，最終確定具體的投資方案。

（三）轉讓定價稅收籌劃

企業在選擇稅收籌劃環節中，應該采用轉讓定價的方式，有助于企業進行財務管理。轉讓定價是企業在各項經濟活動中，結合有經濟聯系的企業，為了實現利潤的分攤，在產品交換或者買賣環節中，不僅僅結合市場買賣規則進行交易，也要結合市場價格，維護產品的轉讓。企業實施稅收籌劃，當企業的稅率非常高時，可以降低銷售價格，從而獲得收費標準。如果一個企業的稅率非常高，應該減輕所得稅。有效降低關稅和進出口的流轉稅，掌握價值規律，不能隨意調整價格。企業之間進行交易環節中，應該結合稅務機關的要求進行相應的調整。

稅收籌劃是一項非常高級的財務管理內容，企業在進行經濟業務中，稅收籌劃非常必要。稅收籌劃人員應該提升自身的專業技能，掌握國家的法律，有效的避稅。

參考文獻：

[1]? 徐玉.淺析企業納稅籌劃風險及其防范對策[J]商場現代化，2017（22）：

[2]? 王飛娟.企業稅務籌劃風險及防范對策解析[J].現代經濟信息，2018（12）.

（作者單位：國網安徽省電力有限公司資金集約中心）