T公司內部控制對其創新能力的影響研究

郎鑒

【摘要】本文以國內知名互聯網企業T公司為例，對其內部控制活動現狀以及創新能力進行了分析，結合其內部控制制度、內部控制環境以及內部控制創新管理措施等維度的內容，分析了該公司內部控制活動對其創新能力提高帶來的正面影響和負面影響。本文在影響分析的基礎上，提出了相關建議以發揮T公司內部控制對創新能力提升的積極作用。

【關鍵詞】內部控制? 創新能力? T公司

一、T公司內部控制及創新能力發展現狀

（一）T公司簡介

T公司成立于1998年11月11日，公司地為中國廣東省深圳市，注冊資本為6500萬人民幣。是一家以互聯網科技及軟件服務技術為主營業務的現代化高科技發展企業。目前，T公司已經成為了國內首屈一指的互聯網板塊龍頭企業之一。

（二）T公司內部控制現狀

（1）T公司內部控制制度。公司層面。在T公司層面，目前T公司在公司層面共建立了3大板塊的內部控制制度。3大板塊分別是財務管理板塊、人力資源管理板塊、管理層績效考核板塊。在財務管理板塊，T公司出臺了財務收支管理制度、財務報銷管理制度、財務核算管理制度;在人力資源管理板塊，T公司出臺了人員在崗管理基本要求、招聘管理制度、人員薪酬管理制度;在管理層績效考核板塊，T公司出臺了管理層績效考核責任制度、管理層股權激勵及分紅管理制度。五大業務層面。網絡游戲業務制定了網絡游戲代理合作業務管理制度、網絡游戲投資管理制度、網絡游戲運營及維護管理制度等，用于公司網絡游戲業務的管理和控制;網絡社交業務主要推出了軟件平臺運維管理制度、代理及推廣服務管理制度;互聯網金融業務推出了金融產品供應商維護管理制度、理財通軟件權限管理制度、理財通資金渠道管理制度;網絡影音業務的內部控制制度主要有平臺基本管理制度規范、播放內容審核及監督管理制度、簽約主播管理制度;網絡貿易板塊的內部控制制度主要有，平臺維護管理制度、上游供應商管理制度。

（2）T公司與創新能力相關的內部控制管理。T公司目前對于公司的創新性管理主要體現在對公司網絡游戲、網絡影音等板塊既有業務的創新管理上。對于網絡游戲業務，T公司近年來采取的策略是，不主動動用資金進行大量研發，在社會上收購好的游戲作品、游戲制作團隊以及游戲創意。

（三）T公司創新能力發展現狀

T公司2018年財務報告顯示，2018年在主要產品經營上共實現營業收入1040億元，相較于2017年同比增長6.3%，其中PC端網絡游戲實現營業收入506億元，同比下降8%，智能手機游戲實現營業收入534億元，同比增長23.8%。可以看出，T公司在PC端游領域的發展出現了明顯的下滑。一是由于2018年我國對于游戲版號的審批越來越嚴格，過審要求逐漸提高，T公司由部分游戲產品因未達到要求而未能獲得版號。二是由于T公司在2018年并未能夠推出有創意的、現象級的新游戲作品為公司的經營創收。

二、T公司內部控制對其創新能力的影響

（一）積極影響

（1）提高了創新投資決策準確率。T公司的內部控制對于公司創新投資決策準確率的提高有積極作用。T公司在五大事業部分別設立了風險評估部，主要用于應對和預防企業在經營過程中發生的各項潛在風險。包括投資風險、現金短缺風險、代理風險等等。通過風險防范機制，T公司保證了研發資金擁有相對安全的環境。公司規定，用于研發投入的資金，需要有明確、清晰的賬務處理記錄和附件。此外，每月負責研發項目的項目經理需要就研發項目的進度、資金使用情況作報告，提供給公司的董事會審核。

（2）保證了創新資金的有效投入。內部控制除了保證研發與投資的高效性和高準確性之外，也為創新資金的充足投入提供了保證。T公司規定企業每年需從公司的上年經營收益中預留一部分作為來年研發項目或投資的啟動資金，旨在提高公司的技術研發和創新能力。通過內部控制的強制規定，將公司盈利資金的一部分保留下來作為研發和項目投資支出，既避免了公司留存收益被管理者侵占的風險，同時也減少了大量現金持有帶來的機會成本。

（二）消極影響

（1）打消了高管對創新的積極性。T公司的高管激勵并未為公司創新能力提高帶來有效幫助，相反，長期側重于創新考核的高管激勵反而讓管理者與研發團隊對于技術創新產生了一定程度的抵觸情緒，不再希望公司總是將技術的創新放在考核的第一位，因此在工作中也出現了懈怠和馬虎對待的情緒。從近幾年來新開發的項目虧損連連可以看出，公司員工的創新熱情正在被內部控制帶來的創新激勵考核一點點消耗殆盡。

（2）導致了緊縮投資政策。近年來T公司在財務管理上逐漸趨于嚴格化、緊縮化管理，在資金的使用和投資上都比以往更加小心謹慎，這也導致了公司對于一些創新性較高，思想模式或技術研發過于超前的項目沒有涉足投入，目前的項目投入基本都是在T公司充分熟悉和了解的前提下進行。然而，創新性投資是一項需要超前思維和敏銳洞察力予以輔助的經濟行為，若企業僅僅在自己充分熟悉的范圍內進行局限性投資，則床戲能力會十分有限，產品和技術都會存在高同質化競爭。這對于企業產品和服務的創新而言，都是不利因素。

三、內部控制角度提高T公司創新能力的相關建議

（一）建立事前評價為主導的高管激勵機制

T公司應當做出一定的改變，對以往以事后成果為主導的激勵機制做出調整。為了充分調動管理層和研發團隊的研發、投資積極性，應當削弱時候激勵為主導的管理模式，更多地采用事前激勵為主導的管理模式。事前激勵，會在研發工作或項目投資管理開始前便將項目預期達到的目標和對應的激勵方式準確告知研發團隊和管理人，這樣在工作過程中，相關人員能夠具有更高的目標性和受到可能產生的獎勵的鼓舞。因此，建議T公司在今后對研發、創新性項目投資的管理中，給予明確的激勵標準，讓研發團隊和投資管理人都能夠對自己將要從事未知工作可能帶來的收益有所清晰了解，以提高公司員工的創新氛圍和創新熱情。

（二）建立創新項目投資分級評估執行方式

企業要想有效提高創新能力，保證在市場中的新鮮度和活力，應當對一些未知領域或超前技術的研發、投資也保持敏銳嗅覺。T公司可以在研發及投資政策的管理中，引入分級評估，對企遇到或提出的各項研發、投資方案都按照分級方式進行評估。評估分級可以按照研發或投資項目的技術難度、超前度和新穎度三個維度進行，最終劃分三到四個等級的標準。例如，按照三個等級的評估標準對研發或投資項目進行評估，則可以將T公司今后可能的投資機會和技術研發方案分為：保守級、開放級和激進級。T公司可以借助擬定制度的方式對公司每年用于研發創新的資金在三個標準間進行分配。