加強房地產企業稅務風險管控的思考

崔婷婷

【摘要】隨著經濟的發展，網絡信息化越來越廣泛的應用到實際工作中，“互聯網+稅務”的應用逐步推廣，政府各部門數據逐步實現共享，對于企業稅務工作者來說其面臨的風險越來越凸顯，面對這些風險，我們需要加強自身專業知識的提升，同時能夠將涉稅各方面關聯，查找出企業內部存在的不足，并制定相應的應對措施，以降低或規避稅務管理風險。

【關鍵詞】房地產? 企業? 稅務風險? 管控

一、房地產企業的稅務風險

（一）競標環節

房地產企業在開發一個地產項目的前期，需要取的建設用地，這往往就伴隨招拍掛活動的展開，房地產項目在開發的過程當中，是一個前期投入金額較大的資金密集型工程，投資回報期也相對較長。由于周轉以及投入的金額較大，所以成為了稅務的重點檢查環節。與此同時，這也意味著房地產企業存在著較大的稅務風險。公司在購買土地進行開發的時候，政府會提前和房地產企業進行商業談判，要求房地產公司代為建設市政工程等項目作為拿地的前提條件，這是較為常見的一種拿地交易，也是房地產公司與政府最為熟悉的一種談判。這種談判拿地的方式會存在許許多多的問題，尤其是在地產項目進展到后期的時候，涉及土地增值稅清算。此時的企業，就需要承擔較大的稅務風險。于是，許多的房地產公司在前期競標拿地的時候，都會反復確認項目預計成本和前期納稅籌劃，盡可能減少稅務風險。

（二）開發過程當中的稅務風險

眾所周知，房地產企業的開發耗費人力、物力、財力，光是投入的資金就十分巨大，涉及的稅務風險同樣較高。由于房地產行業的建筑特殊性，房地產公司在施工的階段會與許多不同的施工方簽訂相關的施工合同，在購買材料的時候還會與許多的原料供銷商簽訂購買合同。在簽訂眾多的合同當中，涉及較多的稅務問題。所以，在簽訂合同之前，雙方應當明確好彼此的職責，開誠布公地將權利、義務、職責講清楚。房地產企業也應當遵守相關的法律規定，不能違背國家法律，尤其企業的財務人員與管理人員，更是要時刻關注相關的法律，及時做出應對，減少甚至是避免出現財務問題，減小稅務風險。

（三）銷售過程中的稅務風險

房地產企業在銷售的過程當中會面臨許多的財務問題，特別是稅務問題，例如：印花稅、企業所得稅、增值稅、土地使用稅、房產稅等等。以上所列舉的稅務種類的預交及清繳都是稅務局在進行稅務審查時候較為重點關注的稅務種類。這就提醒房地產企業，要著重注意與此類稅相關的賬目信息，一定要小心仔細，反復審核，反復核對。

二、房地產企業稅務管理風險的應對措施

（一）稅企之間應加強溝通

房地產企業在籌劃時納稅人員應及時掌握最新的各項稅務信息，了解當前房地產企業納稅的相關法律條文和政策。因此納稅人員應建立好與稅務管理部門的溝通機制。一方面，房地產企業在進行稅務籌劃時對稅收法律的認知出現偏差時要及時與稅務機關進行溝通。在籌劃時若對適用的稅率，抵扣原則以及應享有的稅收優惠政策的適用出現疑惑時，應及時與稅務機關進行溝通明確適用的稅收規定以免出現籌劃方案違反法律的規定或者不被認可時因籌劃失敗而給企業帶來額外的損失。另一方面，在出臺新的稅收規定或者涉稅公告時，稅務機關應及時有效地對稅收政策進行解讀，普及稅法知識。稅務機關還應對納稅人在使用稅收政策時易出現的問題給予重視，可以公眾號咨詢平臺或者走進企業等各種方式為納稅人進行解答，幫助房地產企業合理進行稅務籌劃。

（二）加強稅票內部控制，提高財務水平

針對房地產企業的涉稅風險問題，應該對稅票加強內部控制，從而提高財務管理水平。第一，組織企業員工，開展涉稅業務培訓，尤其是銷售、采購、項目施工、財務管理人員，必須掌握稅務知識，創建良好的稅務管理環境。第二，針對增值稅發票，加強內部管理，從領購、使用、保管、作廢、取得、認證等各個環節入手，嚴格執行國家的法律法規。采用案例分析的形式，學習增值稅發票的管理要求，尤其是明確不可抵扣的項目，避免出現發票遺失、損壞的情況。第三，企業獲得增值稅專用發票后，要求專人保管，建立登記臺賬，及時更新、升級財務核算系統，對整個項目的稅負進行合理測算。第四，做好充足的增值稅申報準備工作，避免出現稅務風險，一旦出現問題，第一時間和稅務機關取得聯系，以便及時更正完稅。

（三）增強管理人員及涉稅人員的風險意識

基于大數據背景下，“互聯網+”在各個領域的應用更加普遍。隨著五證合一的深入實施，互聯網+稅務模式的應用，實現了各個政府關口的數據共享，提高了稅務辦理效率，加強各部門之間的溝通交流，同時稅收系統已經和相關管理者及員工的誠信檔案結合在一起，這樣一來強化納稅人的風險意識，尤其是企業管理者更應加強對企業稅務管理的重視，保證企業有序正常運轉。

（四）做好稅務管理專業人員隊伍建設

首先需配備專業的人員進行稅務管理、審核、監督，從而全面的、精準的對企業的稅務事項進行管控。稅務管理是隨著國家稅收政策及企業的經營發展需要不斷在調整變化的，那么就需要從企業內部著手，將各個部門所涉及的稅務問題進行梳理，針對各自的問題制定相應的措施。同時，針對通有的問題集中進行培訓學習，并在實際工作中進行驗證采取措施的效應，企業自身的經營發展是在不斷變化的，當有新的經營因素融入時，企業稅務管理應針對新的經營業務做出調整，以便更精準的、有效的服務于企業經營發展。其次要做好專業培訓工作，不斷學習新知識、新技術，積累豐富的稅務管理經驗，盡量避免不必要的失誤出現，從源頭上消除風險。

三、結語

綜上所述，我們了解到納稅籌劃對企業的稅務風險的影響力以及納稅籌劃的基本特征，并且我們也依據企業的實際工作情況分析了稅務風險出現的原因，并給予一定的建議，希望企業能夠對納稅籌劃工作進行管控，從事前準備開始，規范納稅籌劃的行為，減少企業的稅務風險，發揮納稅籌劃的工作價值，實現企業的經濟效益和社會效益最大化。

參考文獻：

[1]郝珊珊.從納稅籌劃的特性看企業稅務風險管理分析[J].納稅，2018，（2）.

[2]劉俊.企業納稅籌劃中的風險問題及應對策略[J].商場現代化，2017，（24）.

[3]靳科.企業納稅籌劃風險問題研究[J].商場現代化，2017，（1）.