淺析企業內部控制的常見問題及相關對策

韓建輝

【摘要】盡管國內外在對企業內部控制與建設的研究方面取得了一定的進展，但是企業在具體操作過程中依然存在不少問題，我國一些企業在目前的內部控制方面力度不夠，內部控制的理論建設不夠完善，在具體操作層面存在不少的障礙。因此，本文首先對這些問題進行了分析，結合自己的思考給出了相應的解決辦法，希望以此來提升我國企業內部控制的效率、質量與水平，為企業的可持續發展保駕護航。

【關鍵詞】企業? 內部控制? 問題? 對策

一、我國企業現階段內部控制存在的問題分析

（一）監事會沒有充分發揮應有的監督作用

我國的企業在上市之前需要對自身進行股份制改革，并且要嚴格按照國家關于上市的法律法規和政策在內部積極建立并完善相應的內部控制體系和制度，并構建股東大會、董事會和監事會。但是，目前我國不少企業在具體操作過程中，企業董事長的任職人員一般情況下是企業占股最多的成員，而且董事會為了加強自身在企業中的控股權，其所擁有的股份往往超過了公司總體股份的一半，而另外小于50%的股份是其他股東用來稀釋股權的，基于這樣的情況，監事會成員自然也就難以發揮其應有的監督作用。企業的決策、生存和發展完全掌握在大股東手中，監事會難以對大股東制定的相關制度進行必要的監督與否定，導致監事會難以發揮其應有的實際作用，形同虛設，最終使得企業缺乏有效的監督。

（二）內部審計機構缺乏必要的獨立性

按照我國對于上市企業內部控制的相關政策和規定，要求上市企業必須建立并完善自身的審計機構，以此來更好的審計和監督企業的財務行為和相關的財務信息，從而確保企業披露財務信息的真實、性有效性和全面性，從而對廣大利益相關者的合法權益進行有效的保障。盡管我國的上市企業建立了內部審計機構，可是不少企業的內部審計機構缺乏必要的獨立性。主要是由于在公司現有的管理制度和財務制度等諸多因素的影響下，企業各個部門的財務行為主要是按照大股東的意愿進行，而審計部門也主要是根據大股東的意愿對企業內部的財務工作進行相關方面的檢查，并在此基礎上出具與大股東意愿相符合的財務報表，從而形成了“一股獨大”的管理局面，導致內部審計機構缺乏必要的獨立性，難以發揮其應有的審計職能。

（三）缺乏有效的風險防范

在日益激烈的市場競爭和多變的市場環境下，企業的生存風險無處不在，可是企業領導和管理者往往難以對潛在或已經存在的風險進行準確的判斷和敏銳的察覺，因此缺乏對風險的有效防范。在實際管理過程中，不少企業的領導和管理者更加傾向于依靠財務管理制度和戰略決策來進行判斷，對企業在日常運營與管理過程中所出現的財務管理漏洞或者對資金的人為挪用以及機會成本等風險缺乏全面、有效的考慮，給企業的生存和發展埋下了不小的安全隱患。

（四）缺乏有效的內部控制制度

現代企業要想有效提高內部控制的管理效率，必須根據企業現階段的發展特點和運營管理的實際狀況，積極制定并完善行之有效的內部控制制度，并對其加大監管力度，但是我國目前一些企業缺乏完善的內控機制和相關制度，往往是模仿成熟企業或者相關行業現行的規章制度進行內部控制制度建設，對崗位職責和權限缺乏科學、合理的劃分，沒有分離互不相容的職務。導致內控制度難以按照既定的程序進行貫徹和執行。此外，在日益變化發展的市場環境下，沒有對內部控制進行及時、有效的更新，導致內控制度不符合企業當下的發展環境和需要，致使內部控制缺乏有效性和針對性。

（五）缺乏科學有效的內部控制與管理方法

隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，企業的內部控制制度也在不斷的完善，但是目前依舊存在著不健全、不完整等一系列問題。比如業務流程不規范，對職責和權限缺乏清晰、合理的劃分，企業的日常運營與管理缺乏有效的監管機制，難以實現信息的流暢溝通，更有甚者一些企業用財務制度來取代內控制度，致使其管理方法和手段落后，難以有效應對各種突發事件，加劇了企業所面臨的風險。

（六）缺乏科學、合理的預算編制和嚴謹的收支管理

我國企業要想實現自身的長遠、健康發展，必須要對收支進行規范性的管理，加強預算編制，在最大程度上減少財務漏洞，有效防范風險，可是目前我國不少企業的預算編制仍然不完整，不夠科學，財務管理制度不規范，意識淡薄，資金使用效率低下，難以發揮內部控制體系應有的實際作用。此外，我國的一些企業在自身內部控制的過程中，缺乏對財務核算過程的有效把控，尤其是對成本核算缺乏有效的管控，從而使得內部控制工作的全部職能和實際效用沒有真正發揮出來，致使本單位在成本管控方面的效率低下，沒有辦法滿足內控的相關要求。

二、我國企業在內部控制過程中現存問題的對策分析

（一）加強外部監督，積極建立并完善內部控制制度

我國企業現階段“一股獨大”的情況比較常見，特別是一些民營企業在走向股份制改革和上市過程中，大股東為了保證自己絕對的控股權利，會對股權占有絕對的優勢，而且內部控制制度以及各個崗位和職責權限的劃分也許會遵從大股東的意愿進行，在這樣的影響下，公司的監事會和股東大會對大股東的監督權限就受到了限制，因此難以及時制止違背內控精神和損害各方利益的行為，所以就需要加強外部監督，積極建立并完善內控制度，從法律層面加大對虛假財務報表披露、惡意挪用資產等行為的處罰力度，提高企業的違法成本，從而倒逼企業強化自身的內控建設，使其更加積極、主動的完善內部控制環境。

（二）樹立應有的風險意識，加強風險防控

面對日益復雜多變的市場環境，企業領導和管理者必須樹立應有的風險防范意識。不僅僅只是在大型投資領域樹立風險防范意識，也需要對內部的成本管理、人才梯隊建設予以足夠的重視，要從企業發展的特點和現階段運營管理的實際狀況出發，結合企業的長遠戰略規劃，對內部控制機制進行建立和完善，加強全面預算管理，對內部控制相關要素進行科學、合理的分析，從而及時發現并積極采取行之有效的措施應對風險，更好的發揮內部控制在風險防范方面的積極作用。

（三）積極引進和培養高素質的復合型人才

人才是企業可持續發展的核心，因此企業要想切實有效的加強內部控制制度建設，必須積極引進和培養高素質的復合型人才，對其加大教育和培訓力度，使其充分認識到內控建設的相關理論知識，不斷增強自身的實際操作能力，使其可以結合企業的發展特點提出有針對性的解決方案，從而為內控制度的建設和效率的提升貢獻自己的力量。

（四）強化內部審計機構的權威性與獨立性

內部審計機構應該不斷增強自身的獨立性與權威性，要充分發揮事前防范、事中控制以及事后止損的重要作用，對企業真實的財務情況進行有效的反映。并根據財務報表的相關信息對企業現階段的發展特點和運營狀況進行分析和總結，并提出有針對性的改進意見。此外需要加強外部監督，可以聘請專業的人承擔企業的內部審計職責，以此來保障內部審計人員的獨立性，解決實際控股人對內部審計人員的限制作用。

（五）積極健全和完善內控制度，學習先進的管理方法

我國企業需要不斷完善其內部控制體系，從自身現階段發展的實際特點和情況出發，突破傳統財務內控制度的局限，對原有的管理制度進行重新的梳理和優化，調整工作流程，對不同工作崗位的職責和權限進行科學、合理、清晰的劃分，對各個風險點要做到全面的了解和有效的應對，加快完善內控制度，形成全員參與、全面監控、相互約束又相互推動的內部控制體系，引進和學習先進的管理方法，不斷提升本企業內控的效率、質量與水平。

（六）對預算進行科學、合理的編制，加強收支管理

預算是指在一定時期內，對收支情況和資金結構進行預計，以實現資金的合理規劃和使用。企業需要嚴格遵循《預算法》的相關要求，從自身發展的客觀情況出發，進行綜合性的預算，結合上一年度實際的收支情況以及下一年度的收支預算，對資金統籌安排，對自身的總體預算進行科學、合理、合法的編制，同時加強資金管理，確保資金去到它該去到的地方，從而避免不必要的資金浪費。

（七）積極營造良好的內部控制環境

現階段，我國企業的領導和管理者需要對“互聯網+”予以高度的重視，充分認識到它對于本企業長遠、健康發展的重要意義，將其全面融入到本企業的長遠戰略發展規劃中，對內部控制的重點以及各種風險點得有一個清晰、明確的認識，及時發現并積極采取行之有效的措施解決自身在內控過程中存在的問題，以此來提升本企業內控工作的整體效率、質量和水平，從而確保內部控制與管理相關工作的順利實施。另外，企業為了更好的適應“互聯網+”這一時代發展潮流，必須對計算機信息系統的運行過程進行嚴格的監督、控制與管理，并積極做好相應的技術升級，從而能夠更好的應對新增的內控內容，進一步增強對風險點的分析和防范能力。

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