中小會計師事務所審計質量控制

薛世媛

【摘要】近幾年，我國經濟發展迅速，各個領域的事業都趨于完善。隨著我國經濟高速發展，使得我國各個中小型會計事務所都獲得前所未有的發展機遇。現階段，據調查可知，中小型會計事務所的整體審計質量要比以往高出很多倍，但有些方面還存在較為明顯的漏洞，比如審計質量控制方面的工作。這些問題影響著我國中小型會計事務所的名譽，給客戶帶來較差的體驗感。針對于此，下文將詳細闡述中小型會計事務所，如何更好的進行審計質量控制，旨在于促進我國各個會計事務所健康、穩定發展，僅供參考。

【關鍵詞】經濟發展? 質量控制? 分析研究? 組織形式? 健全體制

現如今，我國各大中小型會計事務所的狀態并不是很好，其中存在很多漏洞，急需改善。通過調查可知，這部分會計事務所存在的問題主要集中在以下幾點。首先是專人人員的素養不是很高，市場開拓能力不足，內部管理制度存在漏洞等等因素。其次是行內監管等一些外部因素不到位，嚴重影響中小型會計事務所發展。由于生活的種種壓力，這部分人就會把審計收費拉低和用回扣的方式來保留住客戶，這些方式都在一定程度上干擾了審計本身的獨立性，久而久之就會有會計事務所審計質量出現問題。一旦審計質量出現問題，就會影響會計事務所的口碑與名譽。所以，針對這部分會計事務所，首先要解決的問題就是改善各項陋習，建立健全各種審計質量控制體系，進而不斷提升審計質量。

一、會計師事務所審計質量控制存在的不足之處

（一）組織形式不合理

時間截止在2016年初，我國在中注協登記的會計事務所一共有9000多家，這些家會計事務所，有80%以上都是中小型會計事務所，特大型會計實務所非常少。這些中小型會計事務所的主要形式都是有限責任公司制，國外一些發達國家，比如英美等，這些國家的會計事務所的主要形式一般都是合伙制，由于會計事務所的組織形式是有限責任制，所以經營權以及管理權都是獨立的，按照投資資本來進行分配和選擇，執業人員所承擔的責任都是有限的，因此所面對的審計風險也很低，故而在業務辦理過程中，都會向利益靠攏，希望獲得更高的利益，所以審計質量往往被忽略。

（二）審計流程方面，程序不嚴謹

我國各個中小型會計事務所對企業的財務報表進行審計時，質量控制方面的問題主要集中在以下幾點。首先是部分企業作為各個會計事務所的長期客戶，在接受企業的審計項目時，事務所不會做一個詳細透明的風險評估。其次，審計項目被接受后，由于著急完成工作，有些時候就會在審計計劃沒有穩妥前，就開展各項工作，如此一來就會極大程度提升審計風險。再者，接受委托后，在執行審計業務時，沒有很好的對整個過程進行監督與控制，工作底稿沒有復核妥善，最后一點，一旦執業人員在開展審計工作遇到棘手的難題時，經常會敷衍了事，自己能做主的事宜就不會向領導請示，這樣的情況在審計領域是不允許出現的。

（三）內部員工專業素質不夠，流失率高

一般情況下，從會計事務所整體人員知識體系來看，各個中小型會計事務所的審計對象所從事的領域有很多，比如醫療、工業以及教育等等領域，但我們的執業人員具備的知識不可能如此廣泛，但不排除有的人員為了自己以后的發展，提前學習知識，但這往往都是極少數的。所以，大部分執業人員對審計對象的了解程度不夠，所以在進行審計工作時，無法全面評估其審計風險，其次從人員綜合素養來看，中小型會計事務所的規模不大，正式員工缺乏，并且員工老齡化嚴峻，年齡越大的從業者越不看中學習的重要性，所以員工的素質往往不會太高。

二、進一步實現會計師事務所審計質量控制的完善建議

（一）設置合理的組織構架

首先，現階段我國通過個人建立起來的工商企業越來越多，并且這種趨勢愈演愈烈。這部分工商企業的審計業務，即使是一些大型的會計事務所也不愿意接受，因為這部分企業的審計業務非常復雜，但是如果是個人獨資會計事務所，就可以很好的完成這部分工作。其次，近幾年我國注冊會計師行業發展迅速，越來越多的人群開始嘗試，正是由于個人獨裁制，使得他們開展事業得到充分空間。此外，還能很好的解決這部分人的就業問題。最后一點，由于個人獨裁制事務所和有限責任制有很大區別，前者承擔的責任非常大，由此導致出資人一定會認真、仔細的處理任何會計事務所的事物。由此以來，可以很好的解決目前我國注冊會計師行業審計質量不高的狀態。

（二）加強審計業務流程質量控制，以及事前控制的改進建議

各個中小型會計事務所在進行審計工作時，一定要做好審前調查工作，這對于審計工作的質量而言，無疑是最重要的。調查內容包含很多內容，比如認真了解審計單位的組織結構以及人力資源和經營管理等等內控情況。其次，審計方案的編制也要注意，以及事中控制的改進等等。在進行項目組會議制度時，其要有專門的項目負責人來組織，一旦執業人員在審計時遇到棘手的難題時，一定要在第一時間向負責人反映，然后再由他們來妥善處理，只有這樣才能做好審計項目，進而提升工作質量以及效率。

（三）完善人力資源管理制度

各個中小型會計事務所一定要注意，不斷加大對執業人員專業素質和道德方面的訓練力度。第一，職業道德方面的培訓，事務所方面要讓執業人員積極參與和注冊會計師行業職業道德的培訓。不斷給他們傳述職業道德的關鍵性，此外還有不遵守職業道德的嚴峻性。要讓這些執業人員了解道德意識，并在審計工作過程中，始終牢記。

三、結束語

通過上文分析與研究可知，各個中小會計事務所在發展過程中，審計工作在其中起到非常關鍵的作用。因此，相關工作人員，要針對當前審計質量控制工作中的漏洞與不足，不斷提高認識，并根據實際工作狀況盡快解決。

參考文獻：

[1]賈紅琪.會計師事務所審計質量控制體系優化研究[D].西京學院，2019.

[2]謝濤.“互聯網+”視域下會計師事務所審計質量控制機制構建研究[J].全國流通經濟，2018，（21）.